論制造業(yè)物流財務一體化管理模式創(chuàng)新

　　【摘要】 目前制造業(yè)物流管理和財務管理分開的管理模式，易導致雙方各司其職，工作難以協(xié)調(diào)一致，物流財務預算難以執(zhí)行等問題。必須進行管理模式創(chuàng)新，將物流納入財務管理職權(quán)范圍，實施物流財務一體化的大財務管理模式，才能解決各自為政的矛盾，促使物流與財務管理的協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)物流成本最低、物流管理效益最大化目標。
　　【關(guān)鍵詞】 制造業(yè)；物流管理；財務管理；一體化；供應財務
　　
　　財務管理是以企業(yè)資金運動為對象，通過價值形態(tài)管理，達到控制成本費用、提升企業(yè)價值目的的一種管理活動。企業(yè)內(nèi)部各職能部門的各項經(jīng)濟活動、甚至每一位員工都離不開資金運動，財務管理因此成為企業(yè)管理的核心，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有著千絲萬縷的聯(lián)系。對于物流活動繁多的制造業(yè)而言，如何將物流管理與財務管理有效結(jié)合，提高企業(yè)整體效益？正是我們試圖解決的問題。
　　
　　一、制造業(yè)物流管理與財務管理的聯(lián)系
　　
　　制造業(yè)物流管理包括物質(zhì)采購、運輸、存貨管理、產(chǎn)品營銷等物流全過程的管理。物流管理與財務管理的聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下幾方面：
　　（一）物流管理所需資金依賴于財務管理
　　制造業(yè)各種物流活動都需要資金，如物質(zhì)采購資金、運輸費用、倉儲費用、營銷費用等等，缺少資金，企業(yè)的物流活動將舉步維艱。這些營運資金的供給均依賴于財務管理，因為財務管理工作的基本內(nèi)容之一就是通過一定的籌資渠道、采取一定的籌資方式，籌集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需資金。
　　（二）物流管理風險的控制依賴于財務管理
　　在市場經(jīng)濟條件下，制造業(yè)物流也面臨著一定的風險，如物質(zhì)供應不足所導致的生產(chǎn)經(jīng)營中斷風險，產(chǎn)品產(chǎn)銷不平衡的市場風險，因采購形成的應付賬款拖欠的信譽風險以及因銷售形成的應收賬款不能如期收回的壞賬風險，等等。要控制和降低這些風險給企業(yè)帶來的負面影響，需要做好財務預測、財務決策、財務控制等各環(huán)節(jié)的財務管理工作，如合理安排訂貨量和訂貨點避免供應中斷；進行市場預測安排生產(chǎn)計劃，保障產(chǎn)銷平衡；做好資金預算和往來款項的結(jié)算工作，保障資金周轉(zhuǎn)順暢等。
　　（三）物流管理決策依賴于財務管理
　　制造業(yè)物流管理中涉及到一系列決策問題，如采購環(huán)節(jié)訂貨量及訂貨點決策、生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量及各產(chǎn)品組合決策、營銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品價格決策及信用政策的制定決策等，這些決策分析都要依據(jù)財務管理系統(tǒng)提供的財務信息，運用財務管理決策分析方法，如果缺乏財務支持，各種決策方案也難以有效實施。
　　
　　二、制造業(yè)物流管理與財務管理現(xiàn)有模式及其弊端
　　
　　從組織機構(gòu)的設置來看，目前幾乎所有制造業(yè)的物流管理和財務管理機構(gòu)都是分開設置的，其負責人的行政級別也是相同的，沒有管理與被管理的關(guān)系，即屬于平行設置相對獨立的多個職能機構(gòu)。現(xiàn)有的這種管理模式在企業(yè)實踐中表現(xiàn)出如下弊端：
　　（一）物流管理部門與財務管理部門各司其職，工作難以協(xié)調(diào)一致
　　如供應部門主要考慮的是低成本購進原材料和及時供應原材料，往往忽略了原材料采購資金的周轉(zhuǎn)問題及后續(xù)的倉儲成本；銷售部門主要考慮的是將產(chǎn)品推銷出去，往往忽略了營銷費用的增長和應收賬款的收回；財務管理部門的職責雖然是控制物流成本和負責資金收支，但由于各部門相對獨立，工作難以協(xié)調(diào)一致。
　　（二）財務預算難以執(zhí)行
