淺議酒店預(yù)算管理

摘 要：文章從酒店預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)和原則，酒店預(yù)算的編制程序，酒店預(yù)算的編制方法，酒店預(yù)算的執(zhí)行，酒店預(yù)算的分析和考核等方面深入探討酒店預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：酒店預(yù)算管理 組織機(jī)構(gòu)和原則 編制程序 編制方法 執(zhí)行 分析和考核

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2008)06-205-02

隨著我國(guó)改革開放和對(duì)外經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)日益增強(qiáng)，酒店業(yè)在20世紀(jì)90年代初如雨后春筍般地發(fā)展起來，經(jīng)營(yíng)管理也從簡(jiǎn)單的粗放經(jīng)營(yíng)管理模式逐步向精細(xì)化及國(guó)際化的方向發(fā)展，其中加強(qiáng)酒店預(yù)算管理也成為酒店經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，成為酒店整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理體系的一個(gè)重要組成部分。被酒店管理者視為增加營(yíng)業(yè)收入，控制成本費(fèi)用的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)杠桿。

凡事“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，酒店預(yù)算顧名思義就是根據(jù)歷年度歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，并結(jié)合目前整個(gè)旅游市場(chǎng)行情，考慮酒店發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境，在充分分析行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)。通過實(shí)施酒店預(yù)算管理，注重事前、事中及事后的全方位監(jiān)督，明確并量化各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，規(guī)范飯店的管理控制，落實(shí)各部門的責(zé)任，明確各級(jí)責(zé)權(quán)及考核依據(jù)，做好跟蹤分析，從而達(dá)到提高飯店財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而提高酒店經(jīng)濟(jì)效益的目的。筆者曾先后在山東省第一家五星級(jí)酒店和香格里拉等國(guó)際化酒店財(cái)務(wù)部工作，見證了酒店業(yè)從萌芽發(fā)展、成熟擴(kuò)張到空前繁榮的過程，本文擬就有關(guān)酒店預(yù)算管理的相關(guān)問題展開探討，略陳己見。

一、酒店預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)和原則

酒店預(yù)算涉及酒店各個(gè)相關(guān)部門，通常在每年度的八月份開始就要準(zhǔn)備來年酒店預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)，此時(shí)酒店通常會(huì)成立酒店預(yù)算編制委員會(huì)，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)分別任委員會(huì)的組長(zhǎng)和副組長(zhǎng)，其他各部負(fù)責(zé)人均為委員。同時(shí)，制定出酒店預(yù)算編制進(jìn)程計(jì)劃。

酒店預(yù)算委員會(huì)定期進(jìn)行事前培訓(xùn)，培養(yǎng)管理者的酒店預(yù)算和經(jīng)濟(jì)意識(shí)，特別強(qiáng)調(diào)在酒店預(yù)算編制過程中應(yīng)注意的問題也就是要遵循酒店預(yù)算編制的各項(xiàng)原則。

1.各部門參與的全面原則：酒店預(yù)算牽扯到房務(wù)部、餐飲部及商場(chǎng)、商務(wù)中心、康樂部等其他營(yíng)運(yùn)部門，他們均為利潤(rùn)中心。另外還涉及行政部、銷售部及工程部等成本費(fèi)用中心，酒店預(yù)算絕不是由財(cái)務(wù)部一個(gè)部門代勞的，只有各具體業(yè)務(wù)部門他們才具有真正發(fā)言權(quán)，因?yàn)樗麄冏钋宄黜?xiàng)收入費(fèi)用的來龍去脈，也只有實(shí)行酒店全體成員參與酒店預(yù)算的編制和控制，才能使酒店預(yù)算的編制更切實(shí)可行，酒店預(yù)算編制的基礎(chǔ)更加可靠。

2.統(tǒng)籌兼顧，實(shí)事求是，綜合平衡。酒店預(yù)算編制前一定要對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)，外部環(huán)境諸如酒店預(yù)算年度的通貨膨脹率、外匯匯率的波動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的各項(xiàng)舉措及國(guó)家的各項(xiàng)旅游政策、能源收費(fèi)等政治經(jīng)濟(jì)因素，內(nèi)部環(huán)境包括酒店在酒店預(yù)算年度的價(jià)格政策，銷售策略及各項(xiàng)促銷行動(dòng)計(jì)劃等。酒店一定要統(tǒng)籌兼顧，否則會(huì)使酒店預(yù)算的編制缺乏客觀性，酒店預(yù)算指標(biāo)要么過高形同虛設(shè)很難完成，要么過低缺少激勵(lì)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.編制酒店預(yù)算先進(jìn)合理，措施充分，酒店預(yù)算指標(biāo)口徑一致。酒店通常是根據(jù)上級(jí)主管公司的有關(guān)指示，提出本年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成預(yù)測(cè)數(shù)，以及下年度經(jīng)營(yíng)主要指標(biāo)和有關(guān)要求交酒店預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行各個(gè)部門的主指標(biāo)分解，同時(shí)向各個(gè)部門下達(dá)有關(guān)要求，各部門的任務(wù)書草案。

