民辦高校如何編制以教學為中心的財務預算

摘 要： 針對民辦高校財務預算編制的多樣性，提出民辦高校辦學目標與辦學資金來源決定其 財務預算必須以教學為中心，從財務預算審核機構、編制要求、原則、財權劃分與預算依據 、編制方法、預算項目等方面分析了如何編制民辦高校財務預算。

關鍵詞：民辦高校 編制 教學 財務 預算

中圖分類號：G648.7 文獻標識碼：A 文章編號：1004-4914(2008)04-112-02

民辦高校辦學目標是教育教學質量達到國家標準，財務管理目標是有效使用辦學資金，實現 一定的辦學收益，實現效率與效益統一。民辦高校的辦學資金來源第一是董事會投入、收取 學費；第二是銀行貸款；第三是財政撥款；第四是企業捐贈。其中董事會投入多數在創辦學 校前 期投入，學校正常運作后以學費、銀行貸款為主，財政撥款與企業捐贈資金占辦學資金比例 非常少。辦學目標與辦學資金來源決定民辦高校的財務預算必須以教學為中心。筆者結合在 廣東白云學院任職財務總監10年來的財務管理經歷，分析民辦高校應如何編制體現以教學為 中心的財務預算。

一、成立財務預算領導機構

由于民辦高校實行董事會領導下的校長負責制，制定預算屬 于董事會職責，因此，財務預算領導機構最高領導人是董事長，成員包括董事、校長、副校 長、財務總監等高層管理者。財務等各部門成立預算小組，分別編制部門預算，財務部統籌 協調。

二、明確財務預算的編制要求

1.高度重視預算編制工作。編制財務預算是“領導一把手工程”，財務預算是具體工作的 貨幣化，各部門領導要親自抓預算編制工作，要從學校大局出發，立足本部門年度具體工作 計劃，確定年度工作重點，強化工作項目立項論證，財務預算必須體現辦學戰略思維與全局 意識。財務預算實施納入校長年度目標管理責任制，進行績效考核。

2.預算體現以效率—效益為中心。各部門在上報預算時，必須結合本部門業務與年度工作 計 劃，參考上年支出數據與目前市場價格，做好市場調研，如新專業開設、場地建設與固定資 產投入要進行可行性論證，預測投入成本與辦學收益，有依據地測算投入總額與投資回收期 ，保證預算符合科學發展觀，促進民辦高校可持續發展，從財務方面保證辦學目標的實現。

3.按時完成預算編制與上報工作。預算編制工作一般在年底，時間緊、任務重，各部門一 定要及時、準確編制本部門預算，財務部要及時與各部門溝通，匯總預算總方案，及時送達 預算領導機構審核，并及時與財務部、物資部核準數據，充分溝通，以提高工作效率與預算 準確性。

4.按組織論證—審核修訂—審批通過—發文公布流程完成預算編制。財務預算論證實行“部 門 論證會—院長辦公會—預算領導機構—董事會”四級審核制，即各部門上報預算草案時，部 門 領導一定要進行組織本部門預審論證， 預審通過后再報給院長辦公會議進行二次答辯論 證 ，院長辦公會通過后報預算領導機構審核，通過后再報董事會審批，董事會批準后發文公布 。

三、明確財務預算編制原則

1.合法性原則。財務預算要符合國家教育法規與財經法規，財務支出以學院辦學業務為基 礎，符合學院財務管理制度，財務預算項目與標準必須要合法。

2.全面性原則。以學院為預算編制一級單位，各部門所有的財務支出項目，包括集團行政 、后勤、招生 等公共部門財務均列為學院預算范圍，當年未列入預算但按工作實際確實必 須支出的項目，一律按預算外資金程序另行申報處理。

3.真實性原則。財務支出項目貼近工作實際，以工作目標、工作計劃為依據，參照歷史成 本與市場價格，科學立項，合理預測，使預算更具有可操作性、指導性。

4.收支平衡原則。收入預算是支出預算編制的基礎。財務支出編制核心原則是以收定支， 量入為出，重視收益，綜合平衡。由于財政撥款占辦學資金比例較少，學費與銀行貸款是辦 學資金最基本來源 ，實行財務支出總額控制，預留歸還銀行貸款與預留風險基金，以確保 學院可持續發展，保持在民辦高校中的競爭力。

5.重點保證原則。董事會將繼續加大對教學設備、圖書、實訓場室建設的財務投入，以符合 教學需要與規模擴大需要；按教育部要求加大對學院重點專業建設的投入；加強對本科專業 建設；加大教師隊伍建設力度，繼續設立人才建設專項基金。

