運用Ｅｘｃｅｌ計算最佳獎金發放方案

［摘 要］ 本文根據稅收籌劃原理， 利用Excel表格的手段，計算最優的獎金的發放方案。

［關鍵詞］ 個人所得稅；稅收籌劃；Excel

［中圖分類號］F232［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2008）15-0072-02

國家稅務總局在2005年1月21日頒布了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發［２００５］9號），對個人取得全年一次性獎金個人所得稅的計算方法做了調整、規范，改變了原來按一次性獎金全額來確定稅率的規定，規定“先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數”。

由表1可知，工資收入與個人所得稅之間的函數關系是連續的，而全年獎金一次發放的函數關系不是連續的，這就存在獎金多發1元錢，個人所得稅多交納幾百元到幾千元的問題。在全年收入一定的情況下，交納所得稅的多少取決于發放方式、每月工資和全年一次獎金的金額。

獎金有3種發放形式：平均至12個月、一次發放、先發一部分其余部分平均至12個月。如手工計算工作量太大，可利用電子表格計算最優的工資獎金發放方案，具體如下(以Excel 2003為例)：

1． 新建一個Excel工作表（文件—新建—空白工作簿）

2. 填入表名和項目名稱

A3=姓名

B3=每月基本工資

C3=全年一次性獎金

D3=扣除數

E3=每月基本計稅工資

F3=先領獎金

G3=發放方法

H3=每月計稅收入

I3=全年個人所得稅合計【按月發放】

J3=發放方法

K3=全年應交個人所得稅(工資部分)

L3=全年獎金個人所得稅

M3=全年個人所得稅合計【一次性發放】

N3=發放方法

O3=每月應稅所得

P3=全年個人所得稅(每月部分)

Q3=全年獎金個人所得稅

R3=全年個人所得稅合計【分次發放】

S3=節約稅款

T3=結論

3. 填入公式

D4=“2000”

E4=“=IF(C4-B4＜0，0，C4-B4)”

F4=“=IF(D4＞240000，IF((E4+(D4-240000)/12)＞=5000，240000，0)，

IF(D4＞60000，60000，0))”

G4=“按月發放”

H4=“=IF(C4/12+B4＜D4，0，ROUND(C4/12+B4-D4，2))”

I4=“=(IF(H4＜500，ROUND(H4*0.05，2)，IF(H4＜=2000，ROUND(H4*0.1-25，2)，

IF(H4＜=5000，ROUND(H4*0.15-125，2)，IF(H4＜=20000，ROUND(H4*0.2-375，2)，

IF(H4＜=40000，ROUND(H4*0.25-1375，2)，IF(H4＜=60000，ROUND(H4*0.3-3375，2)，

IF(H4＜=80000，ROUND(H4*0.35-6375，2)，ROUND(H4*0.4-10375，2))))))))

+IF(H4＞100000，ROUND((H4-100000)*0.05，2)))*12”

J4=“一次性發放”

K4=“=(IF(E4＜500，ROUND(E4*0.05，2)，IF(E4＜=2000，ROUND(E4*0.1-25，2)，

IF(E4＜=5000，ROUND(E4*0.15-125，2)，IF(E4＜=20000，ROUND(E4*0.2-375，2)，

IF(E4＜=40000，ROUND(E4*0.25-1375，2)，IF(E4＜=60000，ROUND(E4*0.3-3375，2)，

IF(E4＜=80000，ROUND(E4*0.35-6375，2)，ROUND(E4*0.4-10375，2))))))))

+IF(E4＞100000，ROUND((E4-100000)*0.05，2)))*12”

L4=“=IF(C4＜500*12，ROUND(C4*0.05，2)，IF(C4＜=2000*12，ROUND(C4*0.1-25，2)，

IF(C4＜=5000*12，ROUND(C4*0.15-125，2)，IF(C4＜=20000*12，ROUND(C4*0.2-375，2)，

IF(C4＜=40000*12，ROUND(C4*0.25-1375，2)，IF(C4＜=60000*12，ROUND(C4*0.3-3375，2)，

IF(C4＜=80000*12，ROUND(C4*0.35-6375，2)，ROUND(C4*0.4-10375，2))))))))

+IF(C4＞100000*12，(C4-100000*12)*0.05，0)”

M4=“=K4+L4”

N4=“分次發放”

O4=“=IF((C4-F4)/12+B4-D4＜0，0，ROUND((C4-F4)/12+B4-D4，2)+E4)”

P4=“=(IF(O4＜500，ROUND(O4*0.05，2)，IF(O4＜=2000，ROUND(O4*0.1-25，2)，

IF(O4＜=5000，ROUND(O4*0.15-125，2)，IF(O4＜=20000，ROUND(O4*0.2-375，2)，

IF(O4＜=40000，ROUND(O4*0.25-1375，2)，IF(O4＜=60000，ROUND(O4*0.3-3375，2)，

IF(O4＜=80000，ROUND(O4*0.35-6375，2)，ROUND(O4*0.4-10375，2))))))))

+IF(O4＞100000，ROUND((O4-100000)*0.05，2)))*12”

Q4=“=IF(F4＜500*12，ROUND(F4*0.05，2)，IF(F4＜=2000*12，ROUND(F4*0.1-25，2)，

IF(F4＜=5000*12，ROUND(F4*0.15-125，2)，IF(F4＜=20000*12，ROUND(F4*0.2-375，2)，

IF(F4＜=40000*12，ROUND(F4*0.25-1375，2)，IF(F4＜=60000*12，ROUND(F4*0.3-3375，2)，

IF(F4＜=80000*12，ROUND(F4*0.35-6375，2)，ROUND(F4*0.4-10375，2))))))))

+IF(F4＞100000*12，(F4-100000*12)*0.05，0)”

R4=“=P4+Q4”

S4=“=IF(I4＞M4，IF(M4＞R4，I4-R4，I4-M4)，IF(M4＞R4，M4-R4，M4-I4))”

T4=“=IF(S4=0，\"\"，IF(MIN(I4，M4，R4)=R4，

\"“分次發獎金”合理，可少交個人所得稅\"TEXT(ABS(S4)，\"0.00\")\"元!\"，

IF(MIN(I4，M4，R4)=I4，

\"“按月發獎金”合理，可少交個人所得稅\"TEXT(ABS(S4)，\"0.00\")\"元!\"，

\"“年初一次發放”獎金合理，可少交個人所得稅\"TEXT(ABS(S4)，\"0.00\")\"元!\")))”

4． 復制公式

根據需要計算的人數，將第4行的公式復制至5行以后各行。

5. 隱藏不必要顯示的列

按Ctrl同時點選D、E、G、H、J、K、L、N、O、P、Q、S列，在G列點右鍵，選隱藏。

6. 輸入數據

將姓名、每月基本工資、全年一次性獎金輸入表格，Excel會自動得出最佳發放方案。