淺論企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

　　摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠預(yù)先告知經(jīng)營(yíng)者、投資者企業(yè)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)體系隱藏的問(wèn)題和努力的方向，使企業(yè)把有限的財(cái)務(wù)資源用于最需要或最能產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)成果的地方。
　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)警；目標(biāo)：內(nèi)容；運(yùn)行機(jī)制
　　
　　一、財(cái)務(wù)預(yù)警的概念和特點(diǎn)
　　
　　(一)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的概念
　　財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料及收集的外部資料為依據(jù)、依托建立的組織體系，采用各種分析方法，將企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)情況和危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他相關(guān)利益關(guān)系人，并分析企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)波動(dòng)和財(cái)務(wù)危機(jī)的原因及企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問(wèn)題，以督促企業(yè)管理當(dāng)局提早做好防范措施，為管理當(dāng)局提供決策和控制依據(jù)的組織手段和分析系統(tǒng)。
　　
　　(二)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的特點(diǎn)
　　企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)具有參照性、預(yù)測(cè)性、預(yù)防性和夏敏性等四個(gè)特點(diǎn)：
　　1　參照性。從參照性特點(diǎn)看，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)和相關(guān)規(guī)律，從大量的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中篩選出能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的指標(biāo)系列，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理原理和數(shù)據(jù)分析方法，測(cè)算出反映企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)的指標(biāo)和指標(biāo)體系，使其成為我們判斷和認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律的參照或指標(biāo)體系。
　　2　預(yù)測(cè)性。企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行各影響因素之間有一定的相關(guān)關(guān)系、因果關(guān)系，所以我們可以根據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)和變化，預(yù)測(cè)或推算與此密切相關(guān)的各因素的發(fā)展變化。尤其是影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)不良征兆時(shí)，可以及早尋求對(duì)策，以減少財(cái)務(wù)損失。
　　3　預(yù)防性。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系中相關(guān)指標(biāo)接近安全線，便可以及時(shí)尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)行惡化的原因，以化解財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)，通過(guò)企業(yè)的記錄系統(tǒng)，記錄財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的緣由、處理過(guò)程、解除危機(jī)的各項(xiàng)措施以及處理反饋與改進(jìn)建議，吸取一些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以免類似的財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生。
　　4　靈敏性。由于企業(yè)財(cái)務(wù)體系各因素之間密切聯(lián)系、相互依存，某一因素的變動(dòng)會(huì)在另一因素上敏銳地反映出來(lái)，從而提供相關(guān)預(yù)警信息。
　　
　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)和功能
　　
　　(一)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)
　　1　培育和提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)的適應(yīng)能力和發(fā)展能力。
　　2　隨時(shí)捕捉企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中各種管理漏洞、管理失誤、重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患，并采取適當(dāng)措施，保持企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)始終處于安全區(qū)域內(nèi)。
　　3　減少憂慮和恐懼，為企業(yè)提供一個(gè)有安全保障的理財(cái)環(huán)境，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中增強(qiáng)信心，形成堅(jiān)強(qiáng)的臺(tái)力。
　　4　實(shí)行例外管理，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能從紛繁雜亂的日常事務(wù)中解脫出來(lái)，有更多的時(shí)間和精力考慮企業(yè)重大決策。
　　5　充分利用企業(yè)現(xiàn)有管理基礎(chǔ)，充分發(fā)揮企業(yè)ERP(企業(yè)資源計(jì)劃)、IT(信息技術(shù))技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和檔次。
　　
　　(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理的功能
　　1　信息收集功能。財(cái)務(wù)預(yù)警的過(guò)程同時(shí)也是一個(gè)收集信息的過(guò)程，它通過(guò)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況信息，進(jìn)行分析比較開(kāi)展預(yù)警。信息收集也是一個(gè)貫穿財(cái)務(wù)預(yù)警始終的活動(dòng)。
　　2　監(jiān)測(cè)功能。監(jiān)測(cè)即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況同企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況做出預(yù)測(cè)，找出偏差，進(jìn)行核算、考核，從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問(wèn)題。
