會計軟件數據接口標準構成及架構探討

［摘 要］ 我國的會計軟件數據接口標準在探索中前行，本文就會計軟件數據接口標準制定的發展趨勢、構成內容及架構、輸出數據格式采用等方面進行探討，并提出相關的建議。

［關鍵詞］ 會計軟件；標準；會計電算化

［中圖分類號］F232［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2008）15-0012-03

GB/T19581-2004《信息技術 會計核算軟件數據接口》國家標準已經發布3年，其間得到了多數財務軟件開發商的支持，在應用方面，特別得到了審計類軟件開發商的歡迎，取得了一定的效果。但同時也應看到，該標準的潛力并沒有充分發揮出來，其覆蓋面也顯得不足。從這幾年的實施過程中可以看出，從標準的自身到社會應用，還有一系列問題需要解決。本文擬就該標準的相關問題進行探討。

1 會計軟件數據接口標準制定的目的分析

目前，國內使用的財務軟件主要可以分為3大類：第一類是ERP中的財務模塊；第二類是純商品化的財務軟件；第三類是一些定點開發或自行開發的項目型財務軟件。各類財務軟件往往采用不同的數據庫平臺和各自獨立的數據庫結構設計，形成了各自不同的體系結構，最終導致各財務軟件之間不能互相交換數據，形成了數據孤島，給其他軟件獲取財務數據造成了障礙。為獲取財務軟件的數據，我們不得不采用專門開發接口軟件、人工二次輸入等方法來解決，既造成資源浪費，同時也影響了財務軟件業和其他軟件的發展。

1998年，中國軟件行業協會財務及企業管理軟件分會編制了《財務軟件數據接口標準98-001號》，在一段時間內對財務軟件的數據接口起到了一定的規范和促進作用。2002年，上海市質量技術監督局發布了《信息技術 會計核算軟件數據接口規范》，并開始在該區域進行應用。

為使會計軟件數據接口標準能在更大范圍實施和應用，滿足財務軟件和其他軟件的發展要求，審計署、財政部、國家標準化管理委員會于2004年制定和發布了GB/T 19581-2004《信息技術 會計核算軟件數據接口》國家標準。這一標準的發布，無疑將推動整個財務軟件業和相關軟件的發展，促進會計數據被更廣泛、有效地利用。

制定會計軟件數據接口標準的目的，主要在于滿足以下幾個方面的需要：

（1）滿足財政、審計、稅務等有關部門對會計數據標準化的需要

如今，財政、審計、稅務等有關部門已經基本實現信息化管理，并將其應用于具體的業務管理工作中。因此其信息管理工作必然與企業、事業單位的會計數據存在密切的關系。如審計軟件運行的前提是應用被審計單位的有關電子數據（包括會計核算數據），但由于不同的被審計單位的數據庫結構不同，采用的數據庫平臺也不同，這就需要被審計單位通過會計數據標準接口進行規范的數據提供。

同時，政府或行業主管部門要對上述有關單位的會計信息進行匯總、分析，為宏觀經濟管理服務。然而，由于歷史原因和技術變革、管理等因素，多種會計軟件并存是一個現實問題，且會長久持續下去。有時出于費用、管理的簡單性與復雜性等多種因素的考慮，大型企業集團內部，也會存在多種會計軟件、多種版本會計軟件并存的局面。如在特大型企業集團總部和其下屬的較大的單位，可能采用一些大型ERP軟件，而中型單位可能會采用中型的ERP軟件，而在部分小型單位，則可能采用小型的會計軟件。通過會計數據標準接口，就可使各種會計軟件的輸出數據歸一化，從而達到會計數據統一匯總、分析的目的，以及其他方面的應用，以便更好地為上級主管部門以及企業內部的管理和決策服務。

（2）滿足單位內部二次開發的需要

一個單位的內部也可能存在多種應用軟件并存的情況，如財務軟件是一種，而采購、銷售等軟件可能是另一種，也需要與ERP軟件集成。因此在會計軟件與其他軟件之間也需要設定統一的數據接口。如果是企業集團，也有可能使用了多種會計軟件，在此情況下，也需要通過會計數據標準接口對多種會計軟件的數據進行統一的匯總、分析，以用于內部審計、統計、管理、決策等多個方面。

