淺談企業應收賬款的管理

[摘要] 根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平，對企業造成了非常不利的影響。本文分析了應收賬款形成的外部因素和內部因素，提出了應采用有效的方法對應收賬款進行事前、事中及事后控制。

[關鍵詞] 應收賬款“5C”系統資信管理部門信用管理制度保理業務

應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產，企業之間尤其是大中型國有企業互拖欠貨款，已成為經濟運行中的一大頑癥，給經營活動的正常開展，考核當期利稅的真實性，均造成非常不利的影響。因此，企業必須加強對應收賬款的管理。

一、企業應收賬款形成的原因

造成企業應收賬款居高不下的原因可以從外部因素和內部因素兩個方面來分析。

1.應收賬款形成的外部因素

企業應收賬款失控的外部原因主要表現在以下幾個方面:一是法律環境欠缺，在我國由于社會主義市場經濟法制建設相對滯后，欠債不還現象比較普遍，打官司即使勝訴也無法收回款項的事司空見慣，法制不健全是造成應收賬款失控的主要原因。二是買方市場的形成，隨著經濟的發展，市場供應日趨充足，同行競爭激烈，產品消費市場向買方市場轉移，主動權掌握在流通領域，企業必須采取賒銷方式，才能占領市場，這也是應收賬款失控的原因之一。

2.應收賬款形成的內部因素

形成巨額應收賬款的主要原因還是在企業內部，表現在：一是內部經營管理體制有缺陷，存在管理與監督合一的弊端，考核制度不合理，約束機制不健全。盲目鋪攤子，辦實體，而相應的管理和監督沒有跟上，以致債權債務失去控制。二是單位負責人對財務管理不夠重視，經營管理同財務管理缺少相互配合，對新客戶的資信情況不了解，財會部門也沒有正確而充分地發揮職能作用，在配合經營業務部門中起鉗制作用。三是基礎工作不健全，信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序，我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。

二、企業應收賬款的管理

應收賬款往往會損害企業的總體經營目標，給企業帶來巨大風險，對企業的打擊有時可能是致命的。如何減少應收賬款帶來的風險一直是企業非常關心的問題，科學的應收賬款管理應從事前、事中、事后三個方面來進行。

1.應收賬款的事前控制

應收賬款的事前控制是指在應收賬款正式形成之前，對產生應收賬款及影響其及時足額收回的有關因素進行分析，制定一套能適應本企業具體情況的應收賬款事前控制制度，可以從以下幾方面來進行。

首先，企業應設立獨立的資信管理部門，負責銷售信用信息的匯集、整理、重大事項調研以及信用信息分析工作。資信管理部門可根據市場、銷售部、財務部提供的信息，重點調查客戶在經營、支付能力等方面的重大變化情況和違規情況;及時分析客戶信用度變化情況，定期做出客戶信用分析報告，提出銷售策略，以及欠款警戒線建議，以便及時調整銷售方案;資信管理部門還可對個別重大和突發事件及時做出分析報告.以避免給企業造成損失。

其次，科學選擇客戶，制定銷售政策。資信管理部門應根據各企業的財務報表、商業交往信息及向有關國家機構核查等方式來評定企業的信用度，客戶的資信程度通常取決于5個方面:即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件(“5C”系統），公司對相關的信息進行綜合分析后，可對客戶的信用情況做出判斷，針對不同信用等級的客戶，企業在銷售時應采取不同的銷售政策:對于信用等級高的客戶，企業的賒銷額度和期限可適當放寬，而對于信用等級相對低的客戶，要限制欠款額度，縮短支付期限。

再次，企業要確立正確的信用管理制度:即確立正確的信用標準、信用條件和收款政策。信用標準是指企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求，企業應以逾期的壞賬損失率作為判別標準；信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣，信用條件的最終責任在于賒銷審批人員，要做到每筆應收賬款都有專人負責；收款政策是指信用條件被違反時，公司采取的收款策略，企業在確定收款策略時，應權衡增加收款費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。

2.應收賬款的事中控制

應收賬款的事中控制即對在公司內部發出商品、辦理賒銷手續過程中的監督和管理，這個階段的控制工作由信用管理部門、財務部門及銷售部門來完成。

信用管理部門應隨時關注客戶的相關信息，進行動態管理。一旦對方出現異常情況并有可能危及到本企業賬款的順利回收時，信用管理部門應及時的告知會計部門，由會計部門負責督促相關部門催收賬款。

財務會計部門應定期向客戶寄送對賬單，以確保雙方在應收賬款數額、還款期限、付款方式等方面的認可一致。會計部門還應按欠款單位建立應收賬款明細賬，定期統計應收款金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業領導、銷售部、開發部及信用管理部門，為制定新的信用政策提供依據，同時也能了解債權的總體情況。

銷售部門要注重合同管理，銷售合同的要素必須齊全且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應該寫清楚，最好是能夠采用統一的合同范本。此外，銷售部門還要將合同影印幾分，經有關部門與原件核對無誤后，分別交信用部門及財務部門，以利于對銷售合同的跟蹤和監督。

3.應收賬款的事后控制

事后控制是指企業已經發生了賒銷業務，應收賬款已經形成，為保證應收賬款的足額回收而進行的一系列控制管理活動。應收賬款一旦形成，企業應制訂相關控制措施如下：

組織專門力量，成立債權清理領導小組對應收賬款進行清理，負責對應收款建立臺賬管理、對被拖欠賬款分析原因、落實責任人、督促制訂還款措施、計劃、制定清欠獎罰辦法、年末考核等。清理小組對欠收的賬款要分別采用不同的方法進行催收。

對應收賬款可實行保理業務。保理業務即保理代付業務：企業將應收賬款按一定的折扣賣給銀行，獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時限內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保與一體的綜合性金融服務產品，可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度，也為產品適銷對路，貨款回籠周期較長的企業擴大規模提供了新的思路。

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