企業年金ＶＳ團體壽險

摘 要：企業年金和團體壽險都是現今我國企業規劃員工福利計劃中的重要工具，直接關系到員工的福利保障和企業未來的發展。文章將結合我國國情比較企業年金與團體壽險各自的優勢，為企業的福利計劃的實施提供有意義的參考。

關鍵詞：企業年金 團體壽險 比較 優勢

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）06-049-02

一、企業年金發展概況

企業年金，即企業補充養老保險，也稱雇員年金計劃。它是由企業根據自身經濟實力，在國家規定的實施政策和條件下為本企業職工建立的一種輔助性的養老保險。我國養老保障體系是由社會基本養老保險、企業補充養老保險和個人儲蓄組成的“三支柱模式”，企業年金屬于第二支柱。隨著我國步入老齡化社會，國家基本養老保險累計基金不足，近年來收支缺口逐年擴大，國家所負擔的養老金支付壓力逐年上升，對于建立企業年金制度具有空前的現實訴求。經過2000年—2003年的企業年金試點工作，國家勞動與社會保障部于2004年陸續出臺了《企業年金試行辦法》、《企業年金基金管理實行辦法》，為企業年金的規劃管理和全面推廣提供了制度保障。

從發展現狀來看，企業年金在我國的覆蓋率不高，但是保持著飛速發展的勢頭。截止2002年，我國企業年金制度覆蓋人數僅為560.33萬人，占國家基本養老保險參保人員的5.3％。參保企業16247戶；企業年金積累基金總量為191.9億元，占GDP的比重僅為0.2％，人均基金額僅為3425元。截至到2003年底，參加了企業年金計劃的人數近700萬，約相當于該年末11 646萬人全國基本養老保險參保職工人數的6.01％。截止到2004年3月底，我國企業年金的規模為474億元，加上近兩年商業保險公司賣年金類的保險產品保費約為430億元，目前企業年金總數不到1000億元。而日本早在20世紀80年代年金覆蓋率就達到了90％以上，丹麥幾乎是100％。

企業年金是社會基本養老保險的一種補充，建立和完善企業年金制度，既有利于保障和提高職工退休后的基本生活水平、構建多層次養老保險體系，又有利于改善企業薪酬福利結構，增強薪酬的長期激勵作用，提高企業凝聚力和競爭力，是一項關系到企業長遠發展和職工切身利益的制度建設。

二、團體壽險發展概況

團體保險作為社會保障體系的一個層面不可或缺。社會保險、團體保險和個人保險構成了我國社會保障體系的三個層面。對于個人來講，缺少哪個層面其保障計劃都不可能完善。當前，社會基本保險朝著“廣覆蓋、低保障”的趨勢發展，個人保險考慮經濟上的壓力，不可能無限制需求，在這種情況下，團體保險的作用便更加突出。

企業對團體保險的需求不斷擴大并且出現新的內容。越來越多的企業認識到，以獎金加實物為標志的傳統福利模式已經不再對員工具有吸引力。目前企業員工更加關注未來預期收入和保障，團體保險開始成為企業福利制度的一項重要內容。另一方面，隨著經濟轉型、現代企業制度的建立，企業試圖通過團體保險手段，解決人力資源管理、激勵機制落實和為員工理財等問題，而隨著壽險公司理財顧問和風險管理咨詢者角色的進一步確定和保險資金運用渠道的進一步放寬，企業的新要求是可以得到滿足的。可以預見，這是團體保險最有前途的業務部分。

團體保險低成本、高利潤、規模型的運營特點決定了壽險公司必將優先大力發展這一業務體系。從國際上看，團險利潤占壽險總利潤的85％左右。團體保險的經營成敗是壽險公司競爭市場、樹立品牌、創造利潤的關鍵。對于剛剛起步的國內壽險業務來講，壽險公司基于團體保險的優勢積累，都會從戰略高度考慮團險經營，這一領域的競爭將會更加激烈。

