中小企業內部控制存在的問題及對策

　　 從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。加強內部控制的有效實施無疑會促使企業生產管理登上一個新臺階，促進企業經營流程的合理化和正規化。
　　
　　一、中小企業內部控制存在的問題
　　
　　(一)組織結構不合理
　　一般而言，企業的重大組織建設和重大人員調整往往都是由企業的高層內部控制者來決定，下屬公司的組織建設和人員調整是由企業的下屬公司的經理決定。但由于當前社會環境、組織環境的變化越來越快，組織結構應隨著環境的變化不斷進行調節，往往由于企業的內部控制者忙于其他事務而無法重視此事，致使企業的組織結構不能迅速適應組織環境的變化。特別是現代社會環境的不確定性，不能迅速適應環境變化和組織變化的企業將會很快被淘汰。
　　(二)對內部控制制度認識有片面性
　　內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。
　　認識不全面，沒有設計出較完善的內部控制。有的企業將內部控制狹義地理解為防止職工舞弊、欺詐所采取的內部牽制措施，有的企業認為內部控制就是會計稽核制度，還有的企業認為內部控制設計只與審計有關系而與企業沒有什么直接關系等等。
　　(三)內部控制制度行為主體素質較低
　　近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，對業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失。
　　(四)控制環境存在問題
　　1.管理理念問題。在企業的經營過程中，管理者的管理理念和風格影響非常大，但我國真正的企業家隊伍還沒有建立起來，一些企業管理者沒有一套真正的管理理念。
　　2.決策隨意。股東大會、董事會、監事會、經理層互相監督、制約的機制沒有建立，董事會中沒有風險評估委員會或形同虛設，造成在沒有可行性論證的情況下隨意決策。
　　(五)對風險評估不足、意識薄弱
　　隨著我國加入WTO，企業將會面臨更大的環境變化和生存風險，風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、技術風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組、電子商務等。在諸多風險中，大多數企業最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并正確認識高風險領域，以加強管理，但我國企業缺乏的就是這種機制，往往出現盲目擴張等風險。
　　
　　二、解決中小企業內部控制存在問題的對策
　　
　　(一)改變控制環境
　　首先，要提高重視程度。隨著市場經濟的深入發展，中XNUHGTdFGcs0MUKjxh3DQs1T0corMkEHsR7mze1LeFM=小企業在用活政策、抓住機遇的同時，也要十分注意加強內部控制，提高經營效率，從管理要效益。
　　其次，要培育遵守制度的企業文化。現代社會是法治社會，現代企業也要成為“法治企業”。無論企業的董事長、總經理，還是最基層的企業員工，都應當對企業的規章制度嚴格遵守，以制度為標準檢驗經營管理的對錯和效果，發揮其保護、監督、制衡的作用。
　　最后，要在企業內部形成勤于學習、善于學習的氛圍，努力建設“學習型”企業。要拋棄個人經驗主義的一些東西，以謙虛的態度，從先進同行那里學習管理中的好制度、好方法。
　　(二)明確控制目標
　　明確控制目標，前提是科學地制定目標。依據企業戰略目標制訂公司年度計劃，并將其細分至相關部門，確定產品(技術)、銷售、生產、成本、工資、費用、利潤、資金等各項部門子計劃，各部門再據以制定更詳細的目標，如銷售分解至片區落實到業務員、成本分解至生產工序落實到班組等等。而更重要的是必須在計劃的執行過程中強化控制目標的剛性。企業的生產經營總是處于動態之中，實際的運行會與計劃有所偏差。一般來說，計劃的制訂者會根據以往經驗和預測因素考慮一些彈性，使計劃在執行過程中更符合實際，更切實可行。當實際工作沒有達到計劃目標時，不能輕易容忍差距，而應認真分析執行過程，尋找原因。這樣堅持下去，一方面可以督促企業全體人員施展才干、各負其責，為完成總體計劃盡最大努力；另一方面也可以促進制定的控制目標更趨科學。
　　(三)改善控制技術
　　1.建立健全與業務規模相適應的組織機構。中小企業在設置組織機構時，要根據自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構。要根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權限與責任，確定需要的崗位。要規定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監督和檢查，保證各層次目標的實現。組織結構要有利于上下級信息的溝通，避免機構重復，以最小費用取得最大效果。
　　2.根據崗位選擇合格的人才，不斷培養適合自身的人才。目前，中小企業中關鍵崗位的人才要善于挑選能力突出、經驗豐富、具有職業精神的高端人才為己所用，充分發揮其才智。此外，要著手培養自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，加強職業道德教育和技能技術教育，促進本企業各類人才的快速成長。
　　3.控制措施有效、到位。要以國家法律、法規及財經紀律為準繩，對企業的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節和制約，以利于對違法亂紀行為進行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責劃分、審查與核對等措施。為保護財產的完整和安全，要采取限制接近、雙重保護、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務說明，保證控制的制度化、規范化與科學化。
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