6.價值管理與有效監控原則。財務預算編制體現“提出辦學戰略—業務規劃—工作計劃—預 算 管理—績效考核—薪酬激勵—實現辦學戰略”良性循環鏈。價值管理的目標是效率與效益最 大 化，有效監控是實現預算價值管理的重要過程。預算是民辦高校整體工作的核心組成部分。

四、進行財權劃分與提供主要測算依據

1.財權劃分。年度財務預算支出總額占預算收入的比例與財務支配權劃分：日常辦學財務 預算占總收入的70%，由學院統籌支配，由學院財務部具體實施，設立負責學院預算管理的 審核員崗位；歸還銀行貸款占總收入10%，基建工程預算占總收入10%，發展與風險基金占總 收入10%，由董事會統籌支配，由集團財務部負責。

2.財政年度。按教育、財政部門預算管理要求與教育經費統計規定，學校年度財務預算按 財政年度編制，從1月1日—12月31日。但實施時可以采用學年制，分兩個學期執行預算。

3.招生計劃。年度招生計劃是財務預算的核心指標，招生計劃決定人事編制，人事編制決 定薪酬預算，招生計劃加上在校生決定學生、教學財務預算。

4.收費標準。年度收入預算按物價部門批準的收費標準執行，根據在校生與收費標準確定年度預算收入總額，在預算收入總額基礎上確定預算支出總額。

5.法規依據。編制財務預算時，教學設備、圖書、實訓場建設、教學經費、教材建設經費 、學生管理、學生活動預算、校園面積、辦公教學場所等均按教育部本科院校評估的觀測點 要求測定投入資金。

6.分攤標準。固定工資與工效工資等人工費用繼續列為學院的預算項目，其中集團行政、 工勤人員按50%分攤列入學院財務。集團職能處室，如辦公室、財務處、總務處、保衛處、 招生辦等公共部門預算在受益單位按一定比例分擔。

7.預算基礎。預算項目均要以工作項目為立項，以年度工作計劃為基礎，提供充分預算依 據，附上詳細的測算材料，教學設備、工程設備等固定資產要有數量、規格、單價、總額等 量化指標，財務預算必須貼近實際教學活動，與實際工作接軌。

8.統籌部門。財務預算編制工作的統籌部門為財務部，協助部門物資部等相關部門，在編 制過程中要及時與財務部溝通，相關數據與財務部、物資部、統計部聯系查詢。

9.統一表格。各部門上交預算時，請按財務部發放的預算表格填寫，年度工作計劃與測算 依據為附件。提出專項工作計劃的同時，也要按專項預算統一表格提出財務預算。

10.總額控制。實行總額控制的項目預算標準：以廣東白云學院2008年預算為例，專用設備 購置費（教學設備）總額1500萬元，用于追加實習場所教學設備方面；一般設備（行政設備 ） 總額150萬元，用于改善行政辦公方面；科研設備150萬元，是科研部門專用的辦公設備，其 他設 備購置費（職工交通車、小車等）150萬元，圖書購置費350萬元，總額共2300萬元， 按系 、部、 處、室進行設備分類與預算分解，提出購置論證計劃。2008年人才引進基金300萬元，校園 基建工程投入總額5000萬元。

11.標準控制。除了總額控制外，財務預算還要進行標準控制。 如學生保險費50元/生，校 服 費300元/生，生活用品費250元/生，國家獎學金8000元/生，國家勵志獎學金5000元/生，國 家助學金2000元/生，校園卡30元……辦公費200元/年.人，職工旅游費500元/年.人等。

五、明確編制方法與預算項目

財務預算編制方法：自上而下、自下而上、上下結合。從學校董事會到基層各部門，由董事 會下達預算總額進行分解，各部門按自己業務范圍進行編制，經過論證答辯，多次修改審核 形成方案，最后以紅頭文件形式發布預算。

學院預算項目結構分為人員財務、公務費（行政與工勤）、設備購置費、修繕費、業務費（ 教學與學生）、科研財務、業務接待費、 其他（黨團建設）、發展基金支出預算、稅金等 十大項目；集團預算包括基建財務、歸還銀行貸款。具體預算項目與編制責任部門按財政部 《高校財務管理制度》規定列舉如下：

