中小非公有制企業(yè)財務(wù)管理問題探微

隨著改革開放的不斷深入和國家對非公有制經(jīng)濟方針政策的演變，非公有制經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中所占的比例越來越大。但是，非公有制企業(yè)特別是中小非公企業(yè)仍然面臨著許多管理上的困難和問題，尤其是財務(wù)管理的模式及其潛在問題極有可能成為企業(yè)發(fā)展的羈拌。

一、財務(wù)管理在非公有制企業(yè)中的地位

1、加強財務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的要求

財務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)。黨的十六屆三中全會《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》的出臺，非公有制經(jīng)濟又面臨著一次重大的發(fā)展機遇，而在現(xiàn)行政策與市場機制等方面，非公有制企業(yè)又無法享受到與國有企業(yè)的同等待遇，無法享受某些特殊的政策扶持。因此，非公有制企業(yè)必須正視自身的財務(wù)背景，大力規(guī)范財務(wù)管理體制，加強財務(wù)管理工作，以降低經(jīng)營風(fēng)險，并實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

2、加強財務(wù)管理是客觀環(huán)境變化的要求

隨著資本市場的不斷發(fā)展和趨于成熟，一方面投資者對于企業(yè)的財務(wù)會計信息質(zhì)量的要求越來越高，審計也越來越嚴。沒有規(guī)范的財務(wù)管理體制，就不可能達到利益各方對企業(yè)財務(wù)會計信息的要求，也就必然導(dǎo)致企業(yè)無法在這樣的市場政策環(huán)境中生存發(fā)展。

3、加強財務(wù)管理工作是新形勢的要求

加入WTO后，對非公有制企業(yè)來說，既是挑戰(zhàn)，也是機遇：既是壓力，也是動力。非公有制企業(yè)也必將遭受來自跨國公司的競爭壓力，要真正發(fā)展壯大，必須符合國際運作慣例，重視財務(wù)管理功能的發(fā)揮，重視會計信息職能作用的發(fā)揮。

4、加強財務(wù)管理工作是非公有制企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的要求

我國非公有制企業(yè)中的的民營企業(yè)平均壽命只有2.9年。很多企業(yè)之所以發(fā)展到一定階段就英年早逝，一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。破產(chǎn)與持續(xù)經(jīng)營只是一步之遙。一個企業(yè)如果不重視財務(wù)管理，導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化，喪失現(xiàn)金支付能力，不管其規(guī)模多大都會破產(chǎn)。

二、非公有制企業(yè)的財務(wù)管理存在的問題

1、財務(wù)管理系統(tǒng)不完善

非公有制企業(yè)特別是中小民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。致使財務(wù)管理處于混亂狀態(tài)。給國家的稅收造成損失，為自身的發(fā)展埋下了隱患。

2、財務(wù)控制薄弱，資金周轉(zhuǎn)不暢

很多非公有制企業(yè)片面強調(diào)市場營銷和企業(yè)形象推廣的中心地位，沒有建立嚴格科學(xué)的財務(wù)控制體系，財務(wù)控制薄弱，對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些非公有制企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

3、籌資渠道狹窄，規(guī)模擴大緩慢

一個健康發(fā)展的企業(yè)不但要能充分利用好內(nèi)部資金來源，還要能有效地從外部融入資金。信貸資金表現(xiàn)出日益向大城市、大企業(yè)和大項目集中的趨勢，加上人們長期以來對非公有制中小企業(yè)的偏見及中小企業(yè)本身財務(wù)管理的不規(guī)范、信譽不佳等原因，使得非公有制中小企業(yè)貸款尤為困難。

4、財會人員變更頻繁，素質(zhì)較低

由于企業(yè)的特殊性，財會人員變更較快，變更后的人員，由于沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)訓(xùn)練，缺少必要的財經(jīng)知識，無證上崗，導(dǎo)致操作中出現(xiàn)許多錯誤。

5、資金管理不善，報銷手續(xù)不完備

不少企業(yè)為逃避銀行的監(jiān)督，多頭開戶。大部分業(yè)務(wù)不通過銀行來結(jié)算，超限額、超范圍地支取現(xiàn)金，且數(shù)額巨大。為了節(jié)支，會計、出納一人兼。只記銀行賬，現(xiàn)金賬根據(jù)需要任意調(diào)整。報銷手續(xù)不完備，不合規(guī)定的票據(jù)比比皆是，白條抵賬的現(xiàn)象隨處可見。

6、成本核算混亂，賬目不規(guī)范

成本核算有嚴格的開支范圍。許多企業(yè)的存貨發(fā)出不是按照國家或行業(yè)的規(guī)定來計算，失去了真實性和準確性。賬目設(shè)置不全，會計科目混亂。成本核算不準，庫存當然不實，即使出現(xiàn)了“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象，也無從察覺。

7、內(nèi)部控制制度缺失

非公有制企業(yè)，尤其是其中的中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本的內(nèi)部控制制度殘缺不全：或者雖然有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。尤其是內(nèi)部控制制度的不健全給企業(yè)帶來了很多負面影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益，也導(dǎo)致外部監(jiān)督困難重重。

三、解決非公有制企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的建議與對策

1、建立規(guī)范的財務(wù)管理系統(tǒng)

