運用稅收政策推動自主創新

　　提高自主創新能力、建設創新型國家已成為我國經濟社會發展過程中一項迫切而重大的任務。
　　據統計，我國共有科技稅收優惠政策9類37項。稅收作為國家宏觀調控經濟的一種手段，通過實施稅收優惠政策，在推動社會科技進步和調動廣大科技人員從事科學研究、技術開發的積極性中起到了重要作用，它為科技事業的發展創造了寬松的稅收環境，為我國的經濟發展做出了巨大貢獻。
　　但是，與實現創新型國家的迫切要求，與國際上一些國家鼓勵企業自主創新的稅收優惠相比，我國現行的科技稅收優惠措施力度還不夠，有待進一步改進和完善，如優惠政策存在所有制和地域差異，優惠方式較為單一，所得稅優惠重結果輕過程，流轉稅優惠政策不足等等。因此，需要進一步提高我國自主創新能力的稅收作為。
　　
　　完善流轉稅制度
　　
　　要重點完善現行增值稅制，要率先在高新技術產業實行消費型增值稅，允許抵扣當年新增固定資產或新增固定資產中機器設備所含的進項稅金。在增值稅制未能轉型之前增加特定扣除項目條款，對高新技術企業購進的固定資產所含稅額特許適當抵扣，并將企業取得的（包括自行開發和購進的）“特許權使用費”、“技術轉讓費”等比照“農產品”、“交通運輸費”所含稅額按照一定的比例允許扣除。
　　擴大按一般納稅人征收的比重。從事工業生產加工和經營生產資料的科技型中小企業，凡生產場所比較固定，產銷環節便于控制，能按會計制度和稅務機關的要求核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人。從事科技新產品經銷年銷售額未達到180萬元的中小企業，如會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經批準也可核定為增值稅一般納稅人。
　　適當提高科技型小規模納稅人的起征點，考慮到我國幅員遼闊、中西部地區與沿海地區經濟水平相差懸殊，可以授權省、市、自治區根據當地實際情況在規定的幅度內自行決定。
　　進一步調低科技型工業小規模納稅人的征收率，建議調整為4％，促進科技型小規模納稅人生產經營的正常發展。
　　
　　改革所得稅制度
　　
　　企業所得稅方面：一是加快統一內外資企業所得稅的步伐，降低內資企業所得稅負，取消外資企業所得稅諸多優惠，取消區域優惠政策，著力鼓勵高新技術產業，可以在一段時期內免征高新技術企業的所得稅。二是建立高新技術準備金制度。對目前規模雖小，但有科技發展前途的企業，允許其按銷售收入的一定比例在稅前提取科技發展準備金，同時限制該準備金在一定時間內（3—5年）用于研究開發、技術更新和技術培訓等方面，對逾期不用或挪作他用的，應補繳稅款并加罰滯納金。三是加大投資抵免力度。如投資新辦科技企業可以獲得投資額部分比例的稅收抵免；建議取消現行稅法中“盈利企業”和超額扣除應稅所得額“為限”等作法，提高企業研究開發費用抵繳所得稅的比例；對科技型企業購買新的資本設備，還可考慮規定一定比例直接抵扣當年的應付稅款；對科技型中小企業用稅后利潤進行研發再投資，給予一定比例退稅的支持，準許企業投資的凈資產損失可以從應稅所得額中扣除。四是放寬費用列支標準。對高新技術企業使用的儀器設備等固定資產全面實行加速折舊，甚至在正常比例以外，對固定資產使用的頭幾年實行特別折舊扣除；同時，在物價上漲時，對上述固定資產原價按物價指數進行調整。五是降低科技型中小企業的所得稅稅率。建議年應稅所得額在30萬元以下的中小企業，適用20％的優惠稅率；年應稅所得額在10萬元以下的中小企業，適用10％的優惠稅率。
