國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析

摘 要：為了增強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理的透明度，健全固定資產(chǎn)管理制度，保證固定資產(chǎn)的完整和真實(shí)，近期金融行業(yè)相繼出臺了一系列法規(guī)來規(guī)范，但在國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)管理的實(shí)際運(yùn)作過程中，我們發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分單位的對固定資產(chǎn)管理不到位，以致資產(chǎn)的非正常毀損和流失時有發(fā)生，目前正值國有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造、固定資產(chǎn)管理工作需不斷強(qiáng)化這一關(guān)鍵時期，從國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀出發(fā)，對存在的問題及原因進(jìn)行了詳細(xì)分析，并闡述了相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：國有商業(yè)銀行；固定資產(chǎn)；管理；對策

中圖分類號：F83文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2007）12-0165-01

1 國有商業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

根據(jù)《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，銀行固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過1年且單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。從實(shí)物形態(tài)來看，銀行固定資產(chǎn)主要表現(xiàn)為房地產(chǎn)及交通工具、電子設(shè)備、其他機(jī)具等器具設(shè)備。作為銀行持續(xù)經(jīng)營和開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)物載體，固定資產(chǎn)在為銀行創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境、提高競爭力、拓展業(yè)務(wù)空間等方面發(fā)揮了重要作用，固定資產(chǎn)管理也就構(gòu)成了銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

長期以來，國有商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理（含在建工程管理，下同）沿襲著“財(cái)政部——總行——各級分行”的計(jì)劃管理體制，具體情形如下：

從縱向上看，固定資產(chǎn)管理遵循“分級管理、授權(quán)有限”的原則。與計(jì)劃的逐層分配相適應(yīng)，固定資產(chǎn)管理在銀行內(nèi)部實(shí)行總行、一級分行（即各省、自治區(qū)、直轄市分行）、二級分行（即各地市分行）、三級分行（即各城區(qū)、縣支行）共四個層次的分級管理體制，各級機(jī)構(gòu)對自身的固定資產(chǎn)管理工作負(fù)責(zé)，上級機(jī)構(gòu)對下級機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)管理具有審批、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的權(quán)力。

從橫向上看，固定資產(chǎn)管理遵循“集中管理、監(jiān)督到位”的原則。在各級機(jī)構(gòu)內(nèi)部，固定資產(chǎn)的管理權(quán)集中在財(cái)會部門，負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織計(jì)劃的編報(bào)、執(zhí)行和監(jiān)控，完善固定資產(chǎn)的卡片管理與規(guī)范會計(jì)核算，監(jiān)督固定資產(chǎn)的實(shí)物管理以及接受稽核部門的監(jiān)督。

2 固定資產(chǎn)管理工作中存在的問題

目前，國有商業(yè)銀行根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)需要，正在抓緊進(jìn)行股份制改造，把建設(shè)良好的公司治理機(jī)制作為發(fā)展目標(biāo)，因此，提高資產(chǎn)質(zhì)量與會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的有序性和有效性、加強(qiáng)監(jiān)管檢查成為了固定資產(chǎn)管理體制改革的首要要求。

2.1 賬實(shí)不符問題

賬實(shí)相符是確保會計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、準(zhǔn)確的基本要求。賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為有賬無實(shí)、有實(shí)無賬與賬實(shí)不符。造成賬實(shí)不符的原因，一是固定資產(chǎn)采購項(xiàng)目的計(jì)劃指標(biāo)被挪用，形成固定資產(chǎn)虛列；二是利用“小金庫”等賬外資金越權(quán)違規(guī)購建固定資產(chǎn)，但為逃避監(jiān)管而不入固定資產(chǎn)賬或部分入賬；三是會計(jì)差錯，即已報(bào)廢、盤虧的固定資產(chǎn)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.2 固定資產(chǎn)年度計(jì)劃執(zhí)行的偏差問題

固定資產(chǎn)購建資金計(jì)劃作為上級機(jī)構(gòu)對下級機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理與控制的工具，是指令性指標(biāo)，必須做到層層負(fù)責(zé)、不得突破。但一些分行在計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行的過程中，執(zhí)行的結(jié)果與執(zhí)行的目標(biāo)出現(xiàn)了偏差，具體表現(xiàn)為超計(jì)劃執(zhí)行、計(jì)劃被挪用、擅自購建新項(xiàng)目、擅自換項(xiàng)目等。