所以，單位內部在需要時可進行其他軟件的開發，并通過標準接口進行數據交換，從而避免為每個軟件作一個接口。

（3）滿足其他相關軟件的需要

如今，會計師事務所、咨詢公司、金融單位等，在對具體單位進行審查、咨詢、評估時，都要使用有關的業務分析和處理軟件，這些軟件都需要以會計數據為基礎。因而，只有會計數據提供方的軟件支持接口標準，雙方才可以通過標準接口交換數據。

（4）滿足單位內部建立會計數據資源庫的需要

單位內部使用的會計軟件，可能只有一種，也可能存在多種。但是，隨著企業的發展和時間的推移，當舊的軟件不再適用時，我們就必須重新選擇升級版或其他的軟件來代替；即使單位內部使用同一家公司的軟件，也不一定能滿足本單位對數據進行分析和管理的需要。

所以，從長期看，建立單位內部的會計數據資源庫（或數據倉庫）是十分必要的。通過會計核算軟件數據接口標準，可以長期建立自己的會計數據資源庫，不管是使用一家公司的軟件，還是幾家公司的軟件，只要滿足接口標準的要求，都很容易建立。在此基礎上，采用有關的分析軟件或編制相關軟件就顯得十分容易。

2 會計軟件數據接口標準發展趨勢

會計軟件數據接口面對的是多品種、多層次的會計軟件，而且還受到我國會計改革的影響，如會計制度的變化、新會計準則的逐步實施等，要使會計軟件接口能夠符合方方面面的要求并不容易。因此，需要探索適應各種行業、各種定位的標準數據接口。

（1）滿足行業會計的要求

目前會計主要分為企業會計、小企業會計、金融企業會計、事業單位會計、總預算會計、軍隊會計等。在會計軟件中，也專門有針對各種行業的會計軟件或者專版軟件。從會計角度看，各行業的會計最主要的差異是會計科目、報表不同。

（2）滿足規模不同的要求

在相同行業里，存在著規模不同的問題。如果使用的會計制度相同，則可以采用統一的數據接口標準，只是在復雜程度上存在差異。但小企業和中、大規模企業是執行不同的會計制度或會計準則，差異很大。制定會計數據接口標準的目的是為使用會計數據提供方便，但差異過大在客觀上就難以統一到相同的口徑下。在考慮會計數據接口標準時，就要考慮規模不同、執行的會計制度或準則不同所帶來的差別。

（3）滿足管理的要求

會計數據已經與業務數據越來越密不可分，如在審計工作中，單純從賬務數據已經很難深入。因此，會計軟件數據接口，從滿足第三方軟件的角度，應考慮提供部分業務數據的接口，這樣才能充分發揮會計數據的作用。會計數據接口就要從現在的單純提供憑證、賬簿、報表，發展到提供工資、固定資產、采購、銷售、庫存等會計數據或者相關性強的數據。

（4）滿足會計準則和制度發展的要求

中國的會計改革是漸進式的，因此包括科目、報表在內的相關部分都會變化。如GB/T19581-2004中的報表格式，現在已經不一致，相應的數據就無法提取或失去了提取意義。因此，會計軟件數據接口標準有一定的被動性，要解決這個問題，就需要從技術角度來提高適應性，如通過可定義方式等方法來解決。

3 會計軟件數據接口標準的構成及總分關系模式選定

會計軟件數據接口標準，隨著研究的深入和社會應用的需要，必然會發展為一個標準族。這個標準族采用什么樣的總體框架，值得研究。

（1）標準的構成

從目前的情況和未來的發展來看，標準劃分細化一點，對標準應用的針對性、實用性要好些。標準至少應該由小企業會計數據接口標準、企業會計數據接口標準、金融企業會計數據接口標準、事業單位會計數據接口標準、總預算會計數據接口標準等子標準構成。

