企業納稅籌劃認識的五大誤區

納稅籌劃，是指應納稅義務人為維護自身權益，在法律許可范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先規劃和安排，充分利用稅法提供的優惠政策及可選擇條款，最大限度獲取節稅利益的管理手段。其真正目的是在納稅約束的市場環境下，最大限度地實現企業價值最大化。

稅收作為國家宏觀調控的主要手段，與企業生產經營活動密切相關，任何稅收優惠都可切實減輕納稅人的稅收負擔。如何在恪守稅法并且促進企業發展的前提下，充分利用現行稅收政策，合理籌劃各種應稅經濟活動，使企業達到利益最大化已經成為企業經營管理中的重要課題。為了提高企業資金使用效率，避免由于多占用資金而增加資金成本，提高企業競爭能力，也要求我們科學、合理地籌劃日常經營中各項涉稅經濟活動。目前，在我國，特別是經濟欠發達的中小城市，納稅籌劃還是一個新理念，從一定程度上說明納稅籌劃還沒有引起高度重視。同時，在實際工作中，納稅人對納稅籌劃還存在一些認識上的誤區。

誤區一：納稅籌劃就是合理避稅

所謂合理避稅，就是納稅人利用稅法的漏洞、缺陷，利用稅務部門監督成本太高等因素少繳或不繳稅，達到減輕稅收負擔的行為。這與納稅籌劃存在本質的區別：合理避稅雖不屬于非違法行為，但卻與國家立法精神相背離。同時在具體操作中較難把握，很容易受到質疑，另外，有了避稅就有反避稅，待相關法規一旦完善，就會帶來相應的稅務風險，使企業蒙受損失。例如，有些企業使用轉移定價的方式進行合理避稅，通過母公司與子公司的交易往來，人為操縱公司損益，從而達到少繳稅的目的。這種行為暫時在一定程度上減輕了企業的稅負，但是隨著反避稅相關法規的健全和稅務機關逐步加強反避稅工作力度，企業必然會為此付出代價、得不償失。

納稅籌劃合理、合法，順應國家立法精神，體現了稅法引導經濟行為的作用，不僅沒有風險，事實上還存在較大的操作空間。

誤區二：只要依法納稅，就算是做好了納稅籌劃

遵照國家法律，依法納稅是合法經營、誠實守信的表現，是值得稱道的。但是僅僅這樣不能就說我們做好了納稅籌劃工作，甚至還是相去甚遠的。納稅籌劃概念大約是在上世紀90年代中葉從西方引入我國。從難易層次看，它包括兩個方面：一方面是正確履行納稅義務，不錯計、漏計，也不多計稅負，避免無謂地增加企業的稅收負擔；另一方面要求納稅人對多種納稅方案進行比較，選擇最佳納稅方案，獲得節稅利益。在實踐工作中我們也深刻感到：企業應該變被動為主動，積極學習稅收知識，研究稅法精神，充分做好納稅籌劃工作，不能僅僅依賴稅務機關的幫助。從思想上認識到，納稅籌劃不僅不違法，順應稅法的立法精神，重要的是能給企業帶來利益，可謂雙贏。

誤區三：納稅籌劃以節省稅款最大化為目標

我們在日常工作中，往往認為納稅籌劃只是稅款方面的籌劃，將納稅籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇，而較少考慮稅款之外的其他事情，這是一種不全面、不正確的納稅籌劃觀。形成這種誤區的原因是我們對納稅籌劃目的的認識存在片面性。確切地說，稅負的高低只是一項財務指標，納稅籌劃作為一項中長期的財務決策，要兼顧當期利益和長期利益，追求企業整體經濟利益的最大化。在某一時期內，繳稅最少、稅負最低的組合并不一定對企業發展最有利。納稅籌劃必須統籌考慮現實的財務環境和企業發展目標及策略的協調統一，只有對各種納稅活動進行選擇和組合，有效配置各種資源，才能獲得稅負和企業利益的最優化配比。

另外，依法維護納稅人權利也是納稅籌劃的一個重要內容。納稅人應當依法維護自身的權利。權利與義務是相輔相成的，納稅人在依法履行納稅義務的同時也應當享受法定的權利。納稅籌劃的目的之一便是增加涉稅方面的利益。事實上，我國納稅人在納稅權利方面的籌劃還很少。不僅如此，有的甚至連最基本的納稅人權利都不了解，對稅收法律法規賦予的權利也常常是輕言放棄。從某種意義上講，放棄應有的權利也會使企業經濟利益蒙受到損失。

誤區四：納稅籌劃是會計人員做賬的事情，與經營無關

有人認為，稅收和經營是兩個相互獨立的概念，只要聘請一個好會計，通過賬目間的相互運作，就能夠起到納稅籌劃的作用。這種認識源于不了解企業稅收的產生。持這樣觀點的人或許認為，既然財會部門除了進行會計核算外，還要作諸如稅務登記、納稅申報、交納稅款、接受稅務機關檢查等工作，納稅籌劃理所當然應由財會部門來做。然而，財會部門所作的上述工作僅僅是記錄了經濟業務產生的過程、履行了企業正常的納稅手續而已。

稅收產生于企業的經營活動，企業在經營活動中的各個環節，由于選擇方式不同，而產生不同的稅收效果。企業納稅籌劃因此應運而生。與此同時，稅收作為國家調節經濟的重要杠桿，與經營息息相關。利用國家稅收優惠政策可以適當調整企業的經營方向，把經營項目轉向國家鼓勵的產業上，既利于企業微觀發展，又達到了降低稅負的目的，這才是納稅籌劃的目的所在。

誤區五：納稅籌劃無風險、無成本

納稅籌劃具有一定的主觀性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案、怎樣實施，取決于主觀判斷，包括對稅收政策的認識與理解，對納稅籌劃條件的選擇與判斷等等。主觀性判斷的正確與錯誤必然導致納稅籌劃方案選擇與實施的成功與失敗，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風險。

在納稅籌劃實踐上，有的納稅人往往不去考慮納稅籌劃成本。任何一項經營決策都有兩面性：一方面為經營者帶來經濟上的效益，另一方面決策與籌劃本身也需要實施費用。納稅籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔，帶來稅收經濟利益的同時，也需要納稅人為之支付相關費用，諸如納稅人為選擇納稅籌劃方案而付出的稅收法律政策的研究、學習費用，為實施納稅籌劃組織相關人員的培訓費用，尋求稅務代理機構為其選擇與實施納稅籌劃的稅務代理費用等等。如果納稅籌劃費用小于籌劃收益，那么，該納稅籌劃才是可行的，一旦納稅籌劃費用大于籌劃收益，則不可取。

總之，企業在提高對納稅籌劃重要性認識的基礎上，正確理解納稅籌劃含義，走出納稅籌劃誤區，通過研究和實踐，發揮企業各方面積極性，不斷提高納稅籌劃水平，使企業獲得更大利益，在健康、快速的軌道上飛速前行。