[摘 要] 將基于案例的推理（CBR）方法應用于增值稅納稅申報系統中。本文介紹了系統的總體結構設計，并詳細介紹了數據庫設計、案例庫的查詢與匹配方法，以及與規則推理相結合的案例學習方法。

[關鍵詞] 基于案例推理(CBR) 增值稅 案例匹配 案例學習

一、引言

基于案例的推理（case-based reasoning，CBR）是利用過去解決相似問題的方法來解決當前問題。CBR系統將過去對問題的求解經驗作為案例按一定的組織方式存儲在案例庫中，當遇到新問題時，系統首先從案例庫中查找以前解決類似問題的經驗，并應用它來解決新問題。本文應用CBR方法設計了增值稅納稅申報系統，就增值稅的案例特點和業務特征來具體運用CBR方法解決稅法領域的問題。

增值稅主要有納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅期限、減免稅等這些稅收要素組成，而這些稅收要素正好可以作為一個案例的特征集，以不同的特征集收集具有特殊情況的典型案例，并且給每個案例加上專家的點評分析、法律提示、專家釋疑等形成一個生動有說服力的案例，進而建成CBR系統中的案例庫。這樣，對于缺乏稅法專業知識和不精通納稅申報業務的納稅人就可以使用這個案例庫來處理他們遇到的實際案例。在增值稅的業務領域中，，不管一個多么復雜的納稅情況總能按業務特征將其歸類到前面案例庫的一個小案例中，當找到匹配案例后即可取其增值稅的計算方法、相法律提示和專家釋疑，使新的增值稅納稅問題迎刃而解。

二、系統目標

該系統的主要目標如下：(1)為增值稅納稅申報提供決策支持和計算機輔助手段。(2)為各種企事業單位、個人、扣繳義務人等納稅義務人提供增值稅的計算方法、依據和填制增值稅納稅申報表。(3)為稅務人員提供疑難案例的稽查服務。(4)通過查閱、學習本領域中典型案例的解決方案；對增值稅法規政策進行咨詢等方法，提高系統使用者的稅法業務水平。(5)填制、匯總、打印增值稅納稅申報表；打印案例稽查結論表；也可打印典型案例的原始描述、相關法律和專家釋疑等。

三、系統的體系結構

運用基于案例推理的方法來處理增值稅的納稅申報問題，知識庫設計為案例庫和法規政策規則庫，以案例庫為主，以法規政策庫為輔助知識庫協同解決問題。本系統的總體結構如圖1所示。

四、CBR方法實現

1.數據庫設計

根據系統目標和總體結構的要求，可以確定以下系統所需的數據項和數據結構。

(1)案例庫。由于本系統案例庫較小，案例間無關聯關系。所以整個案例庫采用線性組織、并行存儲的方法，案例不分層次順序存儲。對于單個案例來說，采用關系數據庫技術，將所搜集的典型案例存放在一系列相互關聯的數據表中，主要的幾張數據表結構如下:①原始案例表：案例編號、案例文本。②基本狀況表：案例編號、稅款時間、納稅人標志、納稅人識別號、納稅人名稱、開戶銀行及賬號、法定代表人名稱、企業登記注冊類型、營業地址、電話號碼。③銷售業務狀況表：案例編號、貨物、摘要、業務特征、貨物編碼、業務特征編碼、銷售額、含稅銷售額、免稅銷售額。④外購業務狀況表：案例編號、貨物、摘要、業務特征、貨物編碼、業務特征編碼、買價、進項稅額。⑤銷售結論表：案例編號、規則標識號、銷售額、免稅銷售額、稅率、銷項稅額。⑥外購結論表：案例編號、規則標識號、買價、扣除率、可否抵扣、進項稅額。⑦案例釋疑表：案例編號、專家釋疑。⑧新案例基本狀況表：案例編號、稅款時間、納稅人標志、納稅人識別號、納稅人名稱、開戶銀行及賬號、法定代表人名稱、企業登記注冊類型、營業地址、電話號碼。⑨新案例銷售業務處理表：案例編號、貨物編碼、摘要、業務特征、業務特征編碼、銷售額、含稅銷售額、免稅銷售額、稅率、銷項稅額。⑩新案例外購業務處理表：案例編號、貨物編碼、摘要、業務特征、業務特征編碼、買價、扣除率、可否抵扣、進項稅額。

