期待煙草業(yè)稅改

目前煙草業(yè)稅收改革的可行選擇，是首先取消煙葉稅，然后提高卷煙消費(fèi)稅稅率，兩者前后銜接，并輔以配套措施。

在我國(guó)，卷煙消費(fèi)稅是消費(fèi)稅中的一個(gè)重要分支。2001年6月1日起，國(guó)務(wù)院全面調(diào)整煙類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策，給我國(guó)煙類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收管理和卷煙企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了積極的影響。但是，現(xiàn)行煙草稅的稅收政策也存在一些問(wèn)題，阻礙了煙草行業(yè)健康發(fā)展。

煙草業(yè)稅收是我國(guó)重要的稅源，甚至是國(guó)內(nèi)最大的單一稅源。從全國(guó)層面看，2006年，煙草業(yè)的稅收收入占全國(guó)稅收收入的6.05％。從省級(jí)政府層面來(lái)看，2006年，云南煙草業(yè)的稅收收入為390.91億元，占該省全部稅收收入的48.81％；湖南煙草業(yè)的稅收收入為208.97億元，占該省全部稅收收入的28.94％；貴州煙草業(yè)的稅收收入為86.36億元，占該省全部稅收收入的22.96％；安徽、湖北、河南、江西等省煙草業(yè)的稅收收入也都占該省全部稅收收入的10％以上。

問(wèn)題

坦率地講，目前我國(guó)煙草業(yè)稅收主要存在以下四個(gè)問(wèn)題：

煙葉稅違背稅收公平原則

2006年4月28日頒布并開(kāi)始實(shí)施的《煙葉稅暫行條例》，以煙葉稅取代原煙葉特產(chǎn)稅，但納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)等都保持了原煙葉特產(chǎn)稅的規(guī)定不變。盡管煙葉稅不直接向煙農(nóng)征收，而是在收購(gòu)環(huán)節(jié)向煙草公司征稅，但因?yàn)槭召?gòu)價(jià)為含稅價(jià)，煙草公司往往通過(guò)壓低煙葉收購(gòu)價(jià)格而將最終稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到了煙農(nóng)身上。煙農(nóng)也是靠種地為生的農(nóng)民，但仍然被排斥在享受免征農(nóng)業(yè)稅政策的農(nóng)民之外。再加上種植業(yè)的弱質(zhì)性，煙農(nóng)的收益更加微薄和不穩(wěn)定。這種分配的不平衡導(dǎo)致煙農(nóng)始終處于不對(duì)等的弱勢(shì)地位。

在一定程度上導(dǎo)致地方財(cái)政扭曲

在現(xiàn)行涉及煙草業(yè)稅收的分稅制方面，有三個(gè)原因使得煙草業(yè)稅收與地方財(cái)政收入密切相關(guān)，確切地說(shuō)，是與產(chǎn)煙地區(qū)的財(cái)政收入密切相關(guān)，并進(jìn)而導(dǎo)致地方財(cái)政扭曲。第一，由于煙葉稅收入直接劃歸地方財(cái)政，導(dǎo)致地方政府為了征收煙葉稅，重視發(fā)動(dòng)種植，甚至追求煙葉產(chǎn)量而不顧市場(chǎng)需求，盲目發(fā)展煙葉生產(chǎn)。第二，由于煙草稅收在固定基數(shù)中所占的比重很大，且以后返還額與兩稅增長(zhǎng)情況掛鉤，刺激地方政府大力發(fā)展煙草業(yè)。第三，卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，使得卷煙生產(chǎn)地區(qū)獲得的財(cái)政收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售地區(qū)，也使得各地卷煙生產(chǎn)量成了決定地方可支配財(cái)力的重要因素。上述三個(gè)原因?qū)е碌胤秸畬?duì)本地區(qū)的煙草種植和卷煙工業(yè)的關(guān)注程度以及由此引發(fā)的干預(yù)保護(hù)程度，大大高于煙草商業(yè)以及其他產(chǎn)業(yè)，實(shí)際對(duì)煙草業(yè)起到了鼓勵(lì)生產(chǎn)的作用。

煙草企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不均衡

煙草制品業(yè)是煙草業(yè)稅收中的主要貢獻(xiàn)者。2006年，全國(guó)煙草制品業(yè)納稅額占煙草業(yè)納稅額的比重超過(guò)80%，而煙草制品批發(fā)業(yè)納稅額占煙草業(yè)納稅額的比重不到20%。這在一定程度上也說(shuō)明卷煙生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)重于卷煙銷售企業(yè)。這主要是因?yàn)橄M(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，完全由卷煙生產(chǎn)企業(yè)繳納造成的。此外，卷煙消費(fèi)稅都由生產(chǎn)企業(yè)繳納，作為價(jià)內(nèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)把這項(xiàng)稅費(fèi)加入成本，對(duì)企業(yè)的成本壓力很大，而且生產(chǎn)企業(yè)還沒(méi)有銷售出產(chǎn)品就要提前繳稅，也占用了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金。

