探析高校財(cái)務(wù)管理中的暫付款管理

摘要：隨著高校教育事業(yè)的發(fā)展，暫付款發(fā)生額越來(lái)越大，存在的問(wèn)越來(lái)越多。當(dāng)前，相當(dāng)一部分高校資產(chǎn)中存在著一個(gè)不合理的現(xiàn)象——暫付款所占比重過(guò)大。作為高校資產(chǎn)的一部分，如何有效地加強(qiáng)核算管理，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，已成為高校財(cái)務(wù)管理一項(xiàng)重要的內(nèi)容。本文結(jié)合實(shí)際，針對(duì)目前高校在暫付款的管理和核算中存在著許多普遍性的問(wèn)題提出一些建議和措施。

關(guān)鍵詞：高校；暫付款；資金；管理

一、高校暫付款的含義

高校暫付款項(xiàng)是指學(xué)校暫時(shí)墊付給有關(guān)單位或個(gè)人的待結(jié)算的各種款項(xiàng)，如暫時(shí)墊付給職工因公出差的差旅費(fèi)借款，暫時(shí)墊付的購(gòu)置儀器設(shè)備借款、房屋維修借款、基建借款及各種周轉(zhuǎn)金、備用金等款項(xiàng)，在支付由于不具備報(bào)銷(xiāo)列支條件(如材料、設(shè)備尚未驗(yàn)收，無(wú)發(fā)票等)的款項(xiàng)時(shí)，就會(huì)形成暫付款，高校的暫付款在人多數(shù)情況下，最終會(huì)轉(zhuǎn)化為高校的各種支出。

二、加強(qiáng)高校暫付款管理的必要性

近年來(lái)，我國(guó)全面實(shí)施加快發(fā)展高等教育戰(zhàn)略決策，高校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，在校生人數(shù)連續(xù)幾年大幅度攀升，隨著高校教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，開(kāi)展教育及科研活動(dòng)日益頻繁，資金往來(lái)活動(dòng)不斷增加，形成了財(cái)務(wù)管理中暫付款在單位資金平衡中所占比重有過(guò)大的趨勢(shì)。高校的暫付款，對(duì)高校開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展起到一定的積極作用，但是如果管理不善，占用資金比例過(guò)大，就會(huì)引起資金使用混亂，引起呆賬、壞賬，造成資金損失，降低資金使用效益，這些暫付款必然影響到資金的正常使用狀況，不僅造成單位資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使單位的會(huì)計(jì)信息失真。

暫付款基本是墊付款未核銷(xiāo)數(shù)，實(shí)際已形成支出，但仍然反映在高校的資產(chǎn)中，在用“資產(chǎn)負(fù)債率”這一指標(biāo)衡量高校償債能力時(shí)，必然高估學(xué)校償債能力，低估償債風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致銀行過(guò)于樂(lè)觀向高校貸款，成為高校超規(guī)模貸款又一成因。

因此，加強(qiáng)暫付款的管理，對(duì)于節(jié)約使用資金，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益，將具有十分重要的意義。暫付款是學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，高校必須加強(qiáng)暫付款的管理和核算，建立必要的管理制度，做好催賬清理工作，定期進(jìn)行核查與分析，記錄各項(xiàng)暫付款的增減變動(dòng)和處理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以保證資金的完整和安全。合理使用和規(guī)范管理教育經(jīng)費(fèi)；不斷改進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理水平，提高辦學(xué)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

三、當(dāng)前高校暫付款存在的問(wèn)題

1 對(duì)往來(lái)賬款的管理觀念淡薄。有些單位從領(lǐng)導(dǎo)到職工只重視收入、支出的管理而疏于對(duì)各種往來(lái)賬款的管理，尤其是有些單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)有限，他們無(wú)法將款項(xiàng)與單位實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)聯(lián)系起采，因此也就無(wú)法將暫付款的管理作為重要工作來(lái)抓，對(duì)暫付款的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有時(shí)間觀念，認(rèn)為借的款項(xiàng)是工作需要，晚點(diǎn)還沒(méi)關(guān)系，沒(méi)有引起重視。

2 內(nèi)部管理不完善。內(nèi)部沒(méi)有制定有效的暫付款管理制度，因此管理不規(guī)范，沒(méi)有及時(shí)核對(duì)，清理不徹底，出現(xiàn)借出不還，長(zhǎng)期拖欠，前賬不清，后賬又借，有的因當(dāng)時(shí)審批程序不健全，沒(méi)及時(shí)催賬，經(jīng)辦人員、領(lǐng)導(dǎo)換了，忽略了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連續(xù)性，后任不過(guò)問(wèn)、不清理前任的賬，造成暫付款一時(shí)無(wú)主，逐年掛賬形成呆死賬。

