現金及其應用辨析

[收稿日期]2009-01-21

[作者簡介] 鮮梅(1976-)，女，成都人，成都航空職業技術學院講師，碩士，主要研究方向:會計。

[摘 要]現金一詞在日常經濟生活中具有多種含義，可以是狹義的庫存現金，中義的貨幣資金，廣義的貨幣資金加現金等價物;從資金運動形態看，又可以分為靜態現金和動態現金。

[關鍵詞]現金;含義;辨析

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.17.008

[中圖分類號]F230[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2009)17-0023-02

現金一詞在現代漢語詞典(第5版，商務印書館)中有兩種解釋:其一，現金又稱為現款、現錢，有時也包括可以提取現金的現金支票等;其二，現金指銀行庫存貨幣。現金一詞在財務會計領域廣泛使用，在日常經濟活動中，隨著經濟環境的不同，其含義也不同。為了使會計信息使用者準確理解現金的經濟意義，筆者從現金的內涵角度，把

金分為狹義、中義和廣義現金;從資金運動形態角度，把現金分為靜態現金和動態現金。

一、從現金的內涵角度辨析

(一)狹義的現金及其應用

狹義的現金是指庫存現款，即存放在單位出納處的現鈔，它包括本位幣現金和外幣現金兩種。會計核算領域多使用該含義，其表現在以下方面。

1會計科目與賬戶中的現金

1997年財政部頒布的《事業單位會計制度》中規定的 “現金”科目，1998年財政部頒布的《行政單位會計制度》中規定的 “現金”科目，2000年財政部頒布的《企業會計制度》中規定的“現金”科目和2006年財政部頒布的《企業會計準則》中規定的“庫存現金”科目均統一為該含義。各單位會計人員根據 “現金”或“庫存現金”科目開設的“現金”或“庫存現金”總賬和日記賬也采用該含義。

2《現金管理條例》中的現金

國務院1999年發布實施的《現金管理條例》，對現金的使用范圍、管理紀律、庫存現金限額等的規定使用了本含義。

開戶單位可以在下列范圍內使用現金:工資津貼、個人勞動報酬、發給個人的獎金、對個人的勞保福利、對個人支付的債券利益和入股分紅、向個人收購農副產品、差旅費，結算起點以下的零星支付。

開戶單位購置國家規定的專控商品，無論價格高低，一律采用轉賬方式，不得使用現金。單位收入現金，應及時送存銀行;支付現金，可使用庫存現金或從開戶銀行提取，不得坐支現金。

銀行為開戶單位核定庫存現金限額，通常為開戶單位3～5天日常零星開支所需的現金量，邊遠地區和交通不便地區的開戶單位最多可保留不超過15天的日常零星開支所需的現金量。超出庫存限額的現金，應及時送存銀行，不足的可從銀行提取。庫存現金限額每年核定一次，一經核定，開戶單位必須嚴格執行。

(二)中義的現金及其應用

中義的現金是指貨幣資金，它由狹義的庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金組成。銀行存款是指開戶單位存放在銀行、保險、信用社、財務公司等金融機構，可以隨時用于支取的存款，它包括本位幣存款和外幣存款兩種;其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。財務管理領域多使用該含義，其表現在以下方面。

1“現金預算”中的現金

現金預算是指有關預算的匯總，它由現金收入、現金支出、現金多余或不足組成。現金預算是以銷售預算、生產預算、材料預算、人工預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用、財務預算、專項決策預算等為基礎，需要各專業部門提供數據，而銷售預算又是各項預算編制的基礎。

現金收支動態管理的一種有效方法就是通過編制現金預算，通過對企業的現金收入、支出情況的預計推算出企業預算期的現金結余情況，幫助企業有效地預計未來現金流量，及時發現未來需要融資的時間和數量，避免不必要的資金累積和閑置，減少企業的現金機會成本。

