我國財務報告內部控制審計的思考

唐　玲

摘 要：美國《薩班斯——奧克斯利法案》出臺后，不僅對美國的審計職業界有深遠的影響，而且對如何完善、改進中國注冊會計師執業準則有啟示的作用。我國這次準則的修訂在很大的程度上借鑒了COSO報告，但仍然有不足之處。針對這些不足，提出了一些解決思路。

關鍵詞：內部控制；審計

在2006年2月15日發布的新審計準則體系中，第1211號對風險評估程序中了解被審計單位內部控制的規定十分具體。但是我國這次準則的修訂借鑒COSO報告卻沒有采用《全面風險管理——整體框架》的結構。不過，從總體上來說，發布的新審計準則有重大的進步,對注冊會計師提出了更高的要求,對我國企業加強內部控制也起到了良好的引導作用，但是仍有不足之處。如：沒有像SOX404(a)條款那樣要求注冊會計師出具專門的審計報告，即：注冊會計師不存在對被審計單位內部控制的有效性發表書面評價的責任，沒有增強注冊會計師對內部控制的責任，不利于被審計單位彌補其內部控制的重大缺陷；將內部控制劃分為兩個部分（即：與財務報表相關的內部控制以及與財務報表無關的內部控制）主要是依靠注冊會計師的職業判斷，這是否存在主觀上的不恰當等。

那么，要如何解決這些問題，一如新準則制定的初衷般全面地了解被審計單位與審計相關的內部控制，達到審計目標，進而將對財務報告內部控制的了解上升到鑒證的高度。

1 加強被審計單位對內部控制重要性的認識