我國融資租賃的發展現狀及改進措施

　　 現代意義上的租賃于20世紀50年代在美國產生，20世紀80年代初我國開始了現代租賃的探索和實踐。隨著現代租賃業的發展，租賃業的一個分支——融資租賃正日益顯示其特有的融資優勢，在經濟建設中發揮著重要的作用。
　　根據我國《企業會計準則——租賃》的規定，按照與租賃資產所有權有關的風險和報酬的歸屬，把租賃劃分為融資租賃和經營租賃，這一分法是符合國際會計準則對租賃的相關規定的。融資租賃，即以融資為主要目的、最終取得資產所有權的租賃。《租賃會計準則》同時規定了判定融資租賃的具體標準。
　　這里說一下融資租賃業。融資租賃業指專門從事融資租賃服務的行業，屬于第三產業。本文對融資租賃和融資租賃業沒有作嚴格區分，若沒特別說明，二者在文中是等同的。
　　
　　一、我國融資租賃的發展現狀
　　
　　(一)法律仍需完善
　　1981年4月，我國第一家租賃公司——中國東方租賃有限公司成立，標志著我國有了以融資租賃為主要目標的現代租賃業務。但與之相適應的租賃規范并未出臺，融資租賃業務還處于模仿階段，沒有統一的行業標準，會計制度尚無明確的規定，稅收標準也不統一。1999年，頒布實施的《中華人民共和國合同法》對融資租賃作出了專章規定。《合同法》對融資租賃合同內容、合同采用形式作出了明確規定，但并沒有明確租賃雙方的權利和義務，也沒有涉及與融資租賃業務相關的投資主體、市場準入、行業監管等問題，租賃雙方的糾紛和利益問題的解決仍然得不到有效的法律保障。為了規范租賃業的發展，國家加緊了租賃立法工作，中國人民銀行于2000年6月發布了《金融租賃公司管理辦法》，財政部于2000年1月正式發布《租賃會計準則》，并于2001年1月1日正式實施，外經貿部于2001年9月頒布了《外商投資租賃公司管理辦法》，財稅部門于2003年初制定出了有利于融資租賃業務開展的營業稅稅收政策。隨著一系列法規的出臺，融資租賃的法律環境得以改善，但各相關法規對融資租賃仍不能做到全面、專業。融資租賃規模和范圍的擴大，迫切需要一部為融資租賃量身定做的法律，而我國目前尚未制定專門服務于融資租賃的法規，這限制了融資租賃的進一步發展。
　　(二)政府支持力度不夠
　　政府對融資租賃支持力度不夠，主要表現在三個方面：一是國家財政弱支持，國家沒有對融資租賃進行項目投資；二是銀行信貸弱支持，國家沒有實施向融資租賃傾斜的信貸政策；三是稅收弱支持，國家在稅收方面僅對少數公司實施有限的稅額減免。
　　(三)社會租賃意識淡薄
　　融資租賃是我國改革開放后逐步發展起來的新行業，是為滿足承租人的不同設備需要而開展籌資業務的金融產業。但由于融資租賃本身存在的規模小、籌資難等因素以及政府的支持力度不夠使得融資租賃在全社會并未得到應有的重視，不論是個人、企業，還是政府，融資租賃意識很弱，這也限制了融資租賃的發展。
　　(四)行業自身發展受限
　　這表現在三個方面：一是業務種類單一和業務范圍狹小。一方面，我國的融資租賃源于以引進國外設備為主的租賃，租賃方式主要為簡單融資租賃或自營式融資租賃，而轉融資租賃、杠桿融資租賃、售后租回融資租賃等方式較少，企業可選擇的租賃方式有限使得融資租賃未能充分有效發揮其應有的作用；另一方面，在我國的融資租賃業務中，租賃標的物總是界定在有形的“物”的范疇內，而且通常為一些專用的設備。《租賃會計準則》將三類業務——自然資源的開采或使用、土地使用權租賃、無形資產使用權租賃排除在外，有限的業務范圍也限制了融資租賃的充分發展。二是資金來源單一和業務規模小。融資租賃從實質上講是一種金融性的中介服務，具有投資金額大、投資回收期長的特點，它的安全性、流動性較差，風險較大。從事融資租賃業務的公司，其資金主要來源于股東投資，基于成本和風險的考慮，很少依靠外部借款，但僅靠股東出資很難滿足擴大業務規模所需的巨額資金，可能會因喪失良好的投資機會或市場機會而遭受很大損失，從而限制了公司規模的擴大。三是缺乏統一的行業管理。由于各種原因，我國的融資租賃存在多頭管理的局面。各行政管理部門實行各自的行業標準，使得融資租賃缺乏統一的行業標準，不利于統一、開放、公平、競爭、有序的租賃市場的形成，不利于融資租賃的信息化發展。