目前大部分酒店概算指標(biāo)的確定往往有“鞭打快牛”之嫌，收入金額節(jié)節(jié)攀高，酒店經(jīng)營(yíng)者為了規(guī)避來年的壓力過大，往往悠著勁做，這在一定程度上限制了酒店經(jīng)濟(jì)效益的最大化發(fā)展，所以酒店預(yù)算指標(biāo)的合理確定至關(guān)重要。

4.酒店預(yù)算的指標(biāo)分解，責(zé)任落實(shí)，激勵(lì)原則。酒店預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批準(zhǔn)就會(huì)層層分解落實(shí)到各相關(guān)營(yíng)業(yè)部門，各部門也同時(shí)細(xì)分至各班組甚至每位員工，人人身上都有考核指標(biāo)，各班組再分解至每個(gè)工作日，管理者每天關(guān)注指標(biāo)完成情況，一旦發(fā)生差異，馬上分析原因，制定措施，彌補(bǔ)差異。因?yàn)榫频觐A(yù)算指標(biāo)完成情況是硬指標(biāo)，與管理者的管理水平，經(jīng)營(yíng)意識(shí)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)密切相關(guān)，激勵(lì)的作用不可忽視。

二、酒店預(yù)算的編制程序

酒店預(yù)算的編制程序通常采取“自上而下，自下而上”這樣多個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，幾經(jīng)修正最后在規(guī)定的日期定稿后，由酒店參照?qǐng)?zhí)行。酒店預(yù)算委員會(huì)認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)方針、政策，按照上級(jí)主管部門的有關(guān)指示，按照量本利的有關(guān)方法提出年度酒店預(yù)算總指標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。

1.部門經(jīng)理接到酒店預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的下年度經(jīng)營(yíng)主指標(biāo)和有關(guān)要求的草案后，應(yīng)要求首先預(yù)測(cè)上期酒店預(yù)算完成情況，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，找出產(chǎn)生差異的原因，提出酒店預(yù)算期的改進(jìn)措施，提出酒店初步預(yù)算報(bào)告，報(bào)酒店預(yù)算委員會(huì)。

2.酒店預(yù)算委員會(huì)匯集部門酒店預(yù)算組的報(bào)告，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，預(yù)測(cè)價(jià)格變化、客源變化等影響酒店預(yù)算期財(cái)務(wù)活動(dòng)的因素，預(yù)測(cè)酒店上期酒店預(yù)算完成情況， 提出完整的酒店預(yù)算方案，進(jìn)行各個(gè)部門的主指標(biāo)正式分解，同時(shí)向各個(gè)部門下達(dá)有關(guān)要求；向酒店各部門提出全面經(jīng)營(yíng)工作酒店預(yù)算指標(biāo)，作為酒店各部門進(jìn)行下一年度酒店預(yù)算工作的任務(wù)。

3.各部門接到酒店預(yù)算委員會(huì)正式酒店預(yù)算任務(wù)書后，繼續(xù)搜集編制預(yù)算進(jìn)行綜合平衡所需要的各種數(shù)據(jù)和資料，并提出完整的酒店預(yù)算報(bào)告報(bào)酒店預(yù)算委員會(huì)。

4.酒店預(yù)算委員會(huì)匯總、平衡酒店各項(xiàng)指標(biāo)，編制酒店預(yù)算表及說明書，送酒店管理公司酒店預(yù)算委員會(huì)審改。

5.酒店管理公司酒店預(yù)算委員會(huì)審改后的年度財(cái)務(wù)酒店預(yù)算交酒店重新完善后交酒店董事會(huì)審批。

6.審批后下達(dá)給酒店各部門正式執(zhí)行。

三、酒店預(yù)算的編制方法

酒店預(yù)算的編制方法是根據(jù)酒店預(yù)算編制的組織原則來進(jìn)行的，酒店完整酒店預(yù)算通常包括三部分：酒店的經(jīng)營(yíng)損益酒店預(yù)算，酒店的勞動(dòng)力成本酒店預(yù)算和酒店的資本性支出酒店預(yù)算三部分。

