淺談國庫集中支付制度

一、國庫集中支付制度及作用和積極影響

國庫集中支付制度又稱為國庫單一賬戶制度，就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，所有的財政支出由國家單一賬戶集中支付，對財政資金從預算分配、預算撥付直至收款人賬戶實行財政直接監督控制全過程的財政國庫支出管理制度。財政資金撥付的方式有財政直接支付和財政授權支付兩種。

(一)建立起財政部門對預算單位預算執行的監督管理機制。集中支付改變了監督方式。將事后監督改為全過程實時監督，有效地保障了財政資金支付的安全和高效。

(二)提高政府對財政資金的調控能力和使用效率。實現由粗放型管理向集約型管理的轉變，提高了財政資金的使用效率。

(三)促進了預算單位財務管理觀念的轉變和財務管理水平的提高，從而提高了各預算單位的財務管理水平。

(四)促進了財務管理觀念的轉變，財務支付方式的改變。財務管理目標的變化，會計核算方法的調整及財務管理人員技能的提高。

二、國庫集中支付工作中存在的問題

(一)預算管理體制不規范。在預算批復的時間方面，我國目前預算批復不夠及時。從而造成預算執行依據不充分、預算監督不全面。無法滿足集中支付制度規定的“各支付單位的每項經濟業務必須根據當年批準的預算收支計劃向財政部門按用途提出用款申請”的要求。

(二)部門既得利益與國庫統一支付產生矛盾，個別單位領導對改革不夠重視。國庫集中支付制度要求專款必須專用。預算單位的資金在運用上的隨意性受到限制，一些部門的既得局部利益受損。個別單位領導對國庫支付產生抵觸情緒。對本單位財務管理工作放松。

(三)部分預算單位的財務人員業務素質不高，對國庫支付制度政策理解不到位，執行過程中出現偏差。使制度不能得到很好的貫徹落實。

(四)國庫支付中心的監督職能尚未發揮到位。國庫支付中心對超標準的開支及不符合《現金管理條例》的提現缺乏必要監督。目前。國庫支付中心的受理審核人員集中精力服務于預算單位，辦理業務時不讓預算單位提供原始憑證。不能對所填支付憑證的真實性進行審核，不能更好地發揮深層次的監督職能，在很大程度上影響了改革的預期目的。

(五)國庫支付工作的系統網絡化、電子信息化程度不高。目前，財政管理信息系統和銀行系統建設比較滯后。無法很好地滿足各方面的要求。同時。財政信息系統的完善不僅表現在設立政府財務網絡，也表現在預算編制系統、預算執行管理系統等的建設上。另外，銀行資金清算系統的不完善影響了國庫資金及時有效的收付。

三、解決國庫集中支付中存在問題的幾點建議

(一)進一步深化預算管理體制改革。一是改革預算批復時間。目前，我國當年預算由各屆人大會批準。再由財政部門、主管部門批復到基層預算單位，一般在當年4月份左右才能到位。而國庫集中支付制度要求各部門、各單位在發生每項經濟業務時，須根據當年年度預算向財政部門按用途提出用款申請，顯然是不現實的，按預算批復后再提出用款申請，嚴重影響預算單位的上半年工作無法開展。二是優化預算科目。細化部門預算編制，不僅可以提高預算編制的透明度，而且有利于防止預算執行中的不規范做法，有利于人大等部門對預算的審查和監督，同時也能加強國庫對預算支出的剛性約束。充分發揮國庫的監督作用。

(二)增強單位負責人的國庫支付改革意識和會計責任意識，強化預算單位的財務管理。有關財政審計部門要對各單位財務管理制度的建立健全及執行情況，國有資產的安全、完整和財政資金的有效運用等方面定期進行考核驗收及檢查監督，增強單位負責人的會計責任意識。深入廣泛宣傳財會工作的重要性，讓更多的相關人員重視財會工作，加強會計人員的業務培訓，提高業務素質。

(三)國庫集中支付制度是一項業務性很強的工作，因此要通過各種方式的培訓和學習，造就一支政治過硬、業務熟練、作風優良的會計隊伍，促進國庫支付制度順利推進。

(四)統一經費開支標準，嚴格按《現金管理條例》及相關制度辦理提現及其它支付業務，對單位提供支付憑證所附發票進行檢查。確保財政資金安全運行。

(五)加大網絡信息建設，全面實現信息共享，提高工作效率。為國庫集中支付制度的高效運行提供強大的技術支撐。

(六)與集中支付有關系的零余額賬戶會計核算。財政授權支付，通過零余額賬戶進行資金收付，在實際工作中有如下問題。

1、現金的設賬核算問題。實行國庫集中支付后，存在著實撥資金賬戶和零余額賬戶。為了便于現金的核算和管理。在滿足預算管理要求的前提下，現金需設置零余額賬戶現金和基本戶現金二級明細科目，在零余額賬戶現金科目下還要按類、款、項設置三級明細科目。

2、零余額賬戶用款額度的設賬核算問題。與現金一樣，零余額賬戶用款額度的支出需按類、款、項細化到具體科目進行分類核算，不同項目之間資金不能混用，因此科目的設置也必須與之對應，在零余額賬戶用款額度科目下按不同項目設置二級明細科目，保證財政資金專款專用。

3、退票、退回現金等情況的具體操作方法。(1)單位已記賬但代理銀行尚未支付之前發生退票的，可紅字沖減已作會計分錄：單位也未記賬且代理銀行尚未支付之前發生退票的，可不作賬務處理：(2)單位因多余庫存現金預存入銀行時，或者由于其他原因。如住院費按醫院規定金額轉入醫院賬戶。實際結算時多余金額退回單位賬戶等，單位均要填寫財政授權支付更正(退回)通知書，據此作貸記“紅字沖減零余額賬戶用款額度”。貸記“現金或其他應收款”的會計分錄進行賬務處理；(3)由于賬務處理錯誤，導致零余額賬戶之間錯戶，零余額賬戶用款額度明細科目之間需進行調整，單位應填寫財政授權支付更正(退回)通知書，據此作貸記“紅字沖減零余額賬戶用款額度(支出錯誤的項目)”，貸記“零余額賬戶用款額度(應支出的項目)”的會計分錄進行賬務處理。

4、由于項目資金的撥付需在人大會之后，額度到達預算單位較晚，但很多工作必須開展，不能停滯，因此在實際操作中費用可用現金支付，資金到位后就不存在額度調整和歸類問題。