信息化下企業(yè)財務管理體制的變革與轉(zhuǎn)型

[摘要] 產(chǎn)權不清和管理不科學是當前中國企業(yè)財務管理體制混亂，產(chǎn)生財務風險的主要原因。信息化時代要求創(chuàng)新財務管理觀念、內(nèi)容、模式、軟件和管理人才。因此，構建適應信息化環(huán)境的企業(yè)財務管理系統(tǒng)，必須積極推進企業(yè)信息技術的應用，建立以財務管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，健全財務管理體制的風險控制和防范機制，提高財務人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力。

[關鍵詞] 企業(yè)財務管理信息化變革對策

從2001年至2003年間，南方航空集團原財務部經(jīng)理陳利明、彭安發(fā)、顏志卿利用銀行信用貸款貪污、受賄、挪用公款，共計人民幣164026億元。無獨有偶，原深圳航空公司重慶營業(yè)部財務經(jīng)理黃先平，2004年3月至9月期間，將自己保管的機票款等在內(nèi)的16萬余元公款支出，用作美容院投資。

以上兩個案件都是近期發(fā)生在航空集團的案件。在陳利明、彭安發(fā)、顏志卿一案中，三人違反國家有關金融證券法規(guī)用航空公司的銀行信用貸款，委托證券公司進行有固定回報的投資理財業(yè)務，而這一貸款投資具體事宜均由陳利明辦理，彭安發(fā)負責面上的監(jiān)管，整個事情只限陳利明、彭安發(fā)和航空公司另一領導人知情。可見，財務秩序混亂，財務監(jiān)督和風險管理機制失靈，是這案件發(fā)生的重要原因。

一、當前財務管理體制問題及深層次原因

1.產(chǎn)權不清仍是困擾企業(yè)財務管理體制的根源

在現(xiàn)代股份制公司中，存在著眾多的所有者（股東），通過選舉將所有權委托給董事會行使，形成所有權代理。董事會通過契約將經(jīng)營權交由經(jīng)理人員，形成經(jīng)營權代理。現(xiàn)代企業(yè)理論認為，股東（或其代理者——董事會）與經(jīng)營者之間存在著委托——代理關系，在一定的條件下，經(jīng)營者可能做出違背所有者利益的事情，這就是所謂的“委托——代理問題”。 我國國有企業(yè)同樣存在著委托——代理關系。由于治理結構設計不合理，委托——代理問題更嚴重。

(1)層代理關系與較高的代理費用。與個人股東為主組成的公司制相比，國有公司制度下委托關系表現(xiàn)為間接性、多層性、復雜性且協(xié)調(diào)關系繁瑣。國家做為最終所有者，不可能對眾多的國有企業(yè)直接行使監(jiān)督權，只有借助多層代理關系間接加以管理。由于國有產(chǎn)權代表與各級產(chǎn)權代理間存在著權利和行為的界定問題，這使得協(xié)調(diào)產(chǎn)權所有者與代理者目標不一致的代理費用較高。

(2)代理關系選擇的非市場化。以私有產(chǎn)權為基礎的公司制度中，委托代理關系完全是通過市場自由選擇形成的，它是基于個人股東追求資產(chǎn)收益最大化的理性預期和以個人產(chǎn)權的自由進出，實現(xiàn)對代理人運營成敗的現(xiàn)實評價與強制約束為基本前提。目前，我國一些國有公司中董事會成員、經(jīng)理均以任命的方式，實際上使股東與經(jīng)營者之間的委托——代理關系完全缺乏市場選擇的余地，使二者權力界定更困難，代理費用加大。

(3)國有產(chǎn)權代表缺乏風險責任能力。西方股份公司雖然也實行法人治理制度，但大股東仍能通過董事會控制企業(yè)的重大決策，尤其是風險決策。而國有企業(yè)的所有者，缺乏承擔企業(yè)決策風險責任的物質(zhì)基礎，市場中又存在著大量的不確定性、高風險性因素，在缺乏企業(yè)風險責任聯(lián)帶機制的情況下，國有產(chǎn)權代理的決策行為難以與個人股東一樣理性化。

2.不科學的財務管理體制是產(chǎn)生財務風險的直接原因

企業(yè)產(chǎn)生財務風險的原因很多，包括企業(yè)可控的及不可控的、企業(yè)內(nèi)部及外部的等等，而且不同種類的財務風險形成的具體原因也不盡相同。總體看來，財務風險形成的直接原因在于財務管理體制不盡合理，具體有如下內(nèi)容：

