２００９年臺商財務重點規劃三件大事 資金、稅務、勞動人事成本

2009年臺商企業的財務重點，一是找出公司資金被占用的關鍵，進行財務管理；二是注意稅務規劃，合理節稅；三是預算好員工帶薪休假的勞動成本。

剛剛過去的2008年對包括臺商在內的大部分企業而言，日子都不好過。

大陸臺商從早期的做出口貿易為主，到目前由勞力密集型轉向技術密集、附加價值型發展，發展版圖亦從華南逐漸向華東、華中、華北、東北等轉移，富蘭德林事業群總經理劉芳榮分析臺商在大陸不同區域的發展演變后提醒說：「在未來，由于勞動合同法、出口退稅、原物料成本上升等壓力造成企業成本增加，屆時有可能導致華南地區臺商以虧損的居多；其它區域的部分臺商亦或因為資金鏈的斷裂而倒閉?！?/p>

這或許有些危言聳聽，但不管如何，目前正面臨著世界性金融危機，「亂世中財務更重要」，企業要捂緊錢袋，保守發展。2009年伊始，在財務規劃上應對哪些事項進行開源節流？劉芳榮認為臺商須做好「資金」、「稅」、「人事」工作。

重新管理好被占用的資金

劉芳榮提醒臺商要弄清楚公司資金問題，保持良好現金流?！刚页龉举Y金被占用的關鍵，進行財務管理?！?/p>

公司的現金被占用無非有內外兩種流向。在外部方面，對增資、賣老股、創投等計劃要有所縮減或緩行；銀行貸款問題也應多加留意，而資金調度、外匯新規中如「90天延期付匯限制」等新規定要早做準備。

在內部資金占用上，檢查庫存情況，提高貨物周轉率，降低庫存。例如本來是三個月的庫存時間，如果能降低到一個月，即可省出兩個月的資金，另做管理。縮短貨物采購、銷售帳期，「寧可低折扣賣掉貨物，也要盡快收回銷售額，以持有現金流。」在交易模式方面，來料、進料方式可結合物流園區進行重新規劃。另外，企業要內部控制好包括采購在內的成本，其它費用酌情降低支出。

「企業『要保守，練內功』，看誰活得久。」劉芳榮提醒：「 2009年后，外商在大陸可節稅的空間越來越少，財務相較以往更為重要，不是比誰業務多，而是比誰現金多。2009年不怕虧錢，而是怕倒掉，要比誰有現金。比誰走得遠，不比誰跳得高；比誰經營得久，不比誰經營得大?！?/p>

除了管理好公司的資金問題外，臺商也要了解客戶和上下游供貨商的財務狀況，及時調整業務，避免因合作伙伴出現問題而被殃及池魚。

盡早規劃2009年稅務實務

近日，大陸出臺增值稅改革方案，用銷項（銷售）抵扣進項（成本），進項越高，增值稅可抵消掉的越多。盡管對成本沒有影響，但如果進項變少，則多納稅，因此會對現金造成影響。以前，固定資產不可抵扣，造成企業成本上升，但2009年起，符合條件的固定資產可全額抵扣。對企業來說，大到機器設備、運輸工具等（須與經營業務有關），小到水電費（須有進項發票）都可抵扣。

大陸亦將開始針對關聯交易進行特別納稅調整。目前已在征求意見稿中將未來查稅（關聯交易）步驟、程序、原則、重點詳細披露，企業準備TP報告（即轉移定價報告）勢在必行?！柑貏e納稅調整是針對關聯交易，萬一公司做內銷沒有關聯交易，就不用擔心，但如果做外銷有關聯交易則要注意。」劉芳榮提醒道，「這預示著查稅的風暴要來了，企業要做好準備?！箤脮r在轉讓定價調查與調整中，或將重點調查與避稅港關聯方發生業務往來的企業等8種對象（詳見鏈接二）。

他亦建議，企業還是少做關聯交易為妙。但如果是客戶或者銀行要求進行關聯交易，則盡量選擇母子公司交易，這對母公司所在的稅務局而言，屬于「可接受」的關聯交易，臺商須再次留意，大陸目前只開放香港為境外公司所在地。

此外，從2008年開始大陸就計劃征收利潤匯出所得稅，而臺灣亦征收利潤匯回后的營利事業所得稅。但臺灣公司取得「營運總部營運范圍證明函」后，可免利潤匯回后的營利事業所得稅。獲得營運總部資格后可免征包括對臺灣外關系企業提供管理服務或研究開發之所得、自臺灣外關系企業獲取之權利金所得、投資臺灣外關系企業取得之投資收益及處分利益等三種稅收。

稅收優惠政策減少

隨著兩稅合一等法規出臺，大陸對外商開始一視同仁，外商可享有的優惠政策已越來越少，如何在現有稅收基礎上合理節稅，亦是企業關心的問題?！改壳翱捎玫墓澏惙绞街挥型ㄟ^利用優惠政策、增加費用、改境外控股公司為香港公司繳5%利潤匯出所得稅、認列香港子公司費用等?！?/p>

新企業所得稅法規定，企業只有屬于高新技術企業、購買「環保、節能節水、安全」設備等可有稅收優惠。

一旦取得「高新技術企業認定」，則只需繳納15%的企業所得稅。須注意，若原來有取得過認定，也仍須新設和重新認定，必須符合產品「屬于國家支持的高新技術領域」條件，在企業所雇員工方面亦有嚴格規定。只要符合條件，不僅是制造業可被認定，就連物流業、服務業等也可取得「高新技術企業認定」。

如果企業購買屬于「安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄」、「節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄」、「環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄」范圍內的設備，可將設備金額的10%抵當年度企業所得稅，不足抵免的可在往后5個年度繼續抵免，但設備必須實際使用，且5年內不得轉讓或出租，否則要補繳之前所抵免的稅款。

企業增加費用，則成本上升、利潤減少，可少繳稅。因此企業可通過支付境外傭金、權利金、技術開發費加計抵扣來增加成本。

此外，如果在香港設子公司，并認列香港子公司費用，「海外費用增加，則傭金增加，臺商的費用增加，利潤降低，則可少繳稅。」

員工帶薪年休假增加人事成本

大陸的勞動力成本已經「一點都不便宜」。2008年開始實施勞動合同法后，公司的人事成本已日漸上升，近期出臺的細則中關于員工帶薪年休假的規定更會加重成本?，F在大陸已與臺灣一樣都有帶薪年休假規定，但應休天數計算方法卻與臺灣大相徑庭。

在臺灣，年休假天數計算基礎是由員工進入新公司之日開始累計的工齡，但大陸員工工齡則是連續累計計算，即自員工參加工作之日算起，以原單位退工證明或社保繳納費記錄為準。

其中，累計工作時間已滿1年不足10年，年休假為5天；已滿10年未滿20年的，為10天；已滿20年的，則為15天。不僅是正式員工，派遣員工亦有帶薪年休假的權利。根據規定，「被派遣員工在勞動合同期限內無工作期間，由勞務派遣單位依法支付勞動報酬的天數少于其全年應當享受的年休假天數的，要補足；勞務派遣單位、用工單位應當約定由誰補足被派遣職工年休假天數?！?/p>

勞動成本的上升，人事開銷加大，將使勞力密集型臺商倍感壓力，「除了遵循法規用工，預算好勞動成本外，沒有可就此進行規劃的余地?！箘⒎紭s同時也提醒臺商：「企業亦可通過合理評估，提升設備自動化水平，降低人資成本，提高生產效率。」