根據會計制度的發展和應用的需要，還可以逐步推出相應的行業會計數據接口標準，但提煉標準的共性是最重要的，在滿足應用需求的情況下應當盡可能減少子標準的數量。

對于標準的內容，以企業會計部分為例，除GB/T19581-2004中的基本部分外，應增加工資、固定資產、采購、銷售等與會計相關的數據標準。對于其他的標準，可以根據業務情況加入相關內容，以滿足更多方面的要求。

（2）具體模式選定

方式一：采用總分架構。將總的定義、采用的相關技術標準、引用標準等公用部分單獨成冊，形成一個公用冊。然后將企業會計、小企業會計、金融企業會計、事業單位會計、總預算會計等形成分冊，形成總分標準構成體系。

方式二：系列標準分別采用獨立的架構。就是每個子標準都有完整的定義、技術標準引用等部分，子標準是一個獨立完整的標準。

4 會計軟件數據接口標準輸出格式選擇

目前，GB/T19581-2004采用了兩種輸出格式：一是基于文本的TXT格式，這種格式的優點是簡單直觀，是各種軟件都支持的通行格式，缺點是本身不直接支持描述數據之間的關系；二是基于XML的輸出格式，這種格式的優點是能夠在輸出數據的同時也輸出的數據之間的描述，對數據的進一步利用提供了方便。

目前，一些業內人士提出希望提供XBRL格式，下面就是否提供XBRL格式的輸出格式談談看法。

可擴展商業報告語言（eXtensible Business Reporting Language，XBRL）是一種基于XML的標記語言，用于商業和財務信息的定義和交換。XBRL標準的制定和管理由XBRL國際聯合會（XBRL International）負責。XBRL最初稱為XFRL（XML based Financial Report Mark-up Language），即基于XML的會計報表標記語言，主要是設想為投資人士、交易方提供財務信息披露用的，但是，后來發現該語言可以用于企業內部等更多情況，所以改稱為“商業報告語言”。

XBRL的作用很廣泛，特別是財務信息，都可以通過XBRL在計算機互聯網上有效地進行處理。信息發布者一旦輸入了信息，就無需再次輸入，通過XBRL就可以很方便地轉換成書面文字、PDF文件、HTML頁面或者其他相應的文件格式。而且，通過XBRL獲取到的信息，也無需打印或再次輸入，就可以方便地運用于各種財務分析領域。

筆者認為，XBRL是以XML為基礎的，只是將其應用專門化了。因此，筆者建議可以參考XBRL來重新設計目前的輸出格式，吸收XBRL的優勢，提出新的XML輸出方案。通過這種方式，就達到了兼顧的目的。如果完全采用XBRL格式，則會有一個國際認證問題，而且也不利于國家標準的獨立發展，也會拖延標準的制定時間。

會計軟件數據輸出接口標準的制定，是一個漫長的過程，而且這些標準在第三方的軟件中得到應用，還有一個過程。這樣通過制定標準、會計軟件制造商輸出滿足標準格式的數據、第三方應用，再到發現標準有關不足或再修訂，需要花費若干年才能完成，并且隨著會計和計算機技術的發展，也同樣需要標準不斷更新。

制定標準和標準應用后的修訂，實際上也帶來的另外一個問題，從數據長期的利用上講，存在一個按照不同時期標準輸出數據的應用問題。對這個問題，有兩種解決方法：一是在推出新的標準時，可以考慮怎樣兼容以前的標準，但實際做起來較難，也會使標準復雜化，同時影響標準的進步；二是交由第三方軟件去解決，由第三方軟件根據需要去處理和轉換。

主要參考文獻

［1］ 國家質檢總局，國家標準化管理委員會. GB/T19581-2004《信息技術 會計核算軟件數據接口》［S］. 北京：中國標準出版社，2004.

［2］ 會計核算軟件數據接口國家標準實施指南編委會. GB/T19581-2004《信息技術 會計核算軟件數據接口》實施指南［M］. 北京：中國標準出版社，2005.