增值稅轉(zhuǎn)型后的納稅籌劃策略

[摘要]我國(guó)自2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，這一重大的減稅政策會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃方法產(chǎn)生較大影響。本文從增值稅納稅人身份的選擇、固定資產(chǎn)購(gòu)入方式、租賃方式、折舊方式、處置方式等方面提出了企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型后的納稅籌劃策略，

[關(guān)鍵詞]增值稅轉(zhuǎn)型；納稅人；固定資產(chǎn)；納稅籌劃

2009年1月1日起，在全國(guó)所有行業(yè)、所有地區(qū)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣；購(gòu)進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；小規(guī)模納稅人征收率降低為3％，將礦產(chǎn)品的增值稅稅率由13％恢復(fù)為17％。增值稅轉(zhuǎn)型減輕了納稅人的稅負(fù)，消除了重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。目前，金融危機(jī)正對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大不利影響，全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)明顯放緩勢(shì)頭。在這種形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型這一重大的減稅政策，積極調(diào)整轉(zhuǎn)型后的納稅籌劃策略。

一、納稅人身份的籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型后，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都減輕了稅負(fù)，選擇何種納稅人身份成為企業(yè)納稅籌劃考慮的首要問(wèn)題。……