　　個人所得稅方面：對高新技術成果完成人和從事成果產業化實施的科技人員、管理人員應給予更多的稅收優惠；對科技創新的勞務報酬所得及資本所得，在提高起征點的同時減半征收個人所得稅；來華開展科技創新的專家，其附加減除費用予以增加，稅率予以減半。
　　
　　運用關稅實施激勵
　　
　　完善和調整與關稅相關的稅收優惠政策。對國內生產企業為開發、制造重大技術裝備而進口的部分關鍵配套部件和原材料，免征進口關稅(或實行先征后返)，進口環節增值稅先征后返。認真落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》，對承擔國家重大科技專項、國際科技計劃重點項目或國家重大裝備研發項目的科研單位或企業制定專項進口稅收優惠政策，主要包括對該類科研單位或企業進口國內不能生產的關鍵設備、原材料及零部件給予進口稅收優惠待遇。
　　運用關稅政策轉變稅收優惠的重心。逐步從對進口整機設備的優惠，轉變到對國內企業開發具有自主知識產權產品、裝備所需重要原材料、關鍵零部件的優惠上來。
　　利用關稅政策引導外資投向。逐步縮小內外資企業在進口稅收優惠上的差距，利用進口稅收政策引導外商投資企業將資金投入到高新技術、現代農業、環境保護等符合科學發展觀的領域中去；鼓勵外商投資企業延伸產業鏈條，加大對國家鼓勵產業的核心零部件制造領域的投資；鼓勵外商投資的加工貿易企業，將技術水平高、增值含量大的生產環節轉移到中國。
　　
　　健全有利于自主創新的稅收征管制度
　　
　　實行科技創新項目立項登記制度。稅務部門要與科技管理、貿工等部門協作，強化科技項目的跟蹤管理，認真檢查、督促企業所享受的稅收優惠是否真正用于科技創新事業，從而確保稅收優惠政策實施效益的最大化。
　　建立科技創新稅收優惠特別申報機制。采用簡單有效的反分割規定，防止公司為了獲得針對小企業的額外優惠稅率或其他優惠而人為將企業實體分為若干部分；對將增加的R&D支出從正常年度支出中分離，再延時申報的做法，要采取特殊的申報管理規定，防止企業利用不正當的手段騙取R&D的稅收優惠政策。
　　加強對高新技術產業稅收優惠的評估考核。實行科技創新成果的驗收、鑒定制度，稅務部門應會同科技創新行政主管部門，對稅收優惠政策的落實情況進行定期評估考核，對曾被認定的科技創新企業，如其不再從事科技創新事業，應立即取消其稅收優惠，并責令退還所享受的優惠，甚至視同漏稅行為予以嚴懲。
　　實行稅收優惠落實的分析制度。建立統計檔案，匯總納稅申報的有關信息，統計各種稅收優惠手段的數據，為建立分析模型提供數據源。要建立一套科學的監測評價指標體系，對一定時期一個地區或某一納稅人稅收優惠政策執行情況進行評價分析，監督政策的實施效果，減少稅收政策的損失。
　　
　　優化方便創新企業納稅的服務體系
　　
　　要優化辦稅流程，開辟辦稅直通車，印制科技企業綠色檔案包，凡受理綠色檔案包優先辦理。簡化申請稅收優惠的形式和程序，減少辦稅成本，為首次申請稅收優惠的企業開發一套電子咨詢系統，采取包括在線申請、特別熱線、一站式服務等在內的服務舉措。
　　要積極完善信息提供機制，通過開辦公共政策研討班、增加服務熱線咨詢員、與產業聯合會進行合作、把科技稅收優惠政策匯編成冊以及在網站上設立專欄等，增強稅收激勵政策的透明度與可用性。此外，大力發展稅務代理市場等科技中介服務機構，將幫助企業享受有關政策、辦理有關手續作為一項重要的工作內容。
　　要大力完善電子稅務系統，實行計算機審計制度，為科技創新企業會計核算的無紙化創造條件。實行電子申報制度，使科技創新企業通過網絡完成稅務登記、稅務申報、稅款劃撥等業務，并可查詢稅收公報、稅收政策法規等事宜，既方便了企業，也減少了政府的開支。（作者系深圳市國家稅務局黨組書記、局長）