2“現金持有動機”中的現金

企業持有現金，主要滿足以下3方面的需要:首先，交易性需要，即滿足企業日常業務的現金支付，如購買材料、支付工資、繳納稅費、支付股利等;其次，預防性需要，即持有現金以應付意外事件的現金支付;最后，投機性需要，即持有現金用于特殊的交易活動，如廉價采購、購入價格有利的股票、基金等。

3“最佳現金持有量”中的現金

最佳現金持有量又稱最佳現金余額，是指在正常情況下保證生產經營活動的最低限額的庫存現金和銀行存款數額。它是控制現金合理持有量的尺度。現金是一種流動性最強的資產，又是一種盈利性最差的資產。現金過多，會使企業盈利水平下降;而現金太少，又可能影響生產經營活動。

4“現金折扣”中的現金

現金折扣是指在商品或勞務銷售活動中債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款，而向債務人提供的債務折扣，并將銷售活動中發生的現金折扣作為財務費用計入當期損益。現金折扣作為商業信用籌資方式的一種，以折扣優惠吸引購貨者盡快付款，使企業盡早收回貨款。

5“現金股利”中的現金

現金股利是企業以庫存現金或銀行存款形式向投資者分配利潤的一種方式。現金股利是證券市場和上市公司進入成熟期的重要標志，也是世界上大多數國家證券市場普遍采用的利潤分配方式。我國的上市公司經歷了低派現和異常派現、正常派現3個階段。

(三)廣義的現金及其應用

廣義的現金是由中義現金和現金等價物組成，即庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物等。現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。例如，企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。現金流量領域多使用該含義，其表現在以下方面:

1“現金流量表”中的現金

現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的動態報表。它有助于財務報表使用者了解和評價企業獲取現金的能力，分析企業支付能力、償債能力、周轉能力;有助于預測企業未來現金流量，判斷企業財務前景。它是將權責發生制下的經營活動、投資活動、籌資活動的現金流量信息調整為收付實現制下的現金流量信息。

2“現金流量會計”中的現金

現金流量會計是會計信息系統的一個分支系統，是以現金流量為基礎，通過報告現實已發生的或預計未來的現金流量來反映企業經濟活動現實的或潛在的現金流量效益的會計方法體系。其目標在于滿足企業內外利益集團及個人對現金流量信息的需要。

現金流量會計作為會計學科的新領域，逐步成為企業會計的一個很重要的組成部分。現金流量會計的主要職能就是反映經濟活動中現金流量信息，它作為財務會計的有利補充，在會計理論研究與實踐中，越來越發揮出重要的作用。

現金流量報告是從現金的運動、變化的數量方向來反映企業經濟活動的綜合性報告。按報告所反映信息的時間屬性不同，現金流量報告總體可分為兩大類:一類是反映實際已發生的現金流量信息，“現金流量表”就屬此類;另一類報告的是可能發生或有依據將要發生的現金流量信息，這類報告提供的是預測，而非歷史的信息，即現金流量預測報告。

二、從現金的資金運動形態辨析

1靜態現金

靜態現金，也稱存量現金，它是指某一特定時點的現金數量。從會計核算角度看，它是指賬戶余額，即庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶的余額資料，它們反映在資產負債表中為貨幣資金項目。靜態現金不能為企業的可持續經營提供真實而可靠的財務信息。

2動態現金

動態現金，也稱流量現金，它是指某一段時期內的現金數量。從會計核算角度看，它是指賬戶發生額，即庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶的發生額資料，借方發生額表示現金的流入，貸方發生額表示現金的流出。

動態現金有利于我們了解和掌握現金的主要流向，即現金流入、現金流出情況，以及各個構成項目對總現金流量的影響程度;有利于及時采取措施調整現金流量結構。用動態現金指標評價企業的償債能力和支付能力，發現企業在財務方面存在的問題，有利于作出積極有效的投資決策和籌資決策。動態現金能揭示企業現金流量的變化發展趨勢，有利于預測企業未來的現金流量情況和經營前景。

主要參考文獻

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[4] 張春穎關于現金流量會計應用問題的探討[J].長春大學學報，2003(6).