拖欠款對施工企業虧損的潛在影響

【摘要】當前不少國有大中型施工企業在施工中生產中，產值逐年上升的同時，也面臨著拖欠工程款逐年上升的困境，因此，如何減少工程拖欠的數額和比例，降低施工企業的經營，財務風險，已成為企業再發展的當務之急。

【關鍵詞】拖欠款；虧損；影響

【中圖號】F276【文獻標示碼】A【文章編號】1005-1074(2008)10-0158-02

1拖欠工程款時企業潛在虧損的影響

1.1拖欠工程款實質上是施工企業的產品或商品等的有權換取的帶有一定期限和條件的貨幣索取權在實際業務中，企業在取得這一權利時即作為收入的實現，但由于該權利的實際需要一定時間和條件，導致企業當期應計的現金流量很可能大于實際現金流入量，即企業的當期收入不能貨幣兌現，然而由于企業效益明確而產生的應稅義務等。卻必須當期履行使得企業自身資金流入和流出不相配比，相應地增加了企業自身資金占用量。

1.2影響企業流動資金變現能力應收工程款作為企業的一種流動資產，能給企業帶來未來的經濟效益，但該項經濟利益只有通過收回工程款才能實現。如果企業的應收工程款回收不順利，長期以一種債權的形式存在，其變現能力就會減弱，給企業帶來經濟損失。

1.3影響企業的資產的流動性，從而影響短期償債能力企業的流動資產是影響企業資金流動性和短期償債能力的重要因素，應收工程款變現與否直接影響著流動資產的質量。如果應收工程款不能變現就失去流動性，不能用來償債，所以，應收工程款的變現能力對企業資產的流動和短期償債能力有著重要影響。

1.4容易變成三角債，增加資金的使用成本如果一個企業的應收工程款額度過大，其實現的利潤有可能大部分表現為應收帳款，這樣，企業的利潤就包含了一定的水份，通過對“利潤=收入—成本費用”公式分析可以看出，在應收工程款大量存在的情況下，公式中的收入很可能大部分是以應收帳款形式存在著，另外，公式中的成本費用來源，包括的部分資金轉移價值和來自債務的增加，因此，可以得出以下結論：①企業的應收工程款實際是未變現企業利潤；②企業的部分自有資產暫時轉移到建設單位；被建設單位所占用。③企業由于債權不能及時收回而被迫增加自身債務。債務的產生，必然相應地增加利息支出，加大資金的使用成本，形成企業利潤的實際抵扣因素。

1.5影響企業資金的周轉速度和資金的增值效率建筑企業的產品或商品的生產銷售過程是實現資產貨幣化的必由之路，如果是以賒銷的方式進行的，就會形成債權，嚴重影響資金的周轉速度，同時，資金的增值也是在資金的周轉過程中實現的，過多的拖欠應收工程款必然影響企業資金的增值效率。

1.6由于拖欠工程款無法確保正常回收，施工企業受潛在虧損的影響不是在縮小而在不斷擴大，嚴重影響了企業的繼續發展拖欠工程款中，在建工程、緩工工程，墊帶資工程等比例，各占1/3，在建工程屬于停緩建項目占領30%；竣工工程大部分屬于房地產開項目，有的房地產開發商“套牢”后，不動產已全部抵押，無錢歸還拖欠的工程款，有的企業前幾年投資的廠房等設施，由于經營、市場等因素，資不抵帳，瀕臨破產，墊帶資工程一半以上項目已屬后續資金籌措困難，很可能墊帶資量還要擴大。

2減少工程款對企業潛在虧損的決策措施

2.1施工企業在投標前要掌握建設單位資金的保證度和資信程序在洽談或簽定合同時，對建設單位要求墊資權比較大，可以建設單位拿出相應的不動產作為擔保，或由施工單位向銀行貸款，由建設單位擔保，這樣可以減少墊資到時收不回的風險，確保資金安全。

2.2把承接工程任務的重點放在國家重點等級和符合國家產業政策的工程項目上以減少因建設單位盲目投資，項目投產后無效益而產生拖欠工程款不能及時回收的風險。

2.3加強工程過程管理

2.3.1在建設單位修改設計或有變更時，一定要拿所有效簽證后才能施工對于價格，數量結算簽證必須考慮內容封閉，以免決算扯皮。搞好過程索賠工作，確保資金過程到信率，減少過程隱性墊資。