(2)規則庫。①原法規表：法規標志、條目號、法規條文、規則標識號。②規則表:規則標識號、貨物、業務特征、稅率、結論。

(3)字典庫。①貨物或應稅勞務名稱編碼表：序號、貨物、貨物編碼。②業務特征編碼表：序號、業務特征、業務特征編碼。③納稅人標志編碼表：標志代碼、納稅人類型名稱（一般納稅人、小規模納稅人）。④納稅人注冊類型表：注冊類型代碼、納稅人注冊類型名稱（工業、商業、其他）。

2.案例匹配

(1)單筆業務案例匹配。指一個案例只包含一筆業務的情況。這種情況處理較簡單，輸入案例后，取其案例特征(貨物或應稅勞務名稱+業務特征）到相應的業務狀況表(銷售或外購)中進行查找匹配，找到完全匹配的案例后，據其案例編號到相關聯的其他表中取回稅額計算方法、相關法律提示、專家釋疑等案例結論集，返回本案例進行稅額計算后整理輸出，并生成增值稅納稅申報表進行打印輸出，如圖2所示。

(2)多筆復雜業務案例處理。如果一個案例是包含兩筆以上業務的復雜案例，就要分步進行處理。首先逐筆處理業務，即將每一筆業務按以上的處理方法，先得到每一筆業務的解答，然后再按照納稅人名稱和納稅日期收集整理每筆業務的處理結果，計算匯總整個案例的應納增值稅額，并給出所有業務的相關法律提示和專家釋疑，再填制增值稅納稅申報表進行顯示。具體步驟如下：①取第i筆業務，加業務編號Ki；②按單筆業務匹配處理，得到本筆業務的稅額值、相關法律提示和專家釋疑;③取第i+1筆業務處理，方法同上；④至止處理完所有單筆業務，得到每一筆業務的解答；⑤按納稅人名稱和納稅日期收集1~i筆業務的解答，得到完整案例的應納稅額計算公式和計算結果，以及相關法律提示和專家釋疑；⑥生成當期增值稅納稅申報表。

(3)與規則推理相結合的案例學習當案例匹配無效，即在案例庫中沒有找到與新案例業務特征相同的案例時，需要到規則庫中尋找相關的法規依據來求解問題，并通過人機交互的修改機制，形成一個新的完整案例解，最后將新案例保存至案例庫中，實現案例的學習過程。具體過程如下：①根據貨物+業務特征到規則庫查找匹配的法規條款。②找到的相關的規則可能有多條，將這些規則的結論信息反饋給用戶進行判斷，并通過人機交互對規則進行反復適配，以最終獲取決策知識。③從適配到的規則中取計算方法，如果是銷售業務就取稅率并結合結論信息編輯稅額計算公式；如果是購進業務就取扣除率、可否抵扣，并編輯進項稅額計算公式。④取法規原文作為新案例的相關法律提示。⑤通過人機交互利用結論信息總結出新案例的專家釋疑。⑥將新案例的完整解答：案例描述、稅額計算方法、相關法律提示、專家釋疑等保存到典型案例庫中，完成新案例的學習。

實現案例的學習過程是增值稅中一個CBR的完整設計，包括：案例的定義與表示、案例的組織與索引、案例的推理匹配、案例學習。

五、結束語

將CBR引入了增值稅納稅申報系統中。在增值稅業務領域中，將實際問題逐筆業務與典型案例進行檢索匹配，再對每筆業務結果進行收集整理，輸出案例完整解答及相關法律提示和專家釋疑，并填制增值稅納稅申報表；對匹配失敗的案例，采取與規則推理相結合的新案例學習方法等技術實現了增值稅納稅申報系統。

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