花錢的困境

汪　偉　衣　薇

一筆錢，要么由政府用于投資或其他開支，要么退還給納稅人。但不管怎么花，都可能助長通貨膨脹。應該如何選擇？

前些日子，小齊收到了上海市地方稅務局寄給他的個人所得稅稅單。一個薄薄的信封，拆開一看，他忍不住嘀咕了一聲：“這么多？”

3年來，這是小齊頭一回收到稅單。上海稅務機關開始給納稅人寄稅單，也不過是這幾年的事情。2007年之前，小齊一直經營自己的小公司，會計就是齊太太，他們自己給自己開工資，每個月從來沒有超出過個稅起征點——小齊自己也不諱言，這是為了避稅。二人世界的日常開支，統統算進公司成本，夫妻倆因此從來沒有見過個稅的稅單。

公司存在一天，小齊夫妻就不用交個稅。到了2007年年初，勉力維持了幾年的公司還是關了張，小齊找了一份工作，重新穿上西裝，上班去了。一年后，稅單如期而至，小齊撕開信封，翻看著那個數字，又新鮮，又心痛。

信封里頭就一張紙：中華人民共和國個人所得稅完稅證明。下面用粗粗的隸書打著一行字：感謝您為祖國繁榮昌盛做出的貢獻。

以前小齊也要繳稅。每月一次，到稅務局繳營業稅和企業所得稅。計算方式很簡便，稅率是根據行業和企業規模核定好的，乘以主營業務收入也就是開出去的發票上的數字，就是他應繳的稅款。

但個稅征收是通過代扣代繳的方式進行的。除了得到這一紙通知，除了那個頗為可觀的數字，納稅全程的細節，小齊一無所知。

“這就完了？”交出去的錢，仿佛也是潑出去的水，稅單上的數字再大，似乎也和納稅人沒有關系了。然而，稅單上的數字還是讓小齊念念不忘?；丶胰滩蛔「R太太抱怨，說，現如今物價上漲，百物昂貴，什么時候能有退稅就好啦。

在外企當會計的齊太太逗著他們幾個月大的兒子，說，你還不知道么？個稅起征點上調到2000元啦。

小齊的稅痛

收到稅單后，像小齊這樣看在眼里、痛在心頭的大有人在。他們是工薪階層中的收入較高的一群人，常常被稱作“中等收入者”。

“中等收入者”這個詞很新，很正式，剛剛出現在中共十七大的報告里。中共總書記胡錦濤在報告中說，要建設一個“中等收入者占多數”的社會。

“稅痛”和“心痛”一樣，對小齊這樣的中等收入者，是一種不折不扣的痛苦。當物價持續上漲的時候，這種痛苦變得劇烈了。但是，常常把“稅痛”掛在嘴邊的經濟學家，隨著行業收入普遍上升，“稅痛”反而從他們中大多數人的實際經驗中消失了。這正如研究物價的經濟學家往往對物價上漲沒有切膚之痛一樣。對復旦大學經濟學院副院長韋森來說，物價上漲和個稅稅單帶來的，毋寧是一種抽象的和學術層面的“痛苦”：物價、稅收、財政收支、宏觀調控、政治體制改革，這些復雜的問題糾結在一起，造成了一種困難重重的局面。

他的談話是圍繞著這幾個關鍵詞匯展開的。而作為目前經濟形勢下的階段性的結論，韋森說了四個字：

“應當減稅”。

退稅與減稅

不止一個人在談減稅和退稅，因為ＣＰＩ升幅正在吞噬大多數人的稅后收入。與此同時政府的財政收入以前所未有的速度增長，2007年突破了5萬億元大關。

2007年全年ＣＰＩ增幅達到4．8％，2008年頭兩個月的ＣＰＩ升幅又連續創下10多年來的新高，通脹對國民福利的損害，已經引起了許多人的關注。

1月24日，有人向上海市政協提交了一份大膽的提案，提案說，國家應該考慮向每個國民發放1000元錢，作為通貨膨脹時期的補貼，也讓國民分享中國財政高速增長的成果。此人名叫邢普，是上海市政協第十和第十一屆委員，也是上海大眾汽車有限公司的經理，一位學習經濟學的“海歸”。他的提案很短，只有1559個字，擺事實，講道理，證明向每個國民發一個1000元的大紅包并非他一時的心血來潮，相反，可以作為一項多目標的經濟政策，進行嚴肅的研究。

在接通邢普的電話之前，不少人聽說要找他，都說這人異想天開。這是一般人對邢普的提案的評價。很多人聽說了他那個“人均發放1000元”的觀點，覺得不可思議；說得難聽一點的，就指斥他“炒作”，或者“嘩眾取寵”。然而，讀過提案全文的人少之又少。其實，如果將提案中的兩段話拎出來發表，也許邢普會得到更多的是掌聲，而不是奚落。他說，

