由中外ＥＲＰ軟件設計差異引發的啟示

馬青山

[摘要]中國企業的會計信息化進程已經持續20余年。通過分析ERP在中外會計模塊設計的差異，指出ERP系統的不足，并對其實施本土化提出建議。

[關鍵詞]ERP軟件 會計模塊

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1671－7597（2009）0320179－01

ERP是一種企業流程再造的解決方法，是以信息科技為輔助手段，作業流程重新加以規劃，整合了企業的多元資源，通過信息系統的最佳規劃與分配以達到企業資源的有效應用。從具體的對企業內部的各類資源包括人、財、物、信息等進行規劃，整合企業內部資源的企業經營管理信息系統，使企業業務數據系統ERP實施所針對的企業經營管理系統，通常包括：生產控制系統、物流系統、客戶管理系統、財務會計系統等。要成功地實施這些經營管理系統，將涉及到企業文化、信息技術、專業知識與技能等多方面應用。

一、創新會計模式在中外ERP中的應用差異

在ERP環境下，由于實現了會計信息系統與業務協同處理并可共享信息，創新的會計模式得到了成功的應用。而傳統的會計信息系統，由于還未與其它信息系統建立聯系，只是一個信息孤島，創新的會計模式很難得以應用。

韋沛文（2002）選擇了我國的軟件用友U8與REA模型進行了比較，得出結論：（1）用友的購銷鏈在一定程度上實現了REA要求的面向業務流程建模，而不僅僅是按會計業務處理流程建立數據模型。如在采購/支付業務中，記錄了采購計劃制定、訂貨、入庫、付款事件及其相關的資源、參與者、地點的有關屬性，并在這些實體中建立了一定的邏輯關系，為用戶多種信息需求提供了相對于傳統的核算型的會計系統較多的數據。相對于REA模式要求的對業務流程的全面分析仍有一定的距離，在軟件中沒有反映購銷業務流程的一些有增值作用的業務事件。（2）用友的購銷鏈基本上實現了基本關系數據庫模型建模，為業務流程中有關事件、資源、參與者等實體以及這些實體間的聯系建立了數據表，由這些數據表可以生成信息用戶所需的其他視圖。（3）用友能夠把數據集中為一個邏輯數據庫，而不是分散、重復存儲于多個低耦合的系統中。購銷鏈實現了基于企業建模，實現業務流程的集成。因此，用友U8是介于傳統會計信息系統模式與REA會計模式之間的系統。

由于中外ERP軟件對REA會計模式的應用程度和實現程度的不同，中外ERP軟件的會計模塊也存在著較大的差距。國外著名的ERP（如SAP）都基于供應鏈實現架構整個系統，能實現各個模塊都實現業務流程建模。國外的ERP的管理會計模塊之所以能實現強大的管理控制功能，正是創新會計模式在ERP中的有效應用。因為ERP環境下建立的企業的業務事件數據倉庫，不僅提供的是尚未“澆灌成型”的貨幣數據，而且還提供非貨幣形式的數據。而國內的ERP由于局限于原有的軟件結構，目前還主要在購銷模塊實現REA會計模式特點，而其他模塊，如成本模塊還未能實現應用REA模型，這也是國內ERP成本管理功能欠缺的原因。而且ERP仍具有人工會計系統的特質，主要是目前的會計制度和會計準則主要還是依據傳統模式制定，因此，仍需根據會計制度規定提供能夠用貨幣計量的經濟業務事項。

二、國內ERP會計模塊的不足

以用友、金碟和浪潮通軟等為代表的ERP軟件廠商基本上都以企業財務管理軟件起家的，主要都是在90年代發展起來的企業，他們的軟件功能上注重財務，重點在于賬務處理并擴展到財務分析功能，強調購、銷、存功能，軟件功能多而全，而且采用了最新的技術，比如金蝶、用友都推出了最新的基于NET的ERP系統和基于J2EE的軟件系統，但與國外軟件相比缺乏總體的深度，在系統建模方面明顯不足，很難談得上反映先進的計算機網絡技術、管理思想的要求，以后版本的改進與提高，也很難完全消除這種模擬手工處理的痕跡。具體而言主要存在以下不足：

（一）記賬憑證自動生成。國外的ERP軟件的會計模塊實現了與業務模塊的完整集成，能實現由業務模塊的數據自動生成記賬憑證。而國內軟件往往僅限于購銷存系統和總賬系統的無縫連接，即僅在某些功能模塊消除了借貸記賬憑證的人工編寫、輸入，而其他的數據，如成本核算，仍需要會計人員人為判斷、輸入記賬憑證。國內軟件中記賬憑證的手工填制，是國內軟件常常受到批評的主要原因。

（二）管理會計功能模塊。由上文對中外ERP軟件功能的對比可看出，國內軟件在管理會計功能上與國外ERP有較大的差距。國外ERP在資金管理和成本管理與控制方面都具有強大的功能。如SAP的金庫功能模塊包含現金管理、資金管理、貸款、市場風險等功能。而我國的資金管理還只局限于傳統的“出納”管理等內容，而且在集團資金管理方面還未提供很好的解決方案。

三、實現ERP會計信息本土化的轉換

西方的ERP系統的設計主要是面向流程的，注重的是各個流程之間的承接和匹配關系；而國產如金蝶和用友的軟件的設計思想主要是面向功能的，注重的是具體的功能模塊的實現。因此，實現ERP會計信息本土化的轉換可從西方ERP中管理會計需要涉及的許多基礎財務內容按照我國會計制度進行重新定義與處理入手：

（1）掌握基本財務數據的產生規則與主要用途。研究西方管理會計系統的設計思想；理解基本數據的表項定義，包括底層財務數據庫的記賬分錄和各種項目表，實現可維護的西方會計與中方會計可對照的科目維護表；理清系統所含的預算賬套、實際賬套、統計賬套、預計發生賬套的功能作用以及各賬套之間的關系；剖析自動過賬科目與實際業務的對應規則并實現規則的靈活維護等等。

（2）對系統財務業務流程進行分析。可以根據SAP參考模型中的事件驅動流程鏈對系統中的業務流程進行分析。包括采購流程、分銷流程、銷售流程等各流程事件如何驅動會計引擎自動分錄、轉賬、結賬等會計活動，特別是銷售流程中如何實現和完善成本單筆結轉和月末結轉兩種成本結轉方法，如何將現金層、應收層以及業務層聯系起來，實現資產負債表、損益表和現金流量表之間的勾稽以及各種管理會計報表的數據一致性。

（3）對整個管理會計體系流程的優化與重構。根據對管理會計思想的理解與分析，針對原有系統的情況，重新定義一些符合中國業務處理習慣的規則和中國會計準則體系，在原有的技術構架下進行有效地改造，真正實現財務業務的一體化、管理會計與財務會計的一體化、系統實施的本土化。

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