首先酒店的損益酒店預(yù)算應(yīng)從酒店?duì)I業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用兩方面著手匯編：

1.經(jīng)營(yíng)損益酒店預(yù)算：營(yíng)業(yè)收入是指對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得收入而作的酒店預(yù)算。營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)是損益酒店預(yù)算編制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確與否直接影響到相關(guān)變動(dòng)費(fèi)用的數(shù)額。酒店業(yè)通常會(huì)參照上幾個(gè)年度的歷史數(shù)據(jù)以及當(dāng)年的各種經(jīng)營(yíng)情況，來確定下年度酒店?duì)I業(yè)收入酒店預(yù)算。

營(yíng)業(yè)收入確定之后，相關(guān)的成本費(fèi)用酒店常用的是營(yíng)業(yè)收入比例法，即根據(jù)未來各期預(yù)測(cè)的營(yíng)業(yè)收入，根據(jù)營(yíng)業(yè)收入與各項(xiàng)變動(dòng)成本費(fèi)用之間的相互變動(dòng)狀況，同時(shí)參考行業(yè)的歷史最好水平，設(shè)定出酒店預(yù)算期收入與成本費(fèi)用之間的比例關(guān)系，并計(jì)算各期相關(guān)費(fèi)用，編制出部門酒店預(yù)算損益表。

酒店相對(duì)固定費(fèi)用管理費(fèi)用包括：行政管理部門費(fèi)用，市場(chǎng)推廣部門費(fèi)用、以及工程維修及能源費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。酒店預(yù)算的編制比較單一，基本是根據(jù)去年同期資料再加上考慮價(jià)格、利率及匯率等的變化情況測(cè)算而得。

營(yíng)業(yè)收入及一成三費(fèi)數(shù)額確定后，酒店業(yè)考核管理者的另一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)經(jīng)營(yíng)毛收益GOP額也確定了。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)推算非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用包括固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，其他資產(chǎn)攤銷，土地使用稅，房產(chǎn)稅，保險(xiǎn)費(fèi)，董事會(huì)費(fèi)，管理費(fèi)，利息支出等，酒店完整的經(jīng)營(yíng)損益酒店預(yù)算就確定了，完成了酒店整體酒店預(yù)算的主干部分。

2．酒店的勞動(dòng)力成本酒店預(yù)算：通常是由酒店工資主任和人力資源部門根據(jù)各部門負(fù)責(zé)人確定的人員編制架構(gòu)及工資級(jí)別匯總酒店總的勞動(dòng)力工資成本，然后根據(jù)勞動(dòng)保障部門的保險(xiǎn)政策及酒店的福利待遇推算酒店勞動(dòng)力福利成本。勞動(dòng)力成本酒店預(yù)算分別包含在營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用總的數(shù)額當(dāng)中。

3.酒店的資本性支出酒店預(yù)算：資本性支出酒店預(yù)算是指酒店為保持經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性和獲利能力而發(fā)生的固定資產(chǎn)購(gòu)置和設(shè)施設(shè)備的更新改造及裝修費(fèi)用。它通常由各資產(chǎn)使用部門根據(jù)客觀情況及酒店整體經(jīng)營(yíng)方案提出年度更新計(jì)劃，之后由采購(gòu)部門進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查及詢價(jià)報(bào)價(jià)后，由財(cái)務(wù)部按部門匯總確定下年度的資本性支出酒店預(yù)算金額，總金額一般不超過營(yíng)業(yè)收入總額的5%左右。此比例可根據(jù)酒店實(shí)際情況上下浮動(dòng)。

四、酒店預(yù)算的執(zhí)行

酒店預(yù)算一經(jīng)確定，就需要分解下發(fā)到各部門去執(zhí)行，在執(zhí)行過程中可能會(huì)因客觀因素的變化導(dǎo)致酒店預(yù)算數(shù)據(jù)失去可比性，因?yàn)榫频晷袠I(yè)具有敏感脆弱的特性，為了使酒店預(yù)算更加具有可行性，酒店行業(yè)通常會(huì)在每月20日前對(duì)下一個(gè)月的酒店預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行小幅調(diào)整，一般以各營(yíng)業(yè)部門依據(jù)當(dāng)前客觀情況及每月運(yùn)營(yíng)的實(shí)際特點(diǎn)為依據(jù)進(jìn)行快速預(yù)測(cè)，基本以部門確定的預(yù)測(cè)數(shù)來進(jìn)行分析和考核。這是酒店行業(yè)的一個(gè)特別之處，它與酒店業(yè)受外界環(huán)境的影響息息相關(guān)。.

