從審計的角度看高校科研經費的管理

【摘要】 從對高校科研經費的審計角度看，科研經費管理在制度、觀念、成本等方面存在著問題。審計部門應提前介入審計，通過專項檢查、績效考評等手段及時了解科研經費使用情況，對科研經費實施有效的監督，以確保科研經費安全并有效使用。

【關鍵詞】 審計;科研經費;問題;對策

近幾年來，隨著高教事業的日益發展，高校科研經費來源渠道越來越多元化、層次化，高校的科研經費管理問題也越來越復雜。筆者通過對高校科研經費進行專項審計，從審計中發現高校科研經費管理中普遍存在著五個問題，通過探索研究，提出五個科研經費管理的對策。

一、高校科研經費審計中發現的問題

(一)經費觀念誤區:存在立項預算不實

在審計中發現，普遍存在課題預算不細化，審批不嚴格，科研經費預算彈性較大，從而較容易造成科研課題結題不結賬的問題。如在對某高校2007年科研經費進行專項審計中發現，373個結題科研項目中，有231個科研項目未結賬，約占62%，比例較大。目前，對科研經費存在著嚴重的錯誤認識，大多數人認為科研經費屬于自已的錢包，從而忽略了其預算管理，項目負責人自己編制預算，學校有關部門沒有審核，造成預算不真實，經費預算不詳細，實際支出與預算有較大的出入。

(二)成本意識薄弱:存在成本核算不實

從審計情況看，大多數學校把屬于科研經費的成本轉嫁在教育事業費中列支。如原本應該計入科研經費成本的科研相關的水電費、用房租金、儀器設備折舊等都計入教育事業經費中列支。當前，高校普遍對科研經費成本核算意識薄弱，項目支出沒有按照經費管理辦法的規定按比例進行控制，未對科研經費進行成本核算，甚至很多學校對到賬的科研經費不提管理費，全部由科研人員自己全額支配，這更加深了科研人員對科研經費屬于個人的意識。

(三)管理制度缺失:存在報賬支出不實

審計中發現，科研經費日常報賬存在著支出不真實問題，大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研費中列支，發票中一般未附實物清單，無法知道購買的具體實物，從而無法確認是否用于該研究項目，甚至有些科研項目經費中復印費占100%，難道科研項目純靠復印資料就可以完成嗎?這暴露了某些科研人員為了套取經費而特別開具復印費發票。由于目前尚無完善的針對科研經費財務管理的法律法規，在進行財務管理、內部審計時缺乏法律依據。科研人員普遍認為，科研經費是他們自己辛辛苦苦爭取來的，錢是自己的了，別人無權干涉，想怎么花就怎么花，從而使科研經費流失嚴重，相當一部分成了個人的灰色收入。

(四)管理環節脫勾:存在結題不結賬

科研項目結題不結賬是高校老大難問題。審計中發現，科研項目與財務賬務多個環節存在脫節，甚至從立項申請到項目驗收結題等環節沒有詳細的檔案資料，審計中往往難以取證，致使科研經費管理也難以規范。

(五)科研效益不高:未進行項目效益評價

目前大多數高校對科研經費都沒有進行效益評價，如某高校每年校內下撥科研經費800多萬元，一年下來，就發表了700多篇文章和獲得幾個獎項，其實投資了800多萬元，收益如何，有沒有成效等，這些問題都未被重視，大家關心的就是一年下來，個人能拿到多少科研經費，從而科研效益很低。

二、發揮內部審計的作用，深化高校科研經費管理

(一)經費分權控制，重視科研項目立項調整和預算

要將審計關口前移，科研處抓立項管理，審計處抓預算管理，財務處抓經費下撥，審計部門密切配合科研部門和財務部門，嚴把“預算關”。對通過科研處立項審批的項目經費預算進行審計，審計其可行性和合理性，使科研經費管理既要重視立項也要重視預算，從而使科研經費預算更加科學、合理、真實。

(二)信息與溝通，加強科研項目成本意識

利用計算機信息技術，建立一個良好的信息溝通平臺，審計、科研、財務部門加強交流、溝通、緊密合作，對科研項目經費的使用進行全過程監督。同時加大宣傳，確保每個教職工都能正確認識科研經費，各級領導也應充分認識科研經費成本核算的重要性。從而加強科研經費的成本核算，提高科研經費的使用效率。

(三)職責分工控制，強化科研項目內部控制制度

健全科研經費審批制度，嚴格進行職責分工控制，對每一個科研項目，科研處一級審核，審計處二級審計，財務處報賬審核，審計部門配合財務和科研部門，嚴把“支出關”。嚴格執行科研財務報銷制度，嚴格控制課題經費的開支范圍和標準，與項目研究無關的支出堅決不予報銷，國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支。從而加強科研經費的管理，盡可能地減少不合法或不合規、不合理支出的發生，從而保證經費活動健康運行。

(四)獨立檢查控制，確保科研項目結題的同時也結賬

審計部門配合財務部門和科研部門，嚴把科研“結題關”，科研部門專人負責記錄科研項目的經濟交易和事項，審計部門專人負責對已記錄的經濟交易和事項進行核對或驗證，以及對與該項目業務相關的內部控制程序的履行情況進行檢查，做好科研項目結題的同時也結賬，加強項目結余管理，提高科研經費的使用效率。

(五)建立績效評價機制，提高科研項目的效果

建立科研項目績效評價機制，一方面，要求科研人員結題時做好項目績效分析報告，科研處進行績效評價;另一方面，年終財務部門要做好年度科研經費使用情況分析表，科研處做好科研經費的績效分析。之后，審計部門對科研經費進行績效審計，利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來綜合評價，如論文的數量、論文的質量、專利情況、獎勵情況以及技術創新能力等方面，全面、綜合地分析科研經費的使用效益，從而提高科研項目的效果。

三、總結

總之，審計部門應提前介入各個環節，提前發揮內部審計的作用，與科研部門和財務部門緊密合作，貫穿于科研經費管理的始終，明確科研經費經濟責任，加強科研項目執行中的定期監督和檢查，確保科研項目執行規范和科研經費有效運行，從而提高科研資金使用效益。●

【參考文獻】

[1] 中國內部審計協會.中國內部審計規范[M].中國時代經濟出版社，2005.

[2]廣東教育廳.廣東教育審計規范[M].廣東高等教育出版社，2007.

[3] 教育部，財政部.關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見[S].教財(2005).