加強高校內部審計　提高資金使用效率

　　【摘 要】 文章從實際出發，分析了本單位內部審計工作的具體做法和成效，以期拋磚引玉。
　　【關鍵詞】 內審；內部控制；內部牽制
　　
　　承德民族師專是一所百年老校，是擁有八百多名職工，七千多名學生的高等?？茖W校。近年來，承德民族師專（以下簡稱“我?！保┎粩嗉訌妿熧Y隊伍建設，增設新專業，在全國范圍內擴大招生，中文、數學、英語、音樂、美術等系開設了本科班，整個學校上下齊心協力準備升本，2006年暑假開學正式遷入新校園。我校需要大量的發展基金，而承德是欠發達地區，經濟較落后，政府及當地財政心有余力不足，這就需要師專人自力更生，艱苦奮斗，開源節流。為了不斷增強學校競爭力，單位的內部審計部門就要提高管理水平，提高資金使用效益，以適應新形勢下教學發展的需要。
　　所謂內部審計主要是對本單位及所屬部門的財務收支及經濟效益進行內部審計監督，內部審計簡稱內審。筆者現從以下幾個方面總結一下我校的內部審計情況。
　　
　　一、領導重視，營造良好的工作環境
　　
　　領導重視是做好內審工作的前提。不受監督和制約的權力必然導致腐敗。在新形勢下，必須加強內審力度，主動監督，加強事前防范，實行強有力的監督檢查，嚴肅查處經濟活動中的違法違紀問題，以能有效地推進黨風廉政建設和反腐敗工作。
　?。ㄒ唬┙徲嫏C構，配備精兵強將
　　由有多年紀檢工作的老同志和有高級會計師資格的業務骨干組成共五人的內部審計小組，對我校全部經濟活動進行監管。
　?。ǘ┨峁┪镔|保障，創造良好工作條件
　　為審計小組配備電腦等創造了良好的現代化辦公條件，提高審計辦公自動化水平和審計工作效率。
　?。ㄈ┴煓嗬嘟Y合，樹立良好的內審形象
　　領導賦予內審工作人員參政權、監督檢查權、處罰建議權等。隨著內審業務的拓寬，審計業務已滲透到財務預算審批、工程招投標、工程竣工驗收、各項規章制度和獎懲辦法的制定、各部門領導年度考核等日常管理工作中。
　?。ㄋ模徲嬊闆r及時匯報，防微杜漸
　　我校的審計工作由校長、書記親自抓，內審小組定期向黨委匯報審計情況，對嚴重違反財經紀律和造成嚴重損失浪費的，提出追究責任的建議；對被審單位拒不落實和執行審計建議或決定的視情節輕重給予處罰。
　　
　　二、建全內審制度，實現審計監督
　　
　　我校內部審計工作已開展了十幾年，隨著現代教育制度的建立和完善，內部審計的職能和工作程序進一步規范化、制度化，修訂了《承德民族師專內部財務管理制度匯編》、《承德民族師專審計工作實施細則》、《承德民族師專工程預決算審計管理辦法》等規章制度，使審計工作有章可循，保證了審計工作質量，促進內部審計工作深入開展，從制度上保證了審計工作的順利進行。
　　
　　三、圍繞整體目標，突出審計重點
　　
　　現代內部審計要求審計不再單純地執行查錯糾偏的監督職能，而更應突出監督、評價、服務職能，在堵塞單位經濟活動管理漏洞的同時，為學校發展發揮參謀作用。過去內審側重于單位財務支出的合理合法性監督，例如單位銀行賬戶、會計憑證、會計賬簿、報表等日常業務的監查，隨著市場經濟環境的不斷變化，學校也注意加強師資隊伍建設，改善辦學環境，調整學科結構，擴大招生范圍。所以，內審對人才引進、籌資、工程預決算等加大了審計力度。內審實施過程中要求審計人員用管理者的眼光分析問題，在著眼于審計問題的同時，將重心投入到被審部門問題形成的原因分析上，并結合存在的問題提出改進意見。
　　
　　四、強化內部控制，將審計工作落到實處
　　
　　內部控制是實施主體對受控客體根據施控主體的預定目標而采取的各種政策和程序，并最終達到這一目標。內部控制內容非常廣泛，從橫向看，涵蓋單位的各個部門、各項業務；從縱向看，涉及到各個部門的各個崗位、每個員工以及各項業務的每個環節。從內部控制的工作范圍看，包括管理控制、會計控制和內部審計控制等。例如計財處報賬必須手續齊全按程序辦事。財務網按崗位職責設置權限，操作人員上機操作，進行上機操作登記，憑口令進入系統操作。銀行、現金日清月結，財務章和空白支票分人保管。固定資產賬和實物分開管理，定期或不定期核對，倉庫保管要有入出庫手續，責任分明，互相牽制等。
　　每年年終，預算執行情況、決算情況和專項經費的提取及使用情況、承包租賃經營的有關事項要報職工代表大會監督審議，各部門開支公布于眾，大家監督。設群眾舉報電話和意見箱，認真傾聽群眾呼聲。
　　
　　五、事前參與，事中控制，事后把關，全程審計監督
　　
　　我校年度財務預算先由職工代表大會審議。對維持教學正常運轉的常規開支切塊管理、包干到部門；對通用的大量辦公用品、耗材等統一集中定點采購；固定資產按計劃采購，財政審批，設備科驗收，計財處及時登記固定資產賬。
　　僅指標包干政策實施以來，就為單位節約經費近百萬元，同時也增加了每個職工的主人翁責任感和節約意識。
　　對單位投資的基本建設、固定資產購置、招投標等經濟合同實施全面審計。工程結算須經審計后，才能作為財務結算付款的依據。部門領導變動時先審計再離任，尤其是校辦企業負責人離任前經濟審查更為重要。審計監督位置前移，并貫穿于單位的整個經濟活動中，改變了原來事后審計的被動局面，同時也避免或減少了不必要的經濟損失。
　　
　　六、加強審計隊伍建設，適應現代內審工作的需要
　　
　　內審人員的素質已成為影響內審質量的重要因素。我國內部審計業務，正處于向國際審計接軌的過渡時期。為規范審計環境，近年來國家內部審計協會發布并實施了一些具體的準則，將內審工作納入了法制化的軌道。我校內審小組在單位領導的關心和支持下日漸成熟，要求審計人員恪守審計職業道德，嚴守審計紀律，做到依法審計，客觀公正，建立嚴格的內部工作考核和責任追究制度，制定出自學與培訓相結合的內審人員培訓計劃。每年派內審人員參加內審協會舉辦的學習班，熟練掌握網絡技術。審計報告的編寫、修改、上報、審批及下發全部在辦公自動化操作系統中完成，提高了工作效率。同時，參加各種會議理論研究，獎勵表彰先進個人，經常與同行開展內審業務與交流，取長補短，提高內審人員的職業判斷力。經過學習和實施，使內審人員專業技能有顯著提高。