財(cái)務(wù)部作為酒店預(yù)算管理的監(jiān)督部門，一是把好成本費(fèi)用支出關(guān)，二是事后對(duì)酒店預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入的、定量的分析，找出主客觀原因并在每月的經(jīng)營(yíng)分析會(huì)上進(jìn)行通報(bào)，提出糾正酒店預(yù)算偏差的建議并要求各部門制定出行動(dòng)計(jì)劃，使各部門負(fù)責(zé)人真正關(guān)心酒店預(yù)算并切實(shí)為完成酒店預(yù)算指標(biāo)而盡心盡力，保證酒店預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和持久性。

如在執(zhí)行過程中確有必要時(shí)（至少在酒店預(yù)算執(zhí)行半年以后）建議并經(jīng)飯店酒店預(yù)算管理委員會(huì)審議調(diào)整個(gè)別酒店預(yù)算方案，例如各大酒店在面臨2003年“非典”的重大打擊下，各月的營(yíng)業(yè)收入幾乎為零，酒店經(jīng)營(yíng)舉步維艱，在這種境況下，如果還抱著年初制定的酒店預(yù)算不放，那與我們執(zhí)行酒店預(yù)算的初衷就背道而馳了。

五、酒店預(yù)算的分析和考核

酒店預(yù)算一經(jīng)執(zhí)行就必然需要進(jìn)行分析和考核，此階段為酒店預(yù)算整個(gè)系統(tǒng)的最后環(huán)節(jié)，是完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與約束相結(jié)合的關(guān)鍵所在。年初下發(fā)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)通過的酒店預(yù)算方案的同時(shí)下發(fā)以酒店預(yù)算指標(biāo)考核為主、其它指標(biāo)考核為輔的考核管理辦法，年底根據(jù)酒店預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標(biāo)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。酒店董事會(huì)也會(huì)以酒店預(yù)算完成情況來作為考核經(jīng)營(yíng)管理者業(yè)績(jī)的重要參考依據(jù)，同時(shí)也作為年底獎(jiǎng)勵(lì)和員工調(diào)薪的發(fā)放參考?，F(xiàn)階段，酒店預(yù)算是對(duì)各部門進(jìn)行工作業(yè)績(jī)考核的較合適的標(biāo)準(zhǔn)，若酒店預(yù)算不與考核掛鉤，就會(huì)造成酒店預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，使酒店預(yù)算失去應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。另外，單憑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核很難使各項(xiàng)工作都達(dá)到預(yù)期效果，這就要有其它的輔助考核辦法來完善，如增加對(duì)服務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部員工調(diào)查的考核，或制定考核辦法時(shí)先明確最低控制標(biāo)準(zhǔn)。例如，最低綜合成本率及最低房?jī)r(jià)等，來防止一些部門為節(jié)省開支而對(duì)于應(yīng)該開支的項(xiàng)目不開支、少開支或以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，并影響酒店的產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量，讓考核真正成為獎(jiǎng)勤罰懶的手段。

通過以上綜合分析可見酒店預(yù)算管理在酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著舉足輕重的作用。它著重強(qiáng)調(diào)三個(gè)方面：酒店預(yù)算的事前預(yù)測(cè)分析，酒店預(yù)算的事中監(jiān)督、控制，酒店預(yù)算的事后分析評(píng)價(jià)。這三個(gè)方面相互聯(lián)系，相互制約，形成了一個(gè)完整的酒店預(yù)算體系，并貫穿于酒店整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。酒店的酒店預(yù)算執(zhí)行和日常監(jiān)控工作是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并定期向各部門通報(bào)酒店預(yù)算執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以糾正，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在酒店預(yù)算管理中的監(jiān)督和控制作用。目前科學(xué)化的酒店預(yù)算管理已經(jīng)實(shí)踐日益得到完善和規(guī)范，成為指導(dǎo)酒店經(jīng)營(yíng)管理者的重要手段，它的作用也越來越得到重視，它必將為酒店的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。

(作者單位：青島鑫江華潤(rùn)大酒店 山東青島 266000)(責(zé)編：賈偉)