2.3.2施工過程中一定要按合同收取應收的工程款施工進度的安排必須在安排資金收支計劃的前提下實施，并明確不得隨意墊資，要及時向建設單位索賠或取得延長工期的證明。

2.3.3加強合同管理要求合同分管部門貫徹付款與收回工程款“同比率”的原則，落實合同責任，減少資金壓力，對即使合同明確的墊資也要按規定進行操作，在合同明確的墊資范圍內，要注重墊資條款向分包單位的責任擴散，傳遞資金風險時超出合同規定的墊資范圍，要建立審批制度，尤其是企業內部單位，更要嚴格控制盲目墊資、墊料現象。

2.4工程分部完工后要抓緊完工結算分部分項結算要求時間限定（合同條款盡可能明確）工程竣工交付前必須把工程結算做好，及時遞交建設單位審核，按合同明確審計時間，如建設單位有意拖延不辦，工程不能交付或不能完全交付，當資金拖欠款超過合同約定時，工程也不能全部交付，可采用留置辦法。

2.5認真貫徹IS09002標準嚴格把好質量關，不僅對建設單位負責，也對自己負責。對有能力支付但故意拖欠工程款或不歸還的建設單位，要運用法律手段來解決。

2.7加強資金管理注重制度建設，規范操作，降低財務風險。

2.7.1加強清欠工作的組織落實成立資金管理小組或工作小組常設清欠辦公室，落實專職人員，清欠辦公室由專職人員和法律顧問等組成，協調各有關各部門共同組織好清欠工作，企業各基層單位也應建立清欠工作小組，形成清工作網絡，必須明確責任并落實期限。

2.7.2明確竣工工程拖欠工程款年（季）清欠目標落實資金回收責任制加強資金回收的審核，充分調動各級清欠人員的積極性，對基層單位資金回收責任制的審核列入年度考核責任狀，對項目要落實責任人，簽訂目標責任書，明確清欠目標及按實際完成指標來考評和獎罰。

2.7.3健全資金收支計劃制度做到收有目標，支有方向，計劃在先管理有序，強化資金計劃管理，組織有序收支計劃的編制落實核查，建立月度生產進度與資金收支平衡制度，促進項目資金運作有序，企業在安排生產進度時，以資金收支計劃及項目拖欠款情況或可追溯性，可能性安排生產進度和生產要素組織，每月定期由企業分管生產的領導和總會計師組織對各項目的資金收支進度進行安排，發現違反合同條款的項目則作出停工，放慢進度等到安排，并迅速以書面形式形成將信息傳遞給業主，督促業主履行合同。

2.7.4強化財務監督，規避經營財務風險凡新技工程，需要墊資、融資項目，必須進行。

2.7.5狠抓信息反饋，強化過程控制建立清欠工作過程控制及信息反饋制度，每月（旬）編制竣工拖欠款回收動態快報，并將清欠動態報告列入月底工作會議議程。

2.7.6明確項目經理是收取工程款的第一責任人，強化項目結算和回收工程款工作責任凡未完成項目結算和資金回收工作的項目經理原則上不能調動工作崗位。不能安排新的工程項目。特殊情況必須經法人代表同意，并落實好項目結算和催付工程款的責任人。工程結算后應及時核對工程款往來帳、甲方供料往來帳及簽訂還款協議，否則項目不能辦理財務結算和對項目部進行經濟責任承包獎勵。

3建議政府部門盡快制定貫徹《建筑法》的實施辦法

清理制止拖欠施工企業工程款的具體措施：《建筑法》是規范一切建筑活動的一個根本大法，一切建設活動都要按《建筑法》的規定進行，《建筑法》第二章第一條第七款規定：申請建筑施工許可證，應是建設資金已落實，這就規定建設項目在開工前必須落實資金。資金不落實就不能開工建設，否則就是違法，但《建筑法》只是從宏觀上作了規定，具體怎樣實施，誰來進行監督管理，需要明確。因為這個問題涉及到財政、金融、工商、建設主管單位及建設單位，需要各有關各部門相互協調，制定出具體的實施辦法，否則《建筑法》的實施就成為一句空話，拖欠工程款的問題永遠也無法解決。總之，在施工中解決工程拖欠的數額和比例，降低施工企業的經營，財務風險，才能順應時代的發展，不斷推動建筑單位的實力。

4參考文獻

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