　　現(xiàn)有管理模式下，物流管理部門與財務管理部門的聯(lián)系主要表現(xiàn)在財務預算的制訂與執(zhí)行方面。先由各物流部門制訂本部門預算，再由財務部門根據(jù)企業(yè)的資金狀況對各部門的預算進行綜合平衡，確定企業(yè)整體財務預算。在財務預算的執(zhí)行過程中，各物流部門動用資金、核報各種物流管理費用時，都要經(jīng)財務部門審核批準，似乎只要財務部門嚴格控制，對超預算的資金和物流管理一律不予批準，就能確保財務預算的執(zhí)行。但事實上，各部門到時總會有各種“正當”理由要求超預算，如物價上漲需增加原材料及零部件的采購資金；生產(chǎn)批量增大需增加生產(chǎn)資金；客戶拖欠貨款需增加應收賬款投資資金等，而財務管理部門由于平時沒有參與物流管理活動，對各項支出的合理性難以做出正確的判斷，也拿不出“拒付”的理由。如果此時財務管理部門強行按預算辦事，正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序很可能被打亂。無奈，財務管理人員只好想方設法籌措資金填補預算“漏洞”，常常被弄得焦頭爛額，財務管理工作陷入被動局面，被動地為供應部門付款，被動地為銷售部門收款，難免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、成本難以控制的結(jié)果。一個本應該掌控企業(yè)全局的核心部門，卻成了為各部門供給資金、被動做賬的“服務”部門。
　　
　　三、制造業(yè)物流財務一體化管理模式創(chuàng)新
　　
　　針對現(xiàn)有管理模式存在的上述弊端，筆者認為必須進行管理模式創(chuàng)新，實施物流財務一體化管理，將物流納入財務管理職權(quán)范圍，形成集計劃、核算、統(tǒng)計、財務、物流為一體的大財務管理模式。只有在這種模式下，財務人員才能沖破舊模式的職權(quán)限制，真正參與到物流管理活動中，才能掌握到物流各方面真實而全面的財務信息，才能制訂出與實際物流狀況更吻合的財務預算，也才能對物流實施全過程、全方面的財務控制，確保財務預算的執(zhí)行；只有在這種模式下，財務管理才能變被動為主動，不再僅僅充當記賬員、報賬員、收款員的角色，而是主動介入企業(yè)的物流管理，充分發(fā)揮財務管理的橋梁和紐帶作用，確保物流、價值流、資金流三流統(tǒng)一，改善企業(yè)財務狀況，加速資金周轉(zhuǎn)；只有在這種模式下，才能解決物流管理與財務管理各自為政的矛盾，促使物流與財務管理的協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)物流成本最低、物流管理效益最大化目標。
　　物流財務一體化管理模式具體實施方案如下：
　　（一）組織機構(gòu)設置及人員配備
　　組織機構(gòu)設置：將企業(yè)物流部門與財務管理部門合二為一，構(gòu)建綜合財務管理部門，下屬各分部的設置情況如圖1所示：
　　
　　人員配備：會計核算部的職責是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算，提供相關(guān)財務信息，應配備專業(yè)財會人員；財務計劃統(tǒng)計部的職責是對企業(yè)各方面的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、編制財務預算和財務計劃，應配備專業(yè)統(tǒng)計人員和財會人員；物流財務部的職責是既要組織物流活動，實施物流管理，又要對物流環(huán)節(jié)施加財務管理，最理想的是配備既懂物流又懂財務的“雙專業(yè)”人員，但現(xiàn)實生活中這種“全才”極少，該部門通常應由財會人員、營銷人員、采購人員、倉儲人員組合而成。
　　（二）運作方式
　　制造業(yè)物流主要包括物質(zhì)供應和產(chǎn)品營銷兩大環(huán)節(jié)，在物流財務一體化管理模式下相應分設為供應財務和營銷財務兩個科室。
　　1. 供應財務運作方式
　　制造業(yè)供應物流是指從物質(zhì)采購開始，經(jīng)入庫儲存保管，到投入生產(chǎn)為止的整個過程。其中采購人員的職責是及時采購到符合產(chǎn)品生產(chǎn)需求的質(zhì)量合格的原材料，保證原材料供應的連續(xù)性，負責供應商的選擇、采購談判并實施采購，倉儲保管人員的職責是負責原材料及零部件等物質(zhì)的出入庫管理，入庫驗收原材料數(shù)量和質(zhì)量，按各種存貨性能進行分類儲存，避免植物類存貨的霉爛變質(zhì)和金屬類存貨的銹蝕，確保數(shù)量準確、質(zhì)量完好無損；財務人員的職責是提供采購資金和倉儲資金，控制采購成本和倉儲費用。供應財務需做好下列協(xié)調(diào)工作：
　　要降低采購成本，就需要獲得盡可能低的采購價格，而低價格往往又是以大批量采購為條件的，容易形成龐大的庫存，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，資金占用額大，同時也增加了倉儲費用，這就需要財務人員從中協(xié)調(diào)控制。財務人員應根據(jù)生產(chǎn)計劃所需要的原材料數(shù)量、采購價格、數(shù)量折扣、訂貨成本、倉儲成本等信息資料確定經(jīng)濟訂貨批量和訂貨點，要求采購人員進行適量、適時采購，避免盲目的低價格、大批量采購，也可以通過集中采購、招標采購等方式盡可能降低價格。財務人員還可以參與采購談判，向供應商爭取盡可能優(yōu)惠的付款條件。