(1)管理模式上要減少家長式管理模式的負面影響，建立現(xiàn)代新型的管理模式。在建立新型的科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式方面非公有制企業(yè)不僅要充分吸取家長式管理模式靈活高效優(yōu)勢，注意不斷改進、總結(jié)和提高：而且要在一定階段大膽借鑒國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗，建立起適應(yīng)非公有制企業(yè)發(fā)展的新型的現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理模式。

(2)著重提高企業(yè)經(jīng)營者和管理人員的思想文化素質(zhì)，完善他們的知識結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變他們的經(jīng)營管理觀念，加強他們的財務(wù)管理意識。要進行有關(guān)政策法規(guī)和財務(wù)管理方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，造就有現(xiàn)代財務(wù)管理意識的管理者。

(3)廣招優(yōu)秀會計人才，特別是要有一個合格的財務(wù)主管，以提高企業(yè)的會計人員整體素質(zhì)，加強會計隊伍建設(shè)。

(4)建立企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理系統(tǒng)。

2、構(gòu)建有效的資金管理機制，加速資金周轉(zhuǎn)

(1)廣泛進行資金風(fēng)險宣傳，牢固樹立資金意識和風(fēng)險意識。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事，所以要層層落實，加強業(yè)務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，建立核算體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法，強化目標管理責(zé)任制。

(2)注重“凈現(xiàn)金流”的增長。非公有制企業(yè)在進行投資選擇和評估時不僅要關(guān)注銷售額的增長問題，更重要的是注重現(xiàn)金流問題。銷售額的增長當然可以帶來長期的業(yè)務(wù)增值，但是只有現(xiàn)金流增長，公司才有財力支付股東紅利，才能保證股東權(quán)益增長，才能保證企業(yè)業(yè)務(wù)拓展，才能保證企業(yè)發(fā)展壯大。

(3)規(guī)劃閑置資金，努力提高資金的使用效率。財務(wù)人員在做好現(xiàn)金預(yù)算、建立適當現(xiàn)金余額及控制現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，更應(yīng)及早對于可能閑置的資金妥善規(guī)劃，其中最佳運用閑置資金的方式，即為從事具有獲利性的短期投資，既能兼顧“流動性”，又可獲取報酬，一舉兩得。

3、積極開拓融資渠道，觖決資金“瓶頸”難題

非公有制企業(yè)必須認真分析和評價影響融資的各種因素，力求使自己所進行的融資活動在力所能及的范圍內(nèi)達到最高的效率和最好的綜合經(jīng)濟效益。

(1)對條件成熟的非公有制企業(yè)來說，可以嘗試采用權(quán)益融資方式，有效避免財務(wù)風(fēng)險，使資本結(jié)構(gòu)更趨穩(wěn)健、更趨合理，同時，由于非公有制企業(yè)跟家族企業(yè)無本質(zhì)區(qū)別，不能充分體現(xiàn)“共同治理、共擔(dān)風(fēng)險”的思想，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰化，從而起到優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)的作用。

(2)在債務(wù)融資方面，非公有制企業(yè)能否從借貸市場獲得融資是極其重要的。因此要有效地從借貸市場獲得融資，非有制企業(yè)必須積極進行自身素質(zhì)的培養(yǎng)和外部形象的塑造，按照社會主義市場經(jīng)濟的基本要求，規(guī)范經(jīng)營行為，提高企業(yè)的信譽，不斷開拓融資渠道。

(3)也可探索新的融資方式，通過非公有制企業(yè)的自身聯(lián)合組建適合自身發(fā)展的金融中介機構(gòu)，設(shè)立中小企業(yè)擔(dān)保中心，或在添置設(shè)備時，采取融資租賃方式等，解決融資難題。

4、加強企業(yè)的財務(wù)管理控制 (1)加強財產(chǎn)控制。非公有制企業(yè)向來重視貨幣資金的管理而忽視實物資產(chǎn)的管理。企業(yè)應(yīng)建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

(2)加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，進行妥善的會計處理。

(3)注重預(yù)算管理。通過明確各級經(jīng)營管理者和員工在企業(yè)中的地位，明確各自的責(zé)權(quán)利，整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金和人力資源流，建立一套規(guī)范系統(tǒng)的預(yù)算管理制度并有效地執(zhí)行和監(jiān)控，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。

(4)科學(xué)規(guī)范項目決策程序。要進行周密謹慎的前期考察工作，聘請專業(yè)人士參與決策，運用定量和定性的分析方法和財務(wù)工具，計算決策指標，評價決策效果。

5、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，遵守相關(guān)法律、法規(guī)

(1)建立、健全原始記錄，保證會計資料的真實性。原始記錄是成本核算真實的前提。這些為稅收繳納，成本核算，收入確認，利潤核定奠定了基礎(chǔ)，從而保證了會計信息的可信性。為企業(yè)的未來決策有了保障。

(2)強化財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。企業(yè)對于各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)實行嚴格的事前、事中和事后的財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計工作必須創(chuàng)新，要從事后的財務(wù)收支審計向經(jīng)濟效益審計、管理審計、內(nèi)部控制制度評價、工程項目預(yù)(決)算審計、專項審計等領(lǐng)域發(fā)展。

(原載《西安金融》2006年4期)