　　3　預(yù)報(bào)功能。能夠預(yù)測(cè)危險(xiǎn)事件的發(fā)展趨勢(shì)和最終后果，當(dāng)危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)之時(shí)，可以提出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早日尋求對(duì)策，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。
　　4　診斷功能。診斷是財(cái)務(wù)預(yù)警體系的重要功能之一。它根據(jù)跟蹤、監(jiān)測(cè)的結(jié)果對(duì)比分析，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、企業(yè)診斷技術(shù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)之優(yōu)劣做出判斷，能夠判斷事件的危險(xiǎn)程度。并找出企業(yè)運(yùn)行中的弊端及其病根之所在。
　　5　治療功能。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)通過(guò)監(jiān)測(cè)、診斷，判斷企業(yè)存在的弊病，找出病根后。能幫助經(jīng)營(yíng)者有的放矢、對(duì)癥下藥的制定有效措施更正企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的偏差或過(guò)失，防止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。使企業(yè)回復(fù)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道。
　　6　免疫功能。通過(guò)預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過(guò)、平息波動(dòng)和解除危機(jī)的各項(xiàng)措施。以及處理反饋與改進(jìn)建議，作為未來(lái)類似情況的前車之鑒。還可將企業(yè)糾正偏差與過(guò)失的一些經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)轉(zhuǎn)化成企業(yè)管理活動(dòng)的規(guī)范，以免重犯同樣或類似的錯(cuò)誤，不斷增強(qiáng)企業(yè)的免疫能力。
　　
　　三、財(cái)務(wù)預(yù)警的理論方法和內(nèi)容
　　
　　(一)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的具體內(nèi)容
　　1　企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境預(yù)警。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系基本前提之一是企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境不發(fā)生重大變化，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境。一旦發(fā)生重大變化，就要適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)警體系，以適應(yīng)新條件的要求。
　　2　企業(yè)資金運(yùn)用活動(dòng)預(yù)警。
　　企業(yè)資金運(yùn)用主要反映在采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷和基礎(chǔ)管理活動(dòng)中，從其循環(huán)過(guò)程看，一部分購(gòu)買原材料，一部分以人工費(fèi)用進(jìn)人生產(chǎn)成本和費(fèi)用，一部分購(gòu)入固定資產(chǎn)，以折舊的形式進(jìn)入成本和費(fèi)用。
　　客戶是企業(yè)的上帝，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要以客戶為中心展開(kāi)，任何一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)影響客戶的滿意度。營(yíng)銷是企業(yè)的龍頭，財(cái)務(wù)是為營(yíng)銷服務(wù)的。因此，我們的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，是站在資金角度，全面跟蹤、反映、監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)的增值業(yè)務(wù)過(guò)程。
　　3　企業(yè)籌資活動(dòng)預(yù)警。籌資活動(dòng)預(yù)警以籌資方式方的不同分項(xiàng)目進(jìn)行。主要包括短期借款、票據(jù)融資、商業(yè)信用、中長(zhǎng)期借款和權(quán)益融資預(yù)警，對(duì)籌資活動(dòng)中的不同情況提供了比較詳細(xì)的對(duì)策方案。所提供的預(yù)警指標(biāo)主要有籌資方式所占比重、籌資增長(zhǎng)率、付款逾期率、應(yīng)收應(yīng)付配合率、財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率、財(cái)務(wù)費(fèi)用水平、利息支付率和留存收益增長(zhǎng)率等。
　　4　企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)預(yù)警。對(duì)外投資是資金循環(huán)運(yùn)用過(guò)程中產(chǎn)生了剩余，企業(yè)為了獲得更高的收益，以長(zhǎng)期投資為目的，實(shí)施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的投資。對(duì)外投資具有金額大、期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，稍有不慎會(huì)導(dǎo)致全盤皆輸?shù)慕Y(jié)局。因此，應(yīng)十分重視長(zhǎng)期投資的財(cái)務(wù)預(yù)警。
　　企業(yè)對(duì)外投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是項(xiàng)目論證、投資款撥付、項(xiàng)目管理和處置等。對(duì)外投資的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)分別適用于對(duì)外投資的不同階段，包括發(fā)現(xiàn)重大虛假信息、證券投資跌價(jià)損失率、投資收益率變化率和經(jīng)濟(jì)增加值等。
　　5　貨幣資金管理和報(bào)表分析預(yù)警。資金計(jì)劃和貨幣資金管理是保證資金良性循環(huán)的神經(jīng)指揮系統(tǒng)和動(dòng)力系統(tǒng)。其預(yù)警指標(biāo)主要是計(jì)劃變化率和合理保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的選擇。
　　對(duì)資金運(yùn)行結(jié)果的跟蹤分析是促使資金健康運(yùn)行的必要保證。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面，國(guó)內(nèi)外已經(jīng)有比較成熟的體系和方法，主要是償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力的分析，也可以進(jìn)行企業(yè)安全率、Z值計(jì)分的評(píng)價(jià)。
　　在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系中，或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶銐虻闹匾暎貏e是那些風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差、內(nèi)部控制比較薄弱的企業(yè)，或有事項(xiàng)往往能導(dǎo)致一些致命性的問(wèn)題。其主要預(yù)警指標(biāo)有無(wú)原則對(duì)外擔(dān)保和被第三方追索等。