2.3 基建項(xiàng)目竣工決算造價(jià)不完整問題

基建項(xiàng)目的竣工決算代表了基建資金循環(huán)的終結(jié)，決算造價(jià)是基建項(xiàng)目成本的準(zhǔn)確反映，是入賬原值的確定依據(jù)，因此，銀行內(nèi)部都有一套完整的竣工決算審批操作規(guī)程。但在實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)已經(jīng)辦理竣工決算的基建項(xiàng)目仍需要追加投資的現(xiàn)象，主要分為兩種情況：一是主觀方面的原因，在利益的驅(qū)使及基建項(xiàng)目主管機(jī)構(gòu)的干預(yù)下，一些獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)違背職業(yè)道德，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，掩蓋基建項(xiàng)目中存在的或有債務(wù)（如稅務(wù)機(jī)構(gòu)口頭承諾的稅費(fèi)減免），將決算造價(jià)從表面上控制在批準(zhǔn)的預(yù)算總投資內(nèi)，以逃避監(jiān)管，可一旦或有債務(wù)發(fā)生，銀行必須面臨付款問題。二是客觀上的原因，近年來，國家逐步推行國有土地使用權(quán)有償使用制度，一些基建項(xiàng)目靠行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，面臨著支付土地出讓金的局面，從而需要追加投資。

2.4 責(zé)任人處罰機(jī)制不到位問題

根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定要求，銀行應(yīng)該對造成上述違規(guī)現(xiàn)象的責(zé)任人進(jìn)行處罰。但實(shí)際上，這種處罰的權(quán)力集中在人事部門，而一些責(zé)任人往往現(xiàn)任或曾擔(dān)任過領(lǐng)導(dǎo)崗位，由于人際關(guān)系等因素的影響，對其處罰往往是象征性的，或者根本不處罰，造成一些責(zé)任人長期逍遙“法”外，有關(guān)制度成為一紙空文，這也是國有企業(yè)監(jiān)管不利的通病。

3 完善固定資產(chǎn)管理的建議

金融行業(yè)固定資產(chǎn)管理上的諸多問題產(chǎn)生原因是多方面的，與其他行業(yè)企業(yè)相比，有其共性，也有其個性，但上述這些問題如果長期得不到控制，將直接影響到會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，決策失去依據(jù)。因此，金融行業(yè)應(yīng)高度重視固定資產(chǎn)的管理，建立健全各項(xiàng)管理制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理;推動資產(chǎn)的合理配備和節(jié)約、有效使用，提高固定資產(chǎn)使用效益，保障固定資產(chǎn)的安全和完整。

3.1 進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)核算基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值

(1) 在全行范圍內(nèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底清查，弄清系統(tǒng)內(nèi)固定資產(chǎn)實(shí)況；(2) 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理和實(shí)物管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度；(3) 重視盤點(diǎn)工作，強(qiáng)化固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。固定資產(chǎn)的管理不能只停在對數(shù)字的監(jiān)督，要深入到各單位、各部門，由專職人員與財(cái)務(wù)人員把總賬、明細(xì)賬、卡片核對以后，再分別到各部門逐一核對、清點(diǎn)，對盤盈要積極尋找原因，如查找不出原因要及時補(bǔ)登上賬；(4) 加強(qiáng)對固定資產(chǎn)報(bào)廢處理的統(tǒng)一管理。3.2 建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制，實(shí)行企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)為全面責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)為主要責(zé)任人、使用部門負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人的三級管理責(zé)任制

明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，定期考核責(zé)任履行情況。將固定資產(chǎn)管理作為組織部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促使各企業(yè)“一把手”充分認(rèn)識到管好用好國有資產(chǎn)的重要性。建立固定資產(chǎn)到、離任盤點(diǎn)制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人上任時必須進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，使主要領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的固定資產(chǎn)有一個大概了解， 同時在離任時，也必須進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任職期限內(nèi)的固定資產(chǎn)變動情況及時掌握，為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供一個參考數(shù)據(jù)。

3.3 控制總量，提高效率，樹立計(jì)劃的權(quán)威性

上級行應(yīng)在指標(biāo)分配上體現(xiàn)“指標(biāo)分配與效益掛鉤”原則，以保障發(fā)展需要，提高銀行整體效益。同時在金融電子化進(jìn)程中，系統(tǒng)間各行的電子技術(shù)與設(shè)備的應(yīng)用、更新、發(fā)展的規(guī)劃與步驟應(yīng)相互協(xié)調(diào)，充分考慮發(fā)揮固定資產(chǎn)的整體使用效率，避免重復(fù)開發(fā)和利用效率低而造成的浪費(fèi)。同一系統(tǒng)內(nèi)，在電子設(shè)備的購買與配置上，上級行的分管部門應(yīng)根據(jù)總體需求計(jì)劃安排。在電子設(shè)備的使用上強(qiáng)調(diào)統(tǒng)籌性與流動性，對現(xiàn)有設(shè)備綜合利用，充分發(fā)揮其潛在功用。

3.4 強(qiáng)化固定資產(chǎn)監(jiān)控手段，完善固定資產(chǎn)的全方位監(jiān)督機(jī)制

建立與完善固定資產(chǎn)監(jiān)督管理體系，把固定資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值作為監(jiān)督的重點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。促進(jìn)金融企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善內(nèi)控制度，建立健全自我約束機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

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