集團企業如何強化內部控制

張良途

摘 要：企業內部控制制度是指企業內部為了有效的進行經營管理，而制定的一系列相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。如何充分發揮內控制度的作用，避免企業內部控制失效是一個值得探討的課題。

關鍵詞：企業管理；內部控制

1 建立健全內部控制組織體系，合理劃分集團總部與所屬企業之間的集權和分權

企業內部控制制度（以下簡稱“內控制度”）可劃分為企業內部管理制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制，如內部人事管理、技術管理、項目管理等；內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制，如資金管理、預算管理和合同管理等。健全的內部控制組織體系分為兩個層次，其一是企業內部控制整體的控制組織體系，如項目管理和項目考核、項目執行應分部分或分崗位，合同簽訂、審核和執行部門或崗位應相互牽制；其二是執行內控工作本身的組織體系，如內控工作是單獨設置常設機構，或掛靠在其他部門，如財務部門、計劃部門或審計部門；企業內控檢評小組的設置等。

國有企業集團由于形成方式各不相同，其經營范圍、構成情況也千差萬別，因而不能用統一的組織結構模式來要求。所以企業集團必須結合本企業的具體情況，充分考慮企業集團高層管理人員的思想作風、行為習慣、管理理念，建立一套反映企業集團和管理者特點的合理的組織機構體系，使企業集團內部機構設置和權責分配方式達到相互牽制和協調控制的要求。……