東北地區增值稅轉型效果分析及政策建議

　　摘要：增值稅轉型問題是我國今后稅收制度改革的重點，消費型增值稅可以徹底消除重復征稅問題，有利于我國產業結構的調整和升級，我國目前在東北地區進行的增值稅轉型試點就是為全面推行增值稅轉型改革積累經驗。本文主要對東北地區增值稅轉型試點的效果進行分析，最后指出解決我國增值稅轉型問題的主要政策建議。
　　關鍵詞：生產型增值稅；增值稅轉型；東北老工業基地；消費型增值稅；政策建議
　　
　　2004年9月，財政部、國家稅務總局下發了關于《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定》和《2004年東北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知，這標志著振興東北老工業基地稅收優惠政策的正式啟動和增值稅轉型試點的開始。東北地區擴大增值稅抵扣范圍試點的行業為從事裝備制造業、石油化工業、船舶制造業、冶金業、汽車制造業、農產品加工業等六大行業的增值稅一般納稅人以及經財政部、國家稅務總局批準的軍品企業和高新技術企業。允許抵扣的具體范圍為2004年7月1日以后購進的固定資產（除廠房等不動產外）所含增值稅進項稅額，當年沒有新增增值稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額可以結轉以后年度繼續抵扣。據統計截止2005年6月末，三省共認定增值稅擴大抵扣范圍企業40998戶，占三省增值稅一般納稅人總戶數的32.24％，占全部工業增值稅一般納稅人總戶數的60.87％，從行業構成看，裝備制造業19205戶、石油化工業8266戶、農產品加工業9329戶，其他行業認定的抵扣企業較少，上述三個行業占認定企業總戶數的90.48%。應該說東北地區增值稅轉型改革對于促進東北地區經濟發展發揮了很大的作用，同時作為增值稅轉型的試點，為今后我國全面推行增值稅轉型改革積累了實踐經驗。
　　
　　一、東北地區增值稅轉型試點的積極作用
　　
　　1.促進了東北地區投資規模的擴大和經濟的發展
　　增值稅轉型作為促進東北老工業基地的稅收激勵政策，進一步增強了東北企業對技術改造和設備投資的積極性，促進了該地區固定資產投資的增長和經濟的發展。2004年東北三省國內生產總值達到15133.9億元，同比增長12.3%，增幅高于全國平均水平2.8個百分點；規模以上工業企業共完成增加值4869.6億元，比2003年增長19.7%，是連續多年來增長速度最快的一年；規模以上工業企業實現利潤總額1328億元，同比增長35.5%；招商引資效果顯著，利用外資59.4億美元，同比增長83.6%，高于全國平均水平70個百分點。其中遼寧省國內生產總值完成6872.7億元，同比增長12.8%，規模以上工業總產值、固定資產投資、實際利用外資3項增幅超過了東南沿海平均水平。遼寧、吉林、黑龍江三省非國有投資也分別比2003年增長了55.8%、41.4%和34.5%，增幅分別高于各省固定資產投資增幅7個百分點，應該說增值稅轉型的試點在一定程度上拉動了東北地區的經濟發展。
　　
　　2.為全面推行增值稅轉型的改革積累經驗
　　從優化稅制的角