加州大學財務管理層級體系及年度預算概況

　　一、加州大學系統簡介
　　
　　美國加州大學（University of California）始建于1868年，是世界著名的公立大學，目前擁有10所分校、3所法學院、5所醫學院和教學醫院，并受美國能源部委托，管理著3個著名國家實驗室。加州大學共有伯克利、洛杉磯、河濱、圣地亞哥、舊金山等10所分校，均提供世界級的教育和科研機會，在校生總人數超過21萬，教職員工17萬，并有150萬校友分布在世界各地。自1939年，加州大學的教學和科研人員共榮獲過45項諾貝爾獎；該校在國家科學院的成員人數和獲得的發明專利數量超過世界上任何一個科研機構。加州大學學術研究領域涉及150多個學科，是世界上研究范圍最廣的高等教育研究機構之一，在農業、醫學、技術及環境等學科的研究成果處于世界頂尖水平。
　　
　　二、加州大學校董會
　　
　　根據加州憲法，加州大學最高權力機構是校董會（Board of Regents），共有26名成員組成，其中18名校董由加州州長任命，任期12年；1名學生校董，由校董會任命，任期1年；其余7名校董為現任加州州長、副州長、眾議院議長、州教育總監、加州大學校友會正、副主席及加州大學總校長。此外，加州大學學術委員會正、副主席為校董會的列席成員，無投票權。校董會之下設加州大學總校長（President），負責大學的行政管理；10所分校各設一名校長，具體負責本校區事務。
　　從法律上來講，校董會主席由加州現任州長擔任，但在實際操作中，由選舉產生的副主席行使校董會主席職權，任期1年。校董會通過8個常任委員會行使日常管理職能，分別是審計委員會、賠償委員會、教育政策委員會、財政委員會、場地和建筑委員會、健康服務委員會、投資委員會及能源部實驗室監管委員會。各類學校事務由相應的委員會歸口管理，擬定處理意見后報校董會批準。
　　
　　三、加州大學財務管理層級體系
　　
　　1. 投資委員會（Committee of Investments）
　　加州大學校董會內設投資委員會，負責制定大學資金的增值目標、管理模式、投資手段、風險控制、投資組合比例等總體政策和指標要求。司庫辦公室在上述政策指導下，具體執行大學的退休資金、捐贈資金及現金的管理、運營及投資事務，并在風險控制范圍內，通過選擇、執行并監測投資戰略以實現學校資產的保值、增值。通俗地講，司庫辦公室的職責是利用加州大學的校本基金進行投資、“以錢生錢”。截至2007年6月30日，司庫辦公室管理的退休及捐贈資金等校本基金總量已超過730億美元。司庫由加州大學負責投資的副總校長（Vice President for Investment）兼任，現任司庫為瑪麗·伯格倫女士。司庫辦公室內設兩個部門——投資服務處和投資管理處，員工多為專業投資和財產管理人員。
　　司庫辦公室每年都要向校董會提供一份年度財務報告（Treasurer’s Annual Report），匯報一年來的投資策略及總體投資表現，并詳細介紹幾大主要資金——總捐贈資金（General Endowment Pool）、慈善資產管理資金（Charitable Asset Management Pool）、加州大學退休計劃資金（UC Retirement Plan）及短期投資基金（Short Term Investment Pool）的投資現狀、市場價值和投資回報率等重要細節。
　　2. 總校長辦公室（Office of the President）
　　總校長辦公室是加州大學整個系統10所分校的“總指揮部”，具有最高行政權，以總校長為核心，下設幾位執行副校長，分管學術、預算、社區事務、法律事務、健康事務、商業及金融活動、醫學院管理、實驗室管理以及加州范圍內的農業和自然資源服務等各項具體工作。現任加州大學總校長是羅伯特·戴恩斯先生。
　　學校管理政策及制度的開發和執行、院系管理、人事設置以及財務管理等行政管理工作由負責事業運營事務的副總校長（以下簡稱事業部副總校長）分管。
　　事業部副總校長由校董會任命，下設副總校長辦公室、預算辦公室、行為監督和審計辦公室、院系管理辦公室、金融管理辦公室、人力資源辦公室等多個職能辦公室。其中，預算編制、設備采購、商業運營、成本核算及分析、審計等相關財務工作由預算辦公室、金融管理辦公室及行為監督和審計辦公室等具體負責。
　　
　　
　　
　　3. 預算辦公室、金融管理辦公室、行為監督和審計辦公室及校董會審計委員會
