企業(yè)內部控制對會計信息質量的影響

[摘要] 企業(yè)會計信息是外部信息使用者進行投資、信貸等決策的重要依據。本文從分析會計信息的質量特征入手，闡述企業(yè)內部控制對會計信息質量的影響，并提出建立健全企業(yè)內部控制系統(tǒng)以提高信息質量的對策，期望能以此來有效地遏制虛假會計信息的產生。

[關鍵詞] 內部控制會計信息公司治理

會計信息是人們在經濟活動過程中運用會計理論和方法，通過會計實踐獲得反映會計主體價值運動狀況的經濟信息。會計信息具備真實性，可比性，明晰性，相關性等質量特征。

一、企業(yè)內部控制對會計信息質量的影響

會計信息存在質量問題的原因是多方面的，既有社會和政治原因，也有經濟原因；還有外部原因，如會計準則不完善、財政、政券監(jiān)督不力、中介機構執(zhí)業(yè)不規(guī)范與管理當局合謀等，但企業(yè)內部控制不健全，是其中重要的方面，內部控制不健全對會計信息質量的影響主要表現在以下幾個方面：

1.內部控制制度對會計信息質量的影響

公司治理結構不完善，內部人或控股股東控制現象嚴重，領導一人講了算，缺乏必要的約束，導致會計信息質量失真。對內部控制不重視，缺乏控制理念導致會計信息質量存在問題，會計基礎工作不規(guī)范導致會計信息存在漏洞。

2.內部審計職能對會計信息質量影響

內部審計作為企業(yè)內部約束機制，在企業(yè)管理中起著非常重要的作用。我國國有企業(yè)的內部審計部門是依法設立的，并非完全出于企業(yè)管理者的需要，由于這是外部對企業(yè)施加的壓力，因此許多企業(yè)存在著抵觸情緒。在目前情況下，許多企業(yè)本身效益較差，若增加內部審計人員，就增加了企業(yè)經營成本，使企業(yè)經營成果變小，所以不愿意設置內部審計部門。究其原因，主要是對內部審計的認識不足，還有產權不明晰、市場經濟和企業(yè)改制不到位，形成了政府和企業(yè)管理者的需要相脫節(jié)的現象，致使內部審計沒有充分地發(fā)揮作用。

二、完善內部控制系統(tǒng)，提高會計信息質量的對策

要有效地預防和遏制會計信息失真，提高會計信息質量，需要從以下幾方面進行有效的內部控制：

1.優(yōu)化內部控制環(huán)境

首先，完善公司治理，使董事會、監(jiān)事會、經理層形成三者相互制衡，防止內部人控制。

在董事會下設立主要由外部獨立董事組成的審計委員會，完善監(jiān)事會制度。其次，公司必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實行科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保公司員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業(yè)勝任能力。特別應當加強高級管理人員的教育，使企業(yè)領導認識到保證會計信息真實性是企業(yè)領導的責任，同時也應當加強會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務教育，使之不敢、不愿參與會計報告造假。最后，內部控制能否有效關鍵看企業(yè)員工有沒有內部控制觀念，特別是看管理層是否重視內部控制制度。只有全體員工都樹立控制觀念，自覺執(zhí)行內部控制，才能防止包括財務報告舞弊在內的舞弊現象的發(fā)生。

2.制定適合本單位的內部控制制度

企業(yè)應根據《內部會計控制規(guī)范》結合企業(yè)自身情況，制定并公布企業(yè)的內部控制制度，來有效的提高會計信息質量：

(1)職責明確控制：必須要有明確的職責劃分，使各部門、崗位和員工都各負其責，相互制約。

(2)授權批準控制：授權批準是指交易的發(fā)生應當適當的授權，不允許有未經受權或超出授權范圍的交易。這樣，就明確了管理當局及各階層管理人員、職工的職責與權限，如果出現沒有授權的經營活動，導致會計信息出現質量問題，相應的人應當承擔責任。

(3)會計系統(tǒng)控制：會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據會計法和統(tǒng)一會計制度等法律法規(guī)和會計準則，制定適合本單位的財務、會計制度，明確財務處理程序和企業(yè)的會計政策，保持充分的憑證和記錄，建立會計憑證的預先統(tǒng)一編號、審核、保管制度、實行會計人員崗位責任制和內部稽核制度，禁止會計人員越權處理會計事務。由于在經濟業(yè)務過程中采取了程序控制、手續(xù)控制和憑證編號、復核、核對的措施，使經濟業(yè)務和會計處理得以相互聯(lián)系、相互制約，內部相互監(jiān)督，從而防止錯誤發(fā)生，即使發(fā)生了錯誤，也易于自動檢驗和自動糾正，保證了會計信息的正確和完整。

3.加強內部審計

內部審計是內部控制的一種特殊形式，其目的在于“評價經濟活動及其記錄的真實性，合法性和有效性”，企業(yè)制定的各項內部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，必須有一個公正的評判部門，內部審計部門則正好具有此項功能，它對企業(yè)的各種財務資料的可靠性和完整性，企業(yè)資產運用的經濟有效性等進行審核。開展對審計委員會負責的內部審計有助于減少和發(fā)現故意性或非故意性的虛報、漏報錯誤，并能促使職工盡量減少錯誤。通過監(jiān)督與檢查促使內控制度得以順利實施，這項工作由內部審計部門完成無疑是最合適的。因此，企業(yè)內部控制的執(zhí)行需內部審計，企業(yè)信息質量的提高更需要內部審計。