國有工程集團公司上市前后財務管理要點小結

　　摘要：國有公司上市前后的財務管理非常關鍵，直接關系到公司的成功上市和上市后的穩定。工程集團所屬的公司包括了設計、施工、制造、工程總承包等多種運作模式，對應不同的管理要點。文章就上市前后財務管理方面的賬目報表、預算管理、成本管理三個具有普遍性的關鍵方面進行了簡要分析，并就此提出了相應措施。
　　關鍵詞：國有工程集團公司；財務管理；賬目報表；預算；成本
　　
　　許多國有公司長期以來都按照國家法律法規要求進行財務管理，歷史財務檔案比較規范，但是仍然沒有達到上市公司的要求。有的公司為了上市，組織大量人力突擊準備，效果不盡如人意。如果能夠有計劃地提前做好上市準備，就可以依靠自身的財務管理部門完成上市前的財務報表準備工作，節約時間和經費。上市初期，由于需要向公眾提供嚴謹完善的財務報表，財務管理工作任務繁重。
　　
　　一、上市前財務管理
　　
　　（一）賬目報表完善
　　公司上市之前要完成許多準備工作，包括可行性評估、投資環境考察、編制運營資金計劃等。具體到財務管理方面，需要準備完整的會計記錄，公司的賬項和會計記錄必須載有足夠的實際數據，以符合上市規則對載入招股說明書的財務資料的需要；妥善編制財務報表，以符合上市公布賬目的規定；妥善準備根據業務及地域區分的分部財務數據，進行分析，為準備管理層分析報告打好基礎；公司以前的財務報告不能有重大的保留意見等。
　　（二）規范賬目
　　財務審計是公司上市非常重要的部分，是企業上市必需的條件之一。首先，公司在最近三年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載；上市之后，必須建立嚴格的內部控制制度，切實履行對投資者和監管機構的信息披露義務，通過招股說明書、上市公告書、定期報告（年、半年、季度）及臨時報告詳盡地披露可能對股票交易產生影響的重要信息，并接受監管部門及監事會的嚴格監督。這與國企原先財務封閉運行的財務管理機制有著極大的不同。為適應這一改變，國企可先試行股份制企業會計制度，全面實施謹慎原則，公司各部門向外提供有關財務資料均須經財務部門審核以統一格式。其次，全面完善與修訂各項財務管理制度。財務管理條例的修改制訂，必須經過各級執行部門自下而上的廣泛討論，統一認識；為了保證上述制度的貫徹，財務部門應定期進行執行檢查，要求每月月初制訂執行方案，月中監督執行進展，月末檢查執行結果，由財務負責人把本月執行過程中的難題，檢查中發現的問題，進行歸集后寫出書面報告，遞交管理決策層，由決策層決斷下一步的工作方向。
　　（三）透明決策
　　公司沒有上市時，很少有人了解公司的具體情況，比如公司重要人員的股份工資、公司的重要決定，除了公司的重要成員以外是無人知道的。然而當公司成了上市公司之后公司的一舉一動都要公布于世。因此必須停止一切有疑問的動作。每一件事都必須是清澈如水，經得住推敲考驗，因此在上市之前必須有足夠的準備。
　　（四）設置獨立董事
　　選擇一些并不參與公司經營的獨立董事為董事會成員。一些股票交易所要求上市公司一定要有不參與公司經營的獨立董事作為董事會成員。不管是否上市，其實獨立董事對公司的經營是十分有利的，他們可以提供一些非感情上的意見，NASDAQ規定一定要有獨立董事在會。
　　
　　二、上市初期財務管理
　　
　　（一）財務預算管理
　　財務分析、預測、財務收支預算、資金預算和分析工作是財務工作的重點。只有以準確預算分析為基礎，才能為經營決策提供可靠依據。上市后，社會各界和投資者對監督檢查力度不斷加大，中介機構每季度的審計，稅務機關的年審稽查，都要求公司必須遵守政策法規和財務準則，誠實、守信地開展經營活動，提供真實、準確的財務信息。預算管理即指預算控制，它是預算編制、調整、執行、分析與考核的過程。有了全面預算，企業就可能按照預算體系進行經營管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲，或者心中無數。全面預算管理的核心在于“全面”二字上，它貫穿于預算管理的全過程，所有員工都要具備“成本”及“效益”意識和預計發生的資金流出總額。
　　（二）成本管理
　　工程集團公司業務范圍廣，涉及工程設計、工程總承包、工程施工、產品制造等多個領域，成本開支的重點各不相同。工資和經營活動開支占工程設計、工程總承包類企業成本的絕大部分；原材料購買、勞務外包等占工程施工、產品制造類企業成本的絕大部分。需要針對具體情況制定具體的成本管理辦法和管理重點。實施成本管理之前，財務管理團隊必須明確集團公司或所屬公司的成本管理對象、成本管理的目標、成本管理環節的具體內容和關鍵所在。
　　1、成本管理對象。成本管理的對象最終是流出資金。具體到每個企業的成本管理系統，成本管理的對象又有所不同。如前文所述，集團所屬公司細分為不同行業，根據業務不同，主要成本支出的項目就不同。比如以工程設計為主的公司其成本主要是經營活動、人員培訓、差旅等支出，而工程施工企業主要是勞務分包、設備機具購買等，制造業公司的原材料采購則是占了絕對比重。對比重大的項目進行重點控制，成本管理工作效果更加明顯。
　　2、成本管理的目標。制定成本管理目標要考慮的因素與上市前不盡相同。沒有上市前，制定目標往往是根據上年情況，提高一定指標即可，對于最終是否實現，是否科學，不會過于追究。成為上市公司后，由于這些信息都屬于需要向社會公布的內容，直接影響集團公司股票走勢，需要考慮更多方面因素，比如同行業同類指標水平、國際與國內相關行業的水平及內在聯系等。管理目標一旦制定公布，就成為財務管理及公司管理團隊的奮斗目標，因此非常重要，需要謹慎并且留有余地。
　　3、成本管理的誤區。成本管理不等同于“吝嗇摳門”，必須把握適當的限度，不能停留在為了節省成本開支而降低原材料質量要求，或者采取克扣縮減職工差旅補貼福利的粗暴簡單方法。相反，為了提高效率，鼓勵員工積極性，還要在一定程度上對此進行提高，提高集團公司整體“投入-產出比”和提高產值才是提供漂亮財務報表的有效方法。
　　
　　三、結束語
　　
　　除了文章討論的幾個主要方面外，集團公司財務管理還要考慮下屬公司財務制度統一、報表格式統一等問題，避免匯總統計工作耗費大量人工，導致數據偏差大，影響上市公司聲譽。財務管理部門還有義務對報表進行初步分析，向董事會、監事會等提供意見建議，以便優化調整下一階段目標，使之更加符合公司具體情況。
　　（作者單位：四川成都中鐵二院工程集團有限公司建筑院財務室）