　　預算辦公室的最主要工作是設計及編制預算、協調預算和資源管理，具體包括：結合校董會政策和重點，編制并向州政府提交年度預算報告；向院系、學校師生及其他機構提供有關預算的咨詢服務；作為加州大學的代表向州政府游說校董會的預算請求；協助總校長開發各分校區資源分配辦法并監督各分校區的各項資金使用情況。同時，預算辦公室還負責幫助校董會研究、開發公共基金管理的有效辦法，并協助各分校校長及其財務官員解決項目計劃和預算編制等問題。
　　金融管理辦公室主要為大學執行副主席提供有關金融和商業運營方面的咨詢，并對大學的各項目進行金融分析，開發符合大學當前及長期利益的金融政策、戰略、計劃及項目，還為學校的財務審計、預算編制、商業合同簽訂以及研究經費、獎學金及工資管理提供建議和咨詢服務。金融管理辦公室另一項重要工作是負責學校的金融和審計報告，并審核、協調及落實由聯邦、州政府、私人贊助者及校董會外部審計人員所開展的各類審計工作。
　　行為監督和審計辦公室負責整個加州大學系統的內部審計項目（包括審計、調查和咨詢服務），培訓大學的審計人員并制定有關項目目標。結合加州大學校董會審計委員會的指導和要求，該辦公室同時負責制定加州大學內部審計政策、程序及操作辦法。
　　加州大學的外部審計一般由校董會審計委員會組織實施。審計委員會的主要職責是確保內部審計及外部審計的正常開展；審核學校內部審計年度報告及外部公共審計員的審計報告，并就重點問題進行質詢和討論；評價大學年度財務報告的質量、可靠性及規范性；評價有關財務、會計、員工行為及族裔問題等大學內部管理和風險控制系統的功效和具體表現；鑒定外部公共審計員的資質和獨立性，并評價內部審計制度及外部公共審計員的工作表現。審計委員會有權要求在審計中出現問題的部門限期制定整改措施并提交其審批。
　　4. 各分校的財務管理體系（以加州大學洛杉磯分校為例）
　　加州大學各分校的財務、預算等事務由一名執行副校長主管，并設立了相應的辦公室以協助校領導在學術、預算編制、基礎建設及資源分配等事務上作出決策。以加州大學洛杉磯分校為例，該校設立了財務、預算和基建項目辦公室，負責學校內部的財務資金管理和質量控制。該辦公室下設5個處室，分別管理學校的基建項目、學術計劃和預算、信息管理和分析、外部審計和咨詢服務、校園空間和校舍管理等事務。該辦公室是加州大學洛杉磯分校最重要的財務管理機構。
　　加州大學財務管理體系的設置形式與美國“三權分立”的政治體制類似：董事會可比作“國會”，制定事關學校發展的政策方針和戰略決策，行使最高“立法權”；總校長行使最高行政管理權，通過各執行副總校長具體實施財務預算事務的計劃和管理，類似“總統”；董事會通過審計委員會等機構聘請外部審計人員對學校的財務運行及項目實施進行審查和監督，這又類似“司法”職能的履行。這樣，既有利于保證校董會、總校長及審計部門之間分工明確，工作重點突出，又能確保財務管理工作的質量和透明度，同時，還能通過每年舉行多次的校董事會議，做到溝通順暢、協調充分，避免“各干各事”甚至相互抵觸（加州大學服務管理系統層級結構見圖1）。
　　
　　加州大學總校長職位實行聘任制，總校長本人享有高度的行政管理和決策權，但其實質只是校董會聘請的“總經理”，必須從董事會制定的總體發展戰略出發做好管理工作。這樣，既有利于激發總校長及其團隊的管理激情和創新能力，為大學的發展注入新的活力，同時也有利于保證大學辦學理念和發展戰略的延續和堅持，不會因為總校長的個人喜好不同或人事變動而出現大的波動，甚至顛覆性的調整。
　　加州大學財務管理體系另一特點是將“賺錢”和“花錢”兩大職能分別交于校董會“投資委員會”和總校長(由事務部執行副總校長具體負責)。這既是由加州大學數額巨大的校本投資基金所決定——要做好730億美元的投資工作，沒有一個精通投資業務、人員配備整齊的專業團隊是很難想象的。從另一方面來講，如果讓總校長同時負責校本投資基金的運營和財務預算的管理，在預算資金不能全額撥款或日常開銷出現赤字的情況下，很容易出現無節制使用投資基金的回報所得，甚至挪用投資基金本金的行為。對于加州大學收到捐贈款中的很大部分，捐贈該款項的校友或企業只允許大學使用該款項的投資回報，而不能動用款項的本金。一旦違反該法令，必將導致捐款數額的減少，從而使大學陷入信譽和財政雙重危機。
　　
　　四、加州大學年度預算
　　
　　1. 年度預算制定程序
　　加州大學年度預算分為經常性項目預算和基建項目預算兩部分，都由預算辦公室編制，但獨立成文，分開提交、審批。