　　6　財(cái)務(wù)組織預(yù)警。健全高效的財(cái)務(wù)組織系統(tǒng)是財(cái)務(wù)預(yù)警體系運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障，同時(shí)也是財(cái)務(wù)預(yù)警所應(yīng)關(guān)注的重要方面。主要包括財(cái)務(wù)組織管理預(yù)警的內(nèi)容、財(cái)務(wù)組織擔(dān)負(fù)的職責(zé)、財(cái)務(wù)組織管理等。通過(guò)設(shè)置管理功能完備率、管理制度完備率、規(guī)章制度合理率和管理行為差錯(cuò)率等預(yù)警指標(biāo)，建立財(cái)務(wù)組織管理預(yù)警體系及各種警情的相應(yīng)對(duì)策。
　　
　　(二)企業(yè)預(yù)警管理與危機(jī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等的關(guān)系
　　企業(yè)預(yù)警管理不同于危機(jī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等，主要區(qū)別見(jiàn)表1。
　　
　　(三)企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系的運(yùn)行機(jī)制
　　1　建立財(cái)務(wù)預(yù)警的電算化系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要在實(shí)踐工作中實(shí)現(xiàn)理論上的功能，需要建立起計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以處理大量的數(shù)據(jù)，進(jìn)行大范圍的分析比較，包括同企業(yè)、同集團(tuán)甚至同行業(yè)。由于計(jì)算機(jī)的自動(dòng)性，它還可以為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理提供“標(biāo)桿”的作用，一旦實(shí)際值超過(guò)警戒值，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)向主管人員或者經(jīng)營(yíng)者發(fā)出警報(bào)，促使經(jīng)營(yíng)者及時(shí)解決企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，防范不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
　　2　財(cái)務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制。良好的財(cái)務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)，要能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)，預(yù)先防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，這必須建立在對(duì)大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，抓住每一個(gè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)或財(cái)務(wù)危機(jī)征兆。主要資料包括內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關(guān)外部市場(chǎng)、行業(yè)等數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要前提是建立靈活高效的信息系統(tǒng)，在這個(gè)信息系統(tǒng)中最重要的是要形成信息收集、傳遞的完整、快捷的渠道。這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)是開(kāi)放性的，不僅有財(cái)務(wù)人員提供的財(cái)務(wù)信息，更有其他渠道的信息。這個(gè)信息系統(tǒng)還應(yīng)能提供及時(shí)完整的經(jīng)營(yíng)資料和數(shù)據(jù)，使經(jīng)營(yíng)者及各部門負(fù)責(zé)人能以實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的數(shù)據(jù)體系，與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。還要配備專門的人員實(shí)施信息收集、處理、貯存及反饋的職能，并向預(yù)警系統(tǒng)輸送全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息提供必要的技術(shù)支持。
　　
　　另外，企業(yè)是一個(gè)有機(jī)整體，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持和諧的合作關(guān)系，應(yīng)當(dāng)考慮不同子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞和各子系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的不同要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)共享，使子系統(tǒng)之間的關(guān)系變得更加和諧。
　　3　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵，通過(guò)分析可以迅速排除對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上。經(jīng)重點(diǎn)研究，分析出風(fēng)險(xiǎn)的成因，評(píng)估其可能造成的損失。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析清楚后，也就不難制定相應(yīng)的措施了。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制主要包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)分析、投資風(fēng)險(xiǎn)分析、資金回收風(fēng)險(xiǎn)分析。籌資風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)在于分析資本結(jié)構(gòu)是否合理、資金調(diào)度是否有效、資金使用效益是否確定等；投資風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)在于分析投資方案是否可行、投資組合是否合理、單項(xiàng)投資收益或投資組合的整體收益偏離預(yù)期結(jié)果的可能性、各種因素導(dǎo)致的息稅前利潤(rùn)率和投資收益率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)等；資金回收風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)在于分析客戶的償債能力和信用狀況是否能保證資金回收、企業(yè)的信用政策是否能保證資金按期收回、是否通過(guò)分析客戶按期還款的可能性，選擇了恰當(dāng)?shù)匿N售方式和結(jié)算方式等。
　　4　財(cái)務(wù)預(yù)警責(zé)任機(jī)制。責(zé)任機(jī)制是財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制能否正常連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件。財(cái)務(wù)預(yù)警的實(shí)施要使預(yù)警分析工作經(jīng)常化、持續(xù)化，并且具體到責(zé)任人，必須要明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者全盤負(fù)責(zé)本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，并且要將風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任落實(shí)到具體每個(gè)人，一旦發(fā)生問(wèn)題，能夠及時(shí)尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，并結(jié)合有效的獎(jiǎng)懲制度，促使負(fù)責(zé)人提高警