在新加坡，廣大人民直接從政府獲得金錢，分享國家財富增長的成果。香港也有通過退稅讓人民直接分享經濟高速增長的事例。而美國政府在經濟衰退時多運用退稅直接刺激經濟。

另一段文字則說：

通貨膨脹最大的害處之一，在于改變分配，使底層百姓受到傷害。但給每個國民發放1000元的計劃，將舒緩這種道義壓力。而且可以形成制度，根據ＣＰＩ值，定期發放補助。

實際上，在邢普的提案前后，通脹壓力已經使得普通人和專業人士關于補貼、減稅和退稅的提議越來越多。

美國明尼蘇達大學教授王一江認為，個人所得稅實行退稅合情合理合法，技術簡便可行，好處也很明顯：至少，可以避免“十七大”報告中提到的“中等收入者”因為通脹而人數縮水。

政府收上來的稅款又退還給納稅人，這樣的事情因為沒有發生過，讓很多人擔心退稅的連鎖效應。王一江說，不用杞人憂天，“美國退稅的項目無窮多，政府仍然運作良好，沒有破產”。

財政專家把減免稅收當作政府在通脹時期的責任。由于政府掌握了發行貨幣的權力，一旦貨幣因為發行過多而貶值，引起通貨膨脹，“等于是變相提高了稅率”，全國政協委員、上海財經大學教授蔣洪說，通脹時期理應減稅——尤其是減免個人所得稅。

2007年12月底，十屆全國人大常委會第三十一次會議決定，個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。調整的主要原因，還是炙熱的物價因素。

“上調個稅起征點，就是減稅?！北本┐髮W稅法研究中心劉劍文教授說。

2005年，個稅起征點從執行了25年的800元調整為1600元，媒體上激起了馬拉松式的辯論。這次辯論使得中國個人所得稅的制度、功能和弊端都為人所知，幾乎成了一堂納稅人權利的啟蒙課。這次起征點意外地從1600元上調到2000元，要求減稅的呼聲仍然沒有因此而停止。

在3月的全國“兩會”上，人大代表柳傳志和宗慶后說，應該把個稅起征點從2000元提高到5000元，以抵消通脹對國民收入的影響。

通脹主要影響中低收入家庭的福利，但中國的高收入階層也開始嫌個稅稅負太重，提出了減稅的要求。德意志銀行熤泄犛邢薰司董事長張紅力和“女首富”張茵這兩位全國政協委員分別提交提案說，中國的個人所得稅稅率過高，高收入人群稅負過重，建議修改稅制，降低稅負，以吸引人才。

個人所得稅被稱作是“劫富濟貧”的稅種，采取累進稅制，也就是說，收入越高，邊際稅率越高，稅負越重。在現行稅制下，最高邊際稅率可以達到45％。

與兩位人大代表提高起征點的呼聲博得掌聲不同，“為富人減稅”的提案引起了爭議。3月8日的大會發言中，即有政協委員提出，應該強化累進，提高邊際稅率，向富人征更多的稅，以調節社會收入差距，維護社會公平。雙方針鋒相對，分歧嚴重。

“有爭議不奇怪”，蔣洪說，“爭議不僅中國有，外國也有；不僅現在有，過去就有。”作為財政和稅法方面的專家，蔣洪與劉劍文認為，當務之急不是降低稅率，而是建立與ＣＰＩ聯動的稅收機制，讓起征點根據物價變化，實時做出調整。

退稅還是限價

通脹帶來了納稅人要求減稅和退稅的呼聲。而財政收入大幅增長，達到了歷史最高水平，不禁給人一種合理的預期：中國政府有能力（當然也有義務）彌補通脹給國民帶來的損失。

中央政府的確提高了個人所得稅起征點，為了控制物價，甚至還采取了更加強硬的措施，比如說限價。但是，到底哪種手段應該成為政府面對通脹時的優選項，一直存在激烈的爭議。

從春節前開始實施的臨時限價措施并沒有解除，一些重要的生活必需品和生產資料的價格，仍然處在中央政府的管制或者密切關注之下。隨著限價政策實施時間越拖越長，這一政策可能產生的后果開始讓人感到擔憂。

耶魯大學教授陳志武認為，限價可能導致未來的物價上漲更多。因為限價政策會導致供應不足，只要需求不變，當供應越來越少，物價上漲的壓力就越來越大；通脹的壓力并沒有消失，充其量只是往后推遲罷了。以石油為例，由于發改委限制汽油漲價，等于鼓勵石油消費，長期看來必然會壓制供應，將導致供求關系進一步失衡，最后推動油價上漲。