　　每年7月，事務部副總校長召集預算辦公室等部門討論學校下一年度的經常性項目預算編制并起草預算初稿。在起草及之后的修改過程中，預算辦公室需充分征求校領導層、院系代表及學生代表的意見。初稿完成后交校董會做第一次審議。結合校董會的修改意見，預算辦公室對草案做相應調整，于9月交由校董會再次審議。在校董會二次審議后，預算辦公室完成年度預算終稿，由事務部副總校長在11月的校董會議上作陳述說明。待校董會批準后，年度預算即提交加州政府財政部及州長審批。加州政府于每年1月公布該年度的政府財政總體預算，同時向加州大學校董會公布該年度財政預算撥款數額和方案。在收到撥款方案后，事務部副總校長辦公室各部門立即著手制定政府預算撥款中赤字部分的應對方案，調整年度資金的分配辦法，并提交校董會審批。批準后，加州大學總校長于3月，分別在加州眾議院預算委員會及參議院財政預算審議委員會的教育委員會聽證會上做陳述說明。加州政府于5月對財政總體預算撥款方案做一次調整，于7月形成最終的年度財政撥款方案。
　　基建項目年度預算與經常性項目年度預算在編制程序及審批時間表方面幾無差異。與后者不同的是，基建項目年度預算圍繞校園建筑、場地和設施等硬件的現狀及維護、更新等需求，分別為加州大學10所分校列出詳細的基建計劃和預算申請。
　　2. 加州大學2008年度經常性項目預算
　　加州大學2008年度經常性項目預算總資金為181億美元。資金來源渠道較廣，總體可歸納為四個部分：州及校總體投資與學費收入、服務和附屬業務收益、企業合同和贊助、捐贈及其他（如圖2所示）。
　　在“州、校總體投資與學費收入”部分中，包括學生交納的學費15.74億美元、校總體投入資金5.77億美元及州政府財政投入資金32.74億美元。服務與附屬業務收入部分占總預算資金來源的38%，其中最主要的貢獻來自加州大學各醫學中心，共提供資金42.63億美元；總預算資金的28%來自企業合同及贊助，其中校與聯邦及校與私人企業間的合作共提資金34.71億。
　　州政府的財政投入對加州大學至關重要。加州大學本年度的經常性項目預算申請占整個加州財政預算撥款的3.2％。同時，加州大學也意識到州政府對學校的財政投入近年來有減少的趨勢。由于加州經濟最近幾年表現欠佳，加州州長已于今年1月宣布將所有部門的州政府財政預算申請方案的資金額度降低l0％，以加州大學為例，在校方申請的財政預算32.74億美元中，州政府將扣除3.274億美元。這給加州大學造成了不小的壓力，校方也對此制定了一系列應對措施，主要有提高學校管理效率和現有項目的執行效益、節省管理成本、適當控制招生人數規模并提高學費等。
　　從加州大學經常性項目預算資金的支出情況看，其中70％用于校內員工的工資、福利、保險等各項支出，20％用于設備維護、使用等費用，剩余10％以獎學金或學生貸款等形式為學生提供資助。自1990年以來，扣除通貨膨脹因素，加州大學的學生人均教育經費投入從1990年的近2.1萬美元降低到2007年的1.7萬多美元，降幅14％；在生均教育經費投入的資金構成中，州政府財政投入所占比例已從1990年的78％（1.583萬美元）降至2007年的60%（1萬美元），而學生的個人投入從13％（2 540美元）增至當前的30％（5 070美元）（如圖3所示）。
　　3. 加州大學2008年基建項目預算
　　加州大學2008年基建項目的預算申請資金為3.889億美元，其中2億美元用于新建或擴建校舍及其他設施，以適應日趨增長的學生規模，其余的1億多資金主要用于校舍及設備修繕、維護及裝修。
　　
　　參考資料
　　1 對加州大學學生校董Dartagnan Scorza先生的采訪記錄
　　2 Treasurer’s Annual Report Fiscal 2006-07，University of California
　　3 Treasurer’s Annual Report Fiscal 2007-08，University of California
　　4 2008-09 Budget for Current Operations，University of California
　　5 Endowment and Similar Funds，Accounting Manual，Universitv of California
　　6 Principles of Endowment Management-the Seven Key Issues Facing Trustee and Financial Officers，Commonfund Institute，2002
　　7 Office of the President，University of California. www.ucop.edu
　　8 Budget Office，University of California. budget.ucop.edu
　　
　　（作者單位：中國駐洛杉磯總領館教育組）
　　責任編輯 張 鶴