股指期貨對傳統(tǒng)會計的影響與改革

【摘要】 股指期貨對傳統(tǒng)會計在會計要素確認、會計計量、會計信息披露等方面有一定的影響，為此，對傳統(tǒng)會計要進行一定的改革，需要對這種衍生金融產(chǎn)品交易進行特別的會計處理。

【關鍵詞】 股指期貨;會計要素確認;會計計量;會計信息披露

2008年12月3日，“第四屆中國國際期貨大會(深圳)”正式召開，股指期貨何時推出成為參會各方關注的焦點，各方認為股指期貨已準備多年，希望監(jiān)管層不要因為美國金融海嘯而放慢國內(nèi)金融改革的腳步，可見，股指期貨推出在望。我國一旦推出股指期貨交易，就有可能同新加坡、日本等國家一樣，其規(guī)模可能迅速超過股票現(xiàn)貨交易市場，現(xiàn)行的會計理論實務必須做出相應變革以適應經(jīng)濟發(fā)展的要求。為此，會計實務必須及時準確地反映這種大量發(fā)生的衍生金融產(chǎn)品交易。

一、 股指期貨對會計要素確認的影響與改革

(一) 股指期貨給會計要素確認實務帶來的新問題

按照傳統(tǒng)會計要素理論對合約的平倉交易事項則難以確認或無需確認。因為:第一，合約平倉交易屬于未來發(fā)生的事項。第二，未來發(fā)生的平倉交易行為，并不完全是由交易者所能控制的經(jīng)濟資源，例如，保證金不足時的強制平倉終止交易以及合約到期日的終止交易等。第三，合約的終止交易所形成的經(jīng)濟資源的流出流入具有相當大的不確定性。股指期貨開倉交易，雖然形成交易者經(jīng)濟資源的流出，但僅僅是極有限的交易傭金、印花稅等能夠確切計量的費用，然而這種費用的支出并不是交易者的目的，交易者的立足點在合約開倉時的股票價格指數(shù)與合約平倉時的股票價格指數(shù)的差額所形成的資本利得。……