三、企業年金與團體壽險的比較

企業年金與團體壽險作為企業員工福利計劃的選擇，在某種程度上具有一定的相似性。無論是團體壽險還是企業年金，他們的充分開展都有利于減輕政府在基本養老方面的籌資、管理和給付的負擔；員工可以在退休時得到賬戶累積資金，死亡或傷殘得到保障，提高員工對企業的歸屬感和忠誠度，留住人才；賬戶由企業和個人同時承擔，減輕了企業的負擔，有利于企業競爭力的提高。

但是企業年金與團體壽險又具有各自不同的特點及優勢：

（一）企業年金的相對優勢

1.員工流動影響小。我國企業年金采取個人賬戶式，因而當員工流動時，企業年金計劃可隨員工的變動轉入新公司的計劃，個人賬戶積累不變，員工不會有直接的損失。對于企業，當員工頻繁流動時，采用年金計劃也比投保團體壽險所受影響要小。

2.給付相關權益確定。企業年金計劃中，員工對其企業年金個人賬戶中已獲得既得受益權的基金積累享有所有權和繼承權。而團體壽險則只是保險金既得權。

3.稅收成本低。在大多數施行企業年金的國家，企業年金都享有相應的稅收優惠政策。國務院、稅務總局多次下發通知，規定企業為全體雇員按照國務院或省級人民政府規定比例或標準繳納的補充養老保險金，可以在稅前扣除。而目前我國的團體壽險還沒有稅收優惠。因此，當前我國公司施行企業年金計劃可能享受的稅收優惠要大于投保團體壽險。

4.可享受的可能投資收益高。目前，我國企業年金和保險資金投資運營收益都較低。但是，因為企業年金的基金投資風險收益與計劃參與者直接相關，而保險基金的投資收益一般僅影響保險人的利潤，所以當基金的投資運營收益較高時，企業年金計劃的參與者就可以享受到更多的投資收益。

(二)團體壽險的相對優勢

1.投保資格和保障對象更廣。我國規定只有“依法參加基本養老保險并履行繳費義務；具有相應的經濟負擔能力；已建立集體協商機制”的企業，才可以建立企業年金。而只要是不以投保團體保險為目的而設立的團體，超過一定人數就可以投保團體壽險，投保資格遠大于企業年金。而且，團體壽險的被保險人不僅包括員工本人，還可以包括在職員工的眷屬。這一點企業年金無法做到。

2.企業管理成本低、無風險成本。團體壽險涉及的相關主體和運作過程都較企業年金簡單，它作為一種商品被投保公司購買，商品本身所需的管理工作都由保險公司承擔了，減少企業負擔。

3.服務收益高。企業投保團體壽險，不僅可以得到保險保障，往往還可以享受保險公司專業人員的風險管理咨詢、醫療保健等服務。若保險是通過中間人購買，則企業更可以獲得施行企業年金計劃所不能享受的中間人的額外服務。

4.費用低。企業年金的基金管理參與的專業機構眾多，層層手續相環相扣，導致企業支出費用大。但是，團體壽險中企業員工的福利由專門的商業保險公司的人才管理，基金管理一條龍服務令費用支出大大減少，企業更為放心。

四、我國企業年金和團體保險的實施概況

福利政策的實施很大程度上依賴所在地區的政策支持和地區經濟發展情況，現就上海、廣州等沿海經濟發達城市的企業年金和團體壽險的發展概況來比較兩者的優勢。

廈門：對企業年金，企業多持觀望態度，真正備案的只有廈門華夏國際電力有限公司和某煙草公司。資金托管機構只有7家，10家賬戶管理人，而作為地稅等具體部門對試點企業是否可享受4％稅前列支的優惠尚無明確的規定，實踐中尚未執行。

上海：2002年，上海市企業年金發展中心成立，到2005年3月該中心的受托規模已達84億元，上海市已有100多萬員工參加了補充養老保險，占員工總數的20％。5%的稅收優惠全面落實，但僅有平安和太平洋兩家受托人機構。

廣州：廣州市勞動保障局有關負責人表示，目前全市約有10家企業實行了企業年金制度。廣東省現已落實稅收優惠政策，即工資總額的4％可免企業所得稅。

但是，由于這些沿海地區存在大量的中小企業，所以他們的保險主要是以商業團體壽險為主，成本較低，覆蓋率約為25%。而大型企業多為國有企業，因此他們購買的一般都為社會養老保險，這就為企業年金長遠發展打下了基礎。