(1)財務管理人員不能應對復雜的財務管理環(huán)境。企業(yè)的財務管理環(huán)境又稱理財環(huán)境，是指對企業(yè)財務活動產(chǎn)生影響作用的企業(yè)外部條件。財務管理環(huán)境是企業(yè)財務決策難以改變的外部約束條件。企業(yè)財務決策更多的是適應它們的要求和變化。財務管理環(huán)境涉及范圍很廣，包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財務管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務風險。目前，我國許多企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)由于在機構設置、管理人員素質(zhì)、財務管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，從而導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應和應變能力，由此產(chǎn)生財務風險。

(2)企業(yè)財務管理人員對財務風險認識的滯后性。企業(yè)作為一個財務主體必然面臨財務風險，財務風險是客觀存在的，但在現(xiàn)代企業(yè)管理中，有許多財務管理人員風險意識淡薄，不能從根本上把握風險的本質(zhì)，認為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險。財務管理人員的財務風險概念狹隘，缺乏正確地市場風險意識，這也是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。

(3)財務管理方法落后造成風險可控的局限性。財務管理過程中存在大量的主觀判斷，財務管理依據(jù)的信息也是不完全的。企業(yè)進行財務預測、決策和控制所依據(jù)的會計報表、財務分析、經(jīng)營分析、市場分析等信息都只可能盡量接近真實情況而不可能完全反映事實，管理依據(jù)的不可靠決定了財務風險的存在。企業(yè)在財務管理中常常會遇到不同財務分析方法得出的結論大相徑庭的情況，這時決策人員就要判斷哪個方法更科學，哪個方案更可行，大量的判斷也決定了財務風險的存在。

(4)缺乏管理人員的道德風險控制機制

財務活動通常與相關人員的經(jīng)濟利益直接相關。如果缺少適當?shù)募詈图s束機制，相關人員的道德風險和行為風險無法避免，從而也容易導致財務風險的發(fā)生。

二、信息化時代對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的創(chuàng)新要求

以互聯(lián)網(wǎng)為基礎的信息技術、信息產(chǎn)業(yè)正在以驚人的速度改變?nèi)祟惖纳罘绞健⒐ぷ鞣绞胶蜕虅辗绞健Ｐ畔⒏锩o傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提供了新的發(fā)展機遇，但同時也給企業(yè)的經(jīng)營運作模式、思想觀念等帶來前所未有的沖擊：全球網(wǎng)絡戰(zhàn)略、電子商務、虛擬企業(yè)經(jīng)營等等。這些變化也給財務管理提出了挑戰(zhàn)和創(chuàng)新的要求。

1.財務管理觀念創(chuàng)新的要求

在經(jīng)濟全球化浪潮中，對財務管理有著直接影響的是金融全球化，金融已經(jīng)成了改變我們生活的關鍵性力量，在某種意義上，未來不是信息時代而是金融時代。金融全球化對企業(yè)來說是一柄雙刃劍，它使企業(yè)籌資、投資有更多的選擇機會所以說，金融全球化客觀上提升了企業(yè)的價值；但從1997年的亞洲金融風暴可以看出，在金融全球化的背后，是極大的風險。在金融工具和衍生金融工具不斷創(chuàng)新的今天，如何尋求機遇、規(guī)避風險，是財務管理當前和今后一段時間所面臨的最重要課題。因此財務管理的觀念要更新，諸如取消一些失去生命力的會計科目對無形資產(chǎn)做進一步的詳細劃分與披露，對所有者權益項目重新定義并考慮修改其計量基礎等等，充分滿足不同會計信息使用者的要求。

2.財務管理內(nèi)容創(chuàng)新的要求

在新的知識經(jīng)濟時代，有形的物質(zhì)資本雖然仍是企業(yè)發(fā)展的重要動力，但已不是最重要的動力，知識承擔起了這一重任，資本的內(nèi)涵發(fā)生了很大的變化，資本不僅包括物質(zhì)形態(tài)的以財產(chǎn)所有權為形式的財務資本，而且包括了可轉(zhuǎn)換為財務資本的非物質(zhì)形態(tài)的知識資本，即無形資產(chǎn)。但現(xiàn)今財務管理的理論與內(nèi)容對無形資產(chǎn)涉及較少，在現(xiàn)實財務管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價值，不善于利用無形資產(chǎn)進行資本運營。因此，新經(jīng)濟下財務管理的基本要素面臨著從財務資本向知識資本的擴展，財務管理的內(nèi)容也將發(fā)生新的變化。

