論注冊會計師責任風險形成與對策

[摘要]注冊會計師在社會經濟中的重要地位使注冊會計師必須防范面臨的巨大責任風險，這種責任風險形成的原因包括法律法規不健全、社會認識不統一、執業環境不規范、內部質量監控體系不完善、外部監管因素不得力等。本文根據注冊會計師責任風險形成的原因，提出有針對性的防范對策。以求注冊會計師行業健康有序發展。

[關鍵詞]注冊會計師；責任風險；防范對策

隨著我國注冊會計師行業的快速發展。社會已將注冊會計師職業視為社會經濟控制機制的一個重要組成部分。希望建立以法律調節為背景的正規的相互監督、相互作用的社會秩序。因此，一旦注冊會計師失職行為使客戶及利益相關者受到損害，注冊會計師就會面臨法律訴訟。近年來，我國頒布的《刑法》、《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》等都涉及了注冊會計師的法律責任，為注冊會計師的責任風險提供了理論依據。所以，如何防范注冊會計師的責任風險，對于我國注冊會計師行業的健康發展具有深遠的意義。

一、注冊會計師責任風險的含義

簡單地講，注冊會計師責任風險是指注冊會計師因未能完成約定事項或未能適當履行職責而要承擔的法律及社會責任。它主要表現在四個方面：一是因未能適當地履行職責，觸犯刑事法律。造成的刑事責任風險；二是在執業過程中，因違規或違約而觸犯民事法律法規，造成的民事責任風險：三是在執業過程中，因觸犯行政法律法規。……