加強全面預算管理　提升企業管理水平

　　全面預算是以貨幣或其他數量形式反映的企業未來某一特定時期的生產經營活動、投資決策活動、資產運作活動等各項指標的行動計劃與相應措施的數量說明。而全面預算管理則是針對企業預算實施的集計劃、控制于一體的系列管理活動的總稱。全面預算管理通過“分散權責，集中監督”促進企業資源有效配置，實現企業目標、提高生產效率。全面預算為控制的依據，其核心是通過將實際經營活動與預算設定的目標進行對比、分析、不斷調整生產經營而實現的。
　　
　　一、樹立科學的全面預算管理理念
　　
　　企業要有效實施全面預算管理，首先要樹立正確，科學的理念，即全面預算管理是一種使企業資源取得最佳生產率和獲利率的管理模式。這種模式的基礎是公司治理結構，起點是企業的發展戰略，核心是企業經營管理的全過程。因此，全面預算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過對財和物的運行方式——資金流和業務流進行事前的規劃，并將其按照職權范圍落實到相應的責任人身上，從而實現三者的統一，再將業務體系和數量價值體系整合到信息體系中。實現企業運行和管理的高度信息共享化，進而實現“四流”的高效合一。在預算管理的流程上，預算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業務及其他專業管理部門來編制并執行預算。
　　
　　二、建立健全的全面預算管理組織機構
　　
　　建立相互關聯的多層級預算管理組織體系。多層級的預算管理組織體系具體包括：股東大會、董事會及下屬預算管理委員會和預算工作組，三者各司其職，共同完成全面預算管理工作。其中，股東大會是預算的審批機構；董事會及下屬預算管理委員會是全面預算管理的決策機構，負責根據公司發展戰略的要求，審查批準整個公司的預算方案；預算工作組是日常管理和決策執行組織；各責任中心則是具體預算的執行機構。子公司和參股公司分別設立獨立的預算管理委員會，負責組織編制和審查批準本企業預算方案，并協調預算的調整、執行、分析和考核。再在次一級層次的公司中設立預算管理部門，負責組織編制和審查批準本企業預算方案，并協調預算的調整、執行、分析和考核。依此類推，直至公司內所有層級的法人企業都設立相應的全面預算機構。
　　
　　三、正確認識財務人員在預算控制中的管理權限
　　
　　財務部門可以將預算的編制權和執行權交給各業務部門，由業務部門提出花錢的理由和數額，在財務部門的協助下自主編制和執行預算。財務部門變控制為服務，不再輕易做出費用是否應該發生的結論，只要及時提供預算執行結果。請各預算執行主體自己分析原因，分析費用的功效，自我約束。公司將預算的編制與執行納入考核。預算管理搞得好的部門和執行預算過程中表現出色的個人給予獎勵。這一來，財務部門開始變被動為主動，協調難的問題可以得到解決，將預算管理落到實處。
　　
　　四、加強全面預算管理信息的反饋，在預算編制時兼顧剛性和彈性原則
　　
　　在面向市場做預算時，要求編制的全面預算指標具有一定的彈性，以適應市場的變化。而在全面預算的執行和考核過程中，出于不同的目的，全面預算執行者往往強調自己業務的特殊性而抱怨“全面預算太死板”、“計劃趕不上變化”等。使全面預算方案和預算指標不能貫徹執行，經營業務和財務收支隨意性大，導致全面預算管理虎頭蛇尾。因此，在全面預算的編制和執行過程中必須強調全面預算的剛性原則。當然貫徹預算的剛性原則并不是不考慮全面預算環境的變化、公司業務流程結構的變化和外部市場變化對預算指標的影響，而是按照嚴格的程序對全面預算進行調整，對例外事項進行管理，以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。
　　
　　五、強化全面預算管理控制和考評環節
　　
　　1.建立關鍵業績考核體系，形成責、權、利相結合的機制。建立關鍵業績考核體系，就是根據企業全面預算管理目標，結合各級部門領導崗位的責、權、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設置關鍵業績的具體目標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現預算目標而努力。
　　2.實施重點業務預算控制和現金流量控制。企業的重點業務(如銷售收入、采購、成本費用等)預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性，所以預算內容上必須以重點業務的預算為核心。
　　現金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則，整個預算管理將是“無米之炊”。在企業預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。
　　3.加強信息反饋控制。建立多層級預算管理跟蹤報告制度，按照預算內容的重要程度不同，分別報送日報、周報、月報、季報、年報，預算職能部門對各項預算目標進行定期跟蹤分析、控制，預算管理委員會定期組織各公司面對面檢查預算執行情況，尋找預算執行工作中存在的問題，提出整改措施。
　　(鄭州煤電股份有限公司)