基于風險角度的企業內部控制環境因素分析

[摘要]內部控制環境是內部控制的組成部分和前提。企業內部控制環境因素由內部環境和外部環境兩要素構成，內部環境要素是企業實施內部控制應關注的重點企業應強化風險意識，充分重視風險內容，在認識風險的基礎上采取措施規避風險、控制風險

[關鍵詞]內部控制；

內部環境；

外部環境；風險管理

內部控制環境是內部控制的組成部分及前提，是公司內部影響控制制度正常運作的環境因素，是所有其它內部控制組成要素的基礎，是內部控制的首要因素。我國的第一部《企業內部控制基本規范》于2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業參照執行。作為內控首要因素的企業內部控制環境因素，在基本規范的實施中突顯重要。

一、企業內部控制環境因素

1992年，內部控制理論權威機構美國COSO委員會在其研究報告中認為內部控制由五個相互影響的要素構成，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。

根據系統論的觀點，如果把內部控制工作看作一個系統，那么內部控制以外的并對內部控制系統有影響作用的一切系統的總和，便構成了內部控制的環境。這些環境有的是企業可以控制的，有些是企業不可控的，前者即是內部控制內部環境，后者即是內部控制的外部環境。……