稅法與會計準則在收入確認方面的比較分析

[摘要]2008年10月30日，國家稅務總局發布《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》，進一步縮小與《企業會計準則》中關于收入確認方面的差異，本文針對稅法與會計準則在收入確認方面的有關規定。進行比較分析、

[關鍵詞]收入；稅法；會計準則；比較

國家稅務總局發布《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)(以下簡稱《通知》)，明確了《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中關于確認企業所得稅收八的若干問題。與《企業會計準則第14號——收入》(以下簡稱《準則》)相比，二者的差異有所縮小。這里僅就稅法與會計準則對收入的相關規范作比較分析。

一、收入的確認原則

(一)稅法與《準則》對收入確認原則的規定

《企業所得稅實施條例》規定收入確認應符合權責發生制原則，《通知》又進一步明確規定，收入確認必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則，而之前的所得稅稅法只認可收入確認的權責發生制原則，不認可實質重于形式原則。在會計準則中，權責發生制是收入確認的基礎，實質重于形式是所有會計信息應遵循的質量要求。

(二)二者比較

《通知》在收入確認原則上的最大改變就是新增加了實質重于形式原則，即現行稅法要求，收入在確認時應考慮收入風險與報酬轉移等實質問題。而不能僅關注收入的實現形式。可以看出，稅法在收入確認的原則上與會計準則進行了協調，二者已趨于一致。……