　　
　　恰當把握采購款項的支付時間，降低商業(yè)信用成本。如果供應商提供了有現(xiàn)金折扣的商業(yè)信用，財務人員要計算比較享受和放棄現(xiàn)金折扣的成本，選擇低成本的付款期；如果供應商提供的商業(yè)信用無現(xiàn)金折扣，財務人員則應盡可能在信用期限的最后一天付款。雖然延期付款不會發(fā)生額外的有形成本，但企業(yè)在信譽方面的無形損失是難以計量的，可能因此增加再次交易的成本，或只能獲得更加苛刻的信用條件，甚至喪失再次合作的機會，只有重視應付賬款的管理，才能與供應商建立一種長期的、互利互惠的合作關(guān)系。對于采購批量大、占用資金多的幾種主要原材料的采購，應適時錯開貨款結(jié)算時間，調(diào)劑使用采購資金的余缺，從而降低資金占用總額，提高資金利用效率。
　　就倉儲環(huán)節(jié)而言，存貨庫存量可通過采購批量予以控制。考慮到制造業(yè)原材料和零部件的品種多、數(shù)量大，手工管理的工作量大，倉儲信息難以及時提供等問題，必須建立計算機倉儲信息管理系統(tǒng)，便于隨時把握各種存貨入庫、出庫及庫存數(shù)量、存放地點等信息，既簡化了存貨出入庫手續(xù)，提高了工作效率，又能利用即時信息指導采購工作，基本上可杜絕庫存較多時再次采購造成的積壓和庫存較少時延遲采購造成的供應中斷。同時制定嚴格的收發(fā)貨制度，減少收發(fā)貨差錯，嚴格控制原材料發(fā)出數(shù)量，以約束產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的材料耗費，避免材料浪費損失。
　　2. 營銷財務運作方式
　　制造業(yè)營銷物流是指從產(chǎn)成品出庫開始，經(jīng)運輸配送到產(chǎn)品需求者或末端客戶手中為止的整個過程，是物流的最后一個環(huán)節(jié)。其中營銷人員的職責是宣傳產(chǎn)品性能，尋找產(chǎn)品需求者，銷售談判和盡可能多地實現(xiàn)銷售。財務人員負責營銷資金的供給和銷售貨款的結(jié)算，管理的重點是加速銷售貨款的收回，減少壞賬、呆賬。營銷財務需做好下列協(xié)調(diào)工作：
　　確定商業(yè)信用條件。財務人員對營銷人員開發(fā)的潛在客戶的資信情況應迅速展開調(diào)查了解，繼而依據(jù)信用評估結(jié)果給出對該客戶能夠提供的信用額度和信用期限的底線，營銷人員以此為依據(jù)與客戶進行貨款結(jié)算條件的談判，從而避免營銷人員濫用信用，減少低質(zhì)量應收賬款產(chǎn)生的概率。
　　做好銷售預測，控制營銷費用。財務人員通過參與產(chǎn)品營銷過程，能夠更全面地掌握市場需求信息，使銷售預測更切合實際，并以銷定產(chǎn)合理安排生產(chǎn)計劃，避免產(chǎn)量過大引起產(chǎn)品積壓、倉儲費用增加和資金滯留，或產(chǎn)量過少引起產(chǎn)品脫銷而喪失潛在的收益。同時，財務人員通過參與產(chǎn)品營銷過程，做出的營銷費用預算也更合理，對各項營銷費用支出的合理性能夠做出正確的判斷，對不合理的開支堅決不予核報，控制營銷費用。
　　加強收款管理。及時把握應收賬款收回信息，對付款及時、無拖欠貨款的信譽好的客戶可考慮給予更多的優(yōu)惠，有利于建立長期的業(yè)務關(guān)系；遇到客戶拖欠款項時，不能一味地采取極端手段進行催收，應該調(diào)查了解客戶拖欠款項的具體原因，針對性地采取收賬措施。如果并非客戶的主觀原因，只是因臨時性的財務困難所致，應該予以理解，相應延長付款期，幫助客戶度過難關(guān)，這樣既可贏得現(xiàn)有客戶的信任而穩(wěn)定老客戶，還可吸引新客戶；如果是客戶主觀故意拖欠款項，可采取一些極端的做法，如上門追收，必要時采取法律手段追債等，雖然雙方的業(yè)務關(guān)系可能因此惡化，但與此類惡意客戶也沒有繼續(xù)合作的必要。為了防止營銷人員濫用信用，還應將應收賬款的回籠情況列入營銷財務部門績效考核內(nèi)容，既要考核其業(yè)務量，也要考核業(yè)務款項的回籠速度和比例，使營銷人員在拓展業(yè)務的同時，必須關(guān)注客戶的資信情況及未來收款的效率。
　　制定恰當?shù)臓I銷服務標準。營銷服務包括送貨、安裝調(diào)試、產(chǎn)品使用指導、售后質(zhì)量保障等一系列售中和售后的服務項目。營銷服務質(zhì)量的高低，既影響銷售量，又影響營銷成本，一般來說，營銷服務質(zhì)量越高，對客戶越有吸引力，增加的銷售量和營業(yè)收入越多，但營銷成本也越高。財務人員需對此進行成本效益分析，制定一個恰當?shù)姆諛藴剩_保營銷服務質(zhì)量提高的邊際收入不低于邊際成本。●