　　
　　二、我國融資租賃的改進措施
　　
　　為了充分發揮融資租賃的作用，完善我國融資租賃。筆者提出以下改進措施：
　　(一)強化社會租賃意識
　　推動融資租賃的發展，需要企業、政府和金融機構的共同努力，而租賃意識在激勵企業、政府和金融機構的行為中有著重要的作用。從企業自身看，融資租賃公司應主動面向社會，充分利用各種信息工具來宣傳融資租賃的優越性；從政府看，政府要利用其權威作用，以媒體、相關政策等向社會宣傳融資租賃，使這新興行業能為全社會所了解；從金融機構看，金融機構應更新投資理念，積極向融資租賃拓展其業務。總之，只有全社會都高度重視這一行業，融資租賃才能得以實現快速發展。
　　(二)加強政府支持力度
　　政府在融資租賃的發展中起著關鍵作用。政府要在立法、財政、稅收和信貸等方面給予這一新產業以全力的支持，使其不斷發展成熟。因此，應建立一個融資租賃的強政府支持體系。一是加強立法支持，應盡快頒布一部專業融資租賃法，該法應考慮融資租賃在國內的發展環境和條件以及國外的可采用的發展模式和國際慣例，對融資租賃公司的注冊、業務范圍、租金計算、租賃方式、租賃來源、租賃合同、租賃雙方的責任權利等作出詳細的規定，同時要便于操作；二是加強稅收支持，政府可結合國家產業發展政策，以稅收優惠方式鼓勵融資租賃的發展，優惠的額度盡可能高，范圍應盡可能廣，以便盡快促進融資租賃的成長壯大；三是加強信貸支持，政府應鼓勵銀行和非銀行金融機構積極參與到融資租賃中來，擴大融資租賃的資金來源；四是加強財政支持，政府在財政政策制定上向融資租賃傾斜，在會計制度制定上考慮融資租賃的特點，以支持發展前景良好、但還處于幼年時期的融資租賃的發展。
　　(三)培育行業自身的開拓精神
　　一是業務模式開拓，除直接融資租賃外，要積極嘗試杠桿融資租賃、風險融資租賃和項目融資租賃等方式，拓展租賃業務；二是業務范圍開拓，融資租賃機構可以嘗試一些“無形”的租賃標的物的業務，比如專用人才、專有技術等無形資產的租賃，嘗試某種“配套租賃”，即租賃標的物不是單獨的設備，而是設備與其他資產的結合，比如人才與設備、其他固定資產與設備、無形資產與設備的一起租賃等。
　　(四)完善融資租賃信息平臺
　　這里的信息平臺是狹義的，僅提供信息資源，不提供完全電子商務化的服務。信息平臺的中央是一個信息源，兩端分別是出租人和承租人，在它的節點上有政府、行業協會、供應商、人才市場、教育部門、銀行或非銀行金融機構等。信息平臺服務于全國，在全國健全一個與融資租賃直接或間接相關的利益各方面能夠資源共享的網絡化體系。信息平臺能夠提供多種資源，包括資金資源、人才資源、政策資源、客戶資源和知識資源等。信息平臺的基本運作過程是：承租人向信息源輸出需求信息，信息源反饋信息給出租人，出租人根據承租人要求向供應商購買設備，而后租賃協議的簽訂仍需在信息平臺之外進行，這節約了租賃雙方的時間成本和空間成本。信息平臺的輔助運作過程：政府可以通過信息源輸出國家最新的產業政策、財政政策、稅收和信貸政策等，同時從信息源獲取有關行業發展態勢、資源配置和利用情況等信息，以便下一步的政策制定；銀行和非銀行金融機構通過信息源了解國家信貸政策、產業支持政策以及租賃公司的發展情況來響應國家支持企業的號召，為企業發展提供資金，有利于金融資本和產業資本的結合；行業協會向信息源輸出行業規則、行業管理辦法，同時從信息源獲得相關規則、管理辦法的實施情況，以便進一步制定有利于行業健康有序發展的、有利于行業內展開公平公正競爭的措施；人才市場主要借助于信息源來實現租賃人才的培育、租賃人才的合理流動和有效利用；高校教育主要從信息源了解租賃實務和國家的相關政策和法規，以便進一步結合現有理論實現租賃理論的創新，從而可以進一步指導租賃實務。總之，信息平臺的構建，有利于實現融資租賃的信息化、一體化發展，為形成統一、開放、競爭、有序的融資租賃市場創造條件。