和退稅相比，限價通常被看作是一種有傾向性的政策。蔣洪認為，下調稅率會使得所有納稅人受益，但限價卻使特定行業的投資者和企業不得不蒙受損失。

對王一江和陳志武要求退稅和降低稅率的堅定立場，有些國內學者并不贊同。劉劍文教授認為，由于已經降低了利息稅，并且上調了個稅起征點，中國沒有必要繼續減稅。

2005年全國人大就個人所得稅起征點舉行聽證會的時候，劉劍文曾是公眾陳述人之一。他當時提出以1600元作為個稅起征點，認為這個數字已經足以滿足三口之家一個月的基本生活所需，還有一定的余錢可以留作機動所需。

劉劍文接受采訪時說，中國的個人所得稅稅率并不高，納稅人之所以普遍感到“稅痛”，主要是納稅人納稅意識不強所致。

劉劍文認為，現階段中央政府有必要繼續掌握強大的財政。他也因此反對邢普的方案：“每人發放1000元，意味著國家要拿出1萬多個億。這筆錢能干多少事?。　?/p>

韋森的看法與劉劍文相反。他擔心強大的財政不僅對解決通脹沒有幫助，反而會使通脹的局面更加復雜。他援引一份材料說，2007年各級政府財政收入與其他收入相加，總量達到9萬億元，再加上政府發行債券10萬億，一共19萬億，大都用于政府投資和開支——這種擴張性的財政政策很可能助長了通脹。

花錢的困境

財政收入激增和物價高企同時發生，一筆錢，要么由政府用于投資或其他開支，要么退還給納稅人。但不管怎么花，都可能助長通貨膨脹。應該如何選擇？

經濟學上的“囚徒困境”顯露無遺：如果兩種選擇處于非合作狀態，那很難避免損害的發生。而每個選擇都對應著一種價值傾向。如果選擇不可避免，最終的政策意味著給這些價值排序。

韋森的第一選擇是補貼低收入家庭。繩從細處斷，通脹一旦發生，低收入家庭抵御通脹的能力最弱，福利受損最厲害，因此補貼給他們的錢所能發揮的邊際效益也最高。

第二選擇是退稅。征收個人所得稅是調節社會財富分配狀況的一個措施，但這個措施也有誤區。社會收入差距拉大的兩個主要原因，其一是高收入人群和低收入人群之間的收入差距過大，其二是地區間收入差異，個稅征收的主要對象是中等收入者，屬于工薪階層，在韋森看來，社會貧富分化不是由這一部分人的收入過高造成的，導致個稅的手段與目標不完全匹配。通脹增加了中等收入者的生活成本，影響了他們的生活質量，降低他們的生活水平，針對生活成本上升而向他們退稅，有助于維持這個階層的信心和生活方式，穩定對經濟前景的預期。

給全民派紅包，在邢普本人看來，也只是“大膽的假設”。除了改善民生的愿望之外，邢普還有更復雜的設想，比如，以此舉改變外界對人民幣升值的預期，抵制熱錢流入——實質上是通過人民幣貶值抵制熱錢。這無異于以通脹抵制通脹，自相矛盾，屬于自殘戰術，沒有慮及國民財富長遠可能遭受的損失，實不可取。

作為金融專家，陳志武擔心退稅和“派紅包”都會對通脹局勢產生火上澆油的效應。他認為癥結在于政府目前收稅太多，財政過于龐大——這龐大的財政投資驅動的中國經濟，雖然增長迅速，但長遠看來，卻未必健康。他因此力主減稅，提倡釜底抽薪。

韋森贊成減稅。在通脹時期，多數經濟學人把目光集中在個稅上，但韋森卻呼吁要減輕中小企業的稅負。

“由于人民幣升值和稅負過重，中小企業尤其是從事制造加工的中小企業，已經面臨艱難局面?！表f森說，珠三角制造企業出現了外流，這是一個危險的跡象，意味著中國經濟的出口引擎在減速。

在發達國家，經濟蕭條的標志是經濟負增長，但對勞動力密集型產業主導的中國經濟來說，要保證國民財富增長，必須讓ＧＤＰ維持在高位運行。韋森估計，如果中國ＧＤＰ增長低于7％，就會出現大量失業，農民收入將停滯不前甚至下降，情況會變得危險。

中國的中小企業吸納了數以億計的勞動力，為解決中國的就業問題做出了決定性的貢獻，并且培育了一個中小企業主階層。王一江認為，中小企業主和高技能勞動者將是中國“中等收入者”的主要成分，因此，降低個稅與降低企業稅率，才真正有可能實現中共“十七大”的設想，把中國建成一個“中等收入者占多數”的社會。