煙草品牌稅收負(fù)擔(dān)不均衡

對(duì)于卷煙消費(fèi)稅，現(xiàn)在實(shí)行的是有差別的從量計(jì)征和有差別的從價(jià)計(jì)征復(fù)合征收辦法，并以卷煙調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格。由于我國(guó)卷煙生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量眾多，而且每家企業(yè)又生產(chǎn)多種規(guī)格和牌號(hào)的卷煙，在這種情況下，完全由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)核定每家企業(yè)每種品牌、每種規(guī)格的計(jì)稅價(jià)格，受各種因素的影響，計(jì)稅價(jià)格的確定不可能很準(zhǔn)確，加之某規(guī)格的卷煙計(jì)稅價(jià)格確定后，一般都是1年或1年以上時(shí)間內(nèi)不再變動(dòng)，所以，核定結(jié)果的調(diào)整常常嚴(yán)重滯后于市場(chǎng)情況的變化，這就不可避免地造成各卷煙品牌間的稅負(fù)不公和競(jìng)爭(zhēng)扭曲。對(duì)煙草企業(yè)而言，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格直接限制了企業(yè)卷煙產(chǎn)品價(jià)格的調(diào)整空間，稅率直接影響卷煙產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

方案

基于上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，我國(guó)煙草業(yè)稅收的改革，應(yīng)該兼顧煙農(nóng)、煙草企業(yè)、政府和消費(fèi)者等各方面的利益。根據(jù)國(guó)情，我國(guó)煙草稅改革的目的應(yīng)該包括三個(gè)層次：首先是控制吸煙，其次是保證地方政府收入，然后是減輕煙農(nóng)負(fù)擔(dān)和均衡煙草企業(yè)稅負(fù)。其中，控制吸煙屬于最高目標(biāo)，或者說(shuō)屬于終極目標(biāo)，“寓控于征”、“寓禁于征”只是手段，但保證地方政府收入、減輕煙農(nóng)負(fù)擔(dān)和均衡煙草企業(yè)稅負(fù)卻是必須考慮的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。盡管稅收不是控制吸煙的惟一手段，以及稅收剝離人們的煙草依賴性的作用有限，但稅收對(duì)引導(dǎo)人們的消費(fèi)取向具有天然的調(diào)節(jié)作用，稅收仍然是控制煙草消費(fèi)的重要而可行的手段。另外，隨著《煙草控制框架公約》的正式生效，我國(guó)作為締約方在未來(lái)不斷提高煙草價(jià)格及稅收已勢(shì)在必行。目前煙草業(yè)稅收改革的可行選擇，是首先取消煙葉稅，然后提高卷煙消費(fèi)稅稅率，兩者前后銜接，并輔以配套措施。

當(dāng)前繼續(xù)征收煙葉稅的主要原因是原煙葉特產(chǎn)稅占地方政府稅收收入的比重過(guò)高，若立即取消對(duì)產(chǎn)煙地區(qū)地方政府沖擊太大。綜合考慮當(dāng)前的形勢(shì)和條件，進(jìn)一步改革煙葉稅的方向是逐步降低煙葉稅稅率然后過(guò)渡到徹底取消，并按總額不變的原則相應(yīng)提高卷煙消費(fèi)稅稅率。同時(shí)，有必要改變卷煙消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)來(lái)調(diào)整稅收分配，即將現(xiàn)行的由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為在生產(chǎn)及批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收，并將其改為中央與地方共享稅種。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的卷煙消費(fèi)稅劃歸中央財(cái)政，在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的卷煙消費(fèi)稅劃歸地方財(cái)政。

相關(guān)鏈接

煙草稅何去何從

支持者：不考慮煙草稅對(duì)窮人和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的傷害，也不考慮其返還利益，提高煙草稅額度倒是一個(gè)好主意。

在紐約，煙草稅增至每包煙3.39美元。如果一個(gè)四口之家每年收入是18000美元，一個(gè)煙民有每天吸兩包煙的習(xí)慣，那么煙草稅將用去其收入的13％。而這些支出，可以更好地用于冬季取暖或更換輪胎。

地方經(jīng)濟(jì)也同樣忍受著煙草稅的傷害。由于可支配收入減少，極少有顧客到零售商那里買煙。能壓倒駱駝的最后一根稻草就是備感壓力的經(jīng)濟(jì)。

反對(duì)者：美國(guó)廢除煙草稅，將使每包煙的價(jià)格降低約1.5美元。大幅降價(jià)，將至少令4000萬(wàn)孩子成為不可自拔的煙民。

很多人會(huì)步入煙民的行列，而戒煙的人越來(lái)越少，成年人吸煙的數(shù)量也會(huì)迅速增長(zhǎng)。這意味著與煙有關(guān)的疾病，或由于吸煙而引起的2000萬(wàn)的死亡率，都會(huì)在下一代人身上發(fā)生。

由于廢除煙草稅而導(dǎo)致煙民數(shù)量的增加，將產(chǎn)生嚴(yán)重后果。未來(lái)幾年，全國(guó)健康方面的支出可達(dá)到900億美元。這意味著政府將承擔(dān)更大的負(fù)擔(dān)，尤其是那些無(wú)健康保險(xiǎn)的低收入家庭。

比廢除煙草稅更好的方法是提高其數(shù)額：煙草稅額度的提高可以有效地減少煙民數(shù)量，并減輕年輕人或低收入家庭的危險(xiǎn)與成本。