3.財務管理模式創(chuàng)新的要求

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，財務管理模式只有從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變，才能實時監(jiān)控財務狀況以規(guī)避高速度運營產(chǎn)生的巨大風險。企業(yè)集團利用互聯(lián)網(wǎng)，可以對所有的分支機構實行遠程處理、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計等遠距離財務監(jiān)控，也可以掌握和監(jiān)控遠程庫存、銷售點經(jīng)營等業(yè)務情況。這種管理模式的創(chuàng)新，使得企業(yè)集團通過互聯(lián)網(wǎng)即可輕松地實現(xiàn)集中式管理，對所有分支機構進行集中記賬，集中資金調(diào)配，從而提高企業(yè)競爭力。

4.財務管理軟件創(chuàng)新的要求

我國企業(yè)大部分使用的財務軟件功能獨立，數(shù)據(jù)不能共享，企業(yè)在人、財、物和產(chǎn)、供、銷管理中難以實現(xiàn)一體化。運用數(shù)據(jù)庫開發(fā)技術，研制基于互聯(lián)網(wǎng)的財務及企業(yè)管理應用軟件，可實現(xiàn)遠程報表、遠程查賬、網(wǎng)上信息查詢等，支持提供網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購等多種服務。這樣，企業(yè)的財務管理和業(yè)務管理將在Web頁的層次上協(xié)同運作，統(tǒng)籌資金與存貨的力度將會空前加大；業(yè)務數(shù)據(jù)一體化的正確傳遞，保證了財務部門和供應鏈的相關部門都能迅速得到所需信息并保持良好的溝通，有利于開發(fā)與網(wǎng)絡經(jīng)濟時代相適應的新型網(wǎng)絡財務系統(tǒng)。

5.財務管理人員創(chuàng)新的要求

財務人員應從傳統(tǒng)的“ 做賬型”轉(zhuǎn)向“ 多面型”，不僅要具備一般會計核算的能力，還要具備財務分析、資金規(guī)劃、會計控制等能力，不僅能核算過去發(fā)生并可以計量的會計要素，而且還要預計未來發(fā)生的帶不確定性的財務要素，并且利用經(jīng)營成果加上財務分析來為企業(yè)經(jīng)營趨勢提供參考。這就要求財務人員知識結構的更新。

三、構建適應信息化環(huán)境的企業(yè)財務管理系統(tǒng)

1.積極推進企業(yè)信息技術的應用

企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識。計算機網(wǎng)絡技術和統(tǒng)一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術，應借鑒國內(nèi)外一些企業(yè)的成功經(jīng)驗，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，依次開發(fā)運用財務、銷售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)物流、資金流、信息流的集成。

2.建立以財務管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

在信息化時代，信息是進行有效管理控制的基本動力，只有首先構建了良好的信息技術環(huán)境，不論技術、市場、競爭條件如何變化，信息都能夠被實時動態(tài)獲取、存儲、加工和傳遞。在構建好完備的信息技術環(huán)境后，更為重要的是對管理信息化的實施，即對企業(yè)的管理目標和需求進行認真分析，對業(yè)務流程進行標準化重組，建立項目實施小組（ 包括軟件公司實施專家、企業(yè)管理者和業(yè)務人員），在企業(yè)領導的指揮下，按照先進的方法將管理目標、管理思想、管理方法、企業(yè)流程等與管理軟件有機融合起來，最終建立一個財務與業(yè)務一體化的可運行的管理信息系統(tǒng)。

3.建立健全財務管理體制的風險控制和防范機制

建立健全風險控制和防范機制主要包括:(1)分散和回避機制，即通過多元化經(jīng)營、對外投資多元化、排除風險加大投資方案等，實現(xiàn)相關風險的分散和回避;(2)控制機制，即在面對風險時，企業(yè)采取措施降低風險的策略和機制，如為降低債務風險，降低債務資金占總資產(chǎn)的比重;根據(jù)財務風險預警系統(tǒng)發(fā)出的風險信號，及早采取相應措施;(3)轉(zhuǎn)移機制，通過保險、期貨、遠期合約、互換、期權等金融工具的合理使用，將價格、貨幣、利率、匯率波動的風險進行轉(zhuǎn)移。

4.提高財務人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力

企業(yè)財務管理水平的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益財務管理處于企業(yè)管理核心地位，必然要求財務人員不斷提高自身素質(zhì)和創(chuàng)新能力。首先，財務人員要有豐富的經(jīng)濟管理知識和財會理論基礎，要有良好的網(wǎng)絡技術基礎面對知識快速更新和復雜多變的經(jīng)濟活動，能從經(jīng)濟、法律、技術等多角度進行分析并制訂相應的理財策略；其次，能不斷吸取新的知識，開發(fā)企業(yè)信息并根據(jù)不斷變化的理財環(huán)境對企業(yè)的運行狀況進行評估和風險分析；再次，是能適應新經(jīng)濟發(fā)展的要求，在資金管理進行創(chuàng)新。