通過兩者的發展情況可以看出，商業團體壽險明顯具有壓倒性的優勢。出現這樣的結果顯然是意料之中，商業保險在我國已經有幾十年的發展，企業年金只有幾年歷史，而且對中小企業而言團體壽險的成本比企業年金更低，畢竟企業年金只是社會基本養老保險制度的補充。推此及彼，針對我國現今大部分企業發展而言，團體壽險是一個較佳的選擇。但是，隨著我國金融市場的完善，企業年金發展后勁也是不可忽視。因為從企業長遠發展來講，企業年金能給職工更好的保障，美國、日本等發達國家的企業年金的發展歷史就是最好的證明，當然金融市場越發達兩者的差距就會變得更小。企業年金與團體壽險最大的不同點在于，前者是賬戶的福利是企業給予員工的，后者是賬戶的福利是企業給予員工所在的職位的。意思是說，企業年金更體現一種企業對員工的長期福利，賬戶可以忠實陪伴員工的跳槽而跳槽，真正意義上保障了員工的利益，但是它也是一把“雙刃劍”，在保障了員工利益同時也除去了員工飛上更高枝頭的后顧之憂。

五、企業員工福利計劃的選擇

其實，養老福利計劃中對企業年金和團體壽險的選擇，并不存在誰好誰不好的問題，應該針對企業的性質和發展狀況進行選擇。從經濟發展的國情來看，我國企業發展程度不一，入世的壓力對企業的發展提出更高的要求，因此，企業發展模式的多樣化必然要求對福利計劃選擇要更為慎重。

現在，根據我國企業發展的相關特點如何選擇兩者，現歸納如下：

1.企業本身性質。近幾年，國家號召“全民社保”滿足全國人民的保障需求。代表全民利益的國有企業以及地區集體企業必然要求率先響應號召，而企業年金是在基本養老保險的基礎上的補充，再加上國家政策的支持，大大促進企業的發展，企業年金是其不二之選。其他企業可以考慮團體壽險。

2.企業發展規模。企業年金要求企業必須有一個完善的民主監督系統，因為大部分在發展初期企業比較喜歡由公司內部控制年金的運行，完善的管理系統更能使資金運作透明化和法制化，避免道德風險。因此，大型企業更適合這種模式。而團體壽險投保條件簡單，對中小企業的吸引力更大，在我國沿海地區私營中小企業應優先考慮這種模式。

3.員工的流動性和保障需求度。處于穩定發展期的企業為了吸引更多的人才，為員工提供長期福利保障，避免人才的流失，一般會選擇企業年金。就算出于企業發展的需求員工流動較大，企業年金中個人賬戶也會跟員工一起轉移到新的部門，切切實實保障了員工的利益。相對而言，處于成長期的企業，員工流動性較低，更側重員工的意外保障，選擇團體壽險更符合員工的利益。

4.應急支取的靈活性。企業年金和團體壽險要求個人賬戶的資金必須在退休時才可以享受到。但根據保險公司的相關規定，員工可以在急需資金的時候向保險公司貸款，以保險單為抵押，最高貸款金額為保險單的現金價值。這一規定更體現企業人性化管理。當然，企業年金制度也可以就此修訂相關法規，但會增加企業成本負擔，就企業經濟實力具體考慮。

5.投資風險和收益。企業年金和團體壽險的保障范圍基本一致，但收益程度則不一樣。由于我國的金融投資市場還是處于初級階段，波動性較大，而年金的基金運作更為靈活，相對于團體壽險的固定給付，企業年金的風險和收益會更大。

隨著社會的發展和員工福利期望需求的發展，企業年金和團體壽險在國家和人民的支持下會得到更完善的發展。企業應根據自己的發展要求和國家經濟發展趨勢選擇適合自己的福利計劃，最終使我國的企業真正實現和諧發展。

參考文獻：

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（作者單位：廣東商學院 廣東廣州 510000）

（責編：賈偉）