學院財務預算：

（一）人員經費

1.人員工資預算， 包括教學人員工資、行政人員工資、工勤人員工資，由人事處、財務處 負責編制。

2.職工福利費預算，包括工會財務、職工旅游費、職工宿舍財務等，由工會、財務處編制 。

3.社會保險費、住房公積金預算，由人事處、財務處編制。

4.助學金預算（即學生財務預算），包括團學組織財務、勤工助學金、軍訓費、生活用品 費、校服費、保險費、體驗費、獎學金、心理輔導費、學生活動費、學生工作教材費、畢業 生財務、學生活動設施維持費、其他助學金等14項，由學生處統籌編制，其中學生活動費可 分解為學生處舉辦的活動費與系舉辦的活動費。

（二）公務費

1.辦公費，包括各部門的辦公費，由辦公室、財務處編制。

2.水電費，由后勤部、財務處編制。

3.電話費，包括各部門的電話費，由辦公室、財務處編制。

4.校園網絡維持費，由辦公室、網絡中心、工業中心編制。

5.宣傳費，由辦公室、宣傳科編制。

6.燃料費，非教學用料方面，由后勤部、物資部編制。

7.行政設備維修費，由物資處編制。

8.車輛維持費，由后勤部編制。

9.綠化衛生費，由后勤部編制。

10.人力資源費，由人力資源部編制。

11.財務費用，由財務處編制。

12.其他公務費，由財務處與相關部門編制。

（三）設備購置費

1.教學設備費，由教務處、工業中心編制。

2.行政設備費，由辦公室、物資處編制。

3.其他設備費，由后勤部、財務處編制。

4.圖書購置費，由教務處、圖書館編制。

（四）修繕費

1.零星基建工程費，由后勤部、財務處編制。

2.房屋維修費，由后勤部、財務處編制。

3.室外工程維修費，由后勤部、財務處編制。

4.大型設備維修費，由后勤部、財務處編制。

5.校舍租賃費，由后勤部、財務處編制。

（五）業務費

1.招生財務，由招生辦編制。

2.實訓材料費，由教務處、工業中心編制。

3.實習與就業指導財務，由教務處、就業中心編制。

4.教務辦公費，由教務處編制。

5.國際合作辦學財務，由教務處、國際合作辦學中心編制。

6.技能鑒定費，由高級技校技能鑒定中心編制（學院按比例分攤）。

7.教師培訓費，由人事處、教務處編制。

8.引進人才財務，由人事處、教務處編制。

9.體育維持費，由體育教研室編制。

10.外籍專家費，由外事辦編制。

11.出國財務，由辦公室、教務處、財務處編制。

12.教材建設與學生教材資料費，由教務處、物資處編制。

13.專業課程建設費，由教務處編制。

14.教研與教改財務，由教務處編制。

15.教學設備維修費，由教務處、工業中心、物資處編制。

16.成人教育財務，由成教中心編制。

（六）科研經費

1.科研業務費、科研設備費、學報財務，由科研處編制。

2.科研專項費（如國際職業教育論壇），由科研處、教務處編制。

（七）業務接待費

1.學院接待費，由學院辦公室編制。

2.董事會接待費，由董事會辦公室編制。

（八）其他經費

1.職工培訓費（行政、后勤方面），由人事處編制。

2.黨團建設財務，由黨委編制。

（九）發展基金支出

1.學院發展基金支出，由學院辦公室、人事處、財務處編制。

2.部門發展基金支出，由各部門編制。

（十）稅金

1.企業所得稅，由財務處編制。

2.個人所得稅，由財務處編制。

3.營業稅，由財務處編制。

4.附加稅，由財務處編制。

集團財務預算：

1.基建財務，由董事會辦公室、基建科編制。

2.歸還銀行貸款，由財務處編制。

最后必須做出預算的時間安排。

1.召開預算專題會議，學習預算文件，下發《關于做好××年度財務預算方案的通知》。

2.各部門根據年度工作目標與工作計劃，按財務處發放的預算表格，提出《××年度財務預 算方案（草案）》，組織第一次論證、報分管院長審核后交給院長辦公會議進行第二次論證 ，通過后上報預算領導機構審核 。

3.預算領導機構審核學院財務預算草案，提出修改建議，組織第三次論證會議，通過后上 報董事會審批 。

4.根據董事會的決定，以紅頭文件形式下達預算 。

5.財務部舉辦具體執行《××年度財務預算方案》培訓學習會，中層領導以上人員出席，由 財務總監主講。

參考文獻：

1.張云亭著.頂級財務總監——財務治理、價值管理和戰略控制（修訂版）.中信出版 社，2003

2.財政部.高校財務管理制度，1997

(作者簡介：吳常偉，廣東白云學院財務總監，注冊會計師，注冊稅務師 廣東廣州 51045 0)

(責編：若佳)