3 專(zhuān)項(xiàng)撥款沒(méi)到位，需要的經(jīng)費(fèi)本沒(méi)做好，于是用另一個(gè)經(jīng)費(fèi)本借款，直到所需的經(jīng)費(fèi)下達(dá)，才來(lái)沖賬，所以借款時(shí)間較長(zhǎng)。

4 差旅費(fèi)借款，包括幾次差旅費(fèi)金額，或者提前借出，推遲出差，造成借款時(shí)間延長(zhǎng)。

5 由于疏忽?，借款人為研究生或本科生，學(xué)生畢業(yè)離開(kāi)，聯(lián)系不上，使暫付款一直掛著，甚至有的人早已離開(kāi)了學(xué)校，仍未報(bào)銷(xiāo)結(jié)賬。

6 借款人和經(jīng)辦人不是同一人，時(shí)間長(zhǎng)了，雙方都忘記沖賬。

7 一些匯款，對(duì)方單位遲遲不開(kāi)發(fā)票，借款人不重視索要發(fā)票，使借款無(wú)法沖銷(xiāo)。有些匯款借款，當(dāng)收到發(fā)票時(shí)，經(jīng)辦人因?yàn)椴唤?jīng)手前面的借款或者忘記，又匯了一次，造成重復(fù)匯款，借款時(shí)間延長(zhǎng)。

8 一些設(shè)備預(yù)付款金額較大，分幾次支付，涉及設(shè)備安裝調(diào)試，還要運(yùn)行一段時(shí)間，借款時(shí)間很長(zhǎng)。有些設(shè)備由于不合質(zhì)量，或者不符合合同要求，余款沒(méi)付清，借款一直掛著。

9 一些暫付款，為多年遺留下來(lái)的，由于某種原因當(dāng)時(shí)沒(méi)法清理，存在一些問(wèn)題一直擱著，由于單位領(lǐng)導(dǎo)變化，會(huì)計(jì)崗位多次變動(dòng)，經(jīng)辦人換崗，財(cái)務(wù)多次移交，時(shí)間一長(zhǎng)，無(wú)人經(jīng)手過(guò)問(wèn)，很多對(duì)方單位也不存在了，形成因時(shí)過(guò)境遷而清賬困難，長(zhǎng)期形成了歷史遺留問(wèn)題。

10 超支掛賬，反映了各單位在資金使用方麗沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)預(yù)算，年度支出超出了年度預(yù)算。同時(shí)，超支部分列入“暫付款”科目?jī)?nèi)，從而造成：一方面單位的支出報(bào)表不能真實(shí)地反映單位的財(cái)務(wù)收支情況，另一方面反映的單位債權(quán)、債務(wù)也不真實(shí)。

四、加強(qiáng)暫付款管理的措施

針對(duì)上述存在的種種問(wèn)題，有必要從以下幾個(gè)方面避一步強(qiáng)化對(duì)高校往來(lái)賬款的管理，控制暫付款數(shù)額，做到守制度、細(xì)核算、強(qiáng)管理。

1 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄和反映單位往來(lái)賬款。做到會(huì)計(jì)核算內(nèi)容真實(shí)、明細(xì)科目設(shè)置清晰、完整。

2 建立健全暫付款有效管理機(jī)制。為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范學(xué)校暫付款的使用管理，提高學(xué)校資金使用效率，確保學(xué)校資金使用安全，可根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本校實(shí)際情況，制定暫付款管理辦法，建立明確的職責(zé)分工制度，建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)制度、借款審批制度等等。嚴(yán)格按制度辦事，堅(jiān)持原則，違反者受到處理。

單位內(nèi)部借款要有預(yù)算、有計(jì)劃，經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)主管人員審核后辦理，控制暫付款發(fā)生額，防止單位資產(chǎn)流失，預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3 建立健全往來(lái)清查制度，定期編制暫付款賬齡分析表。單位應(yīng)定期(月末、季末、年末)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理，督促往來(lái)單位經(jīng)辦人在規(guī)定的日期結(jié)算。個(gè)人借款尚未結(jié)算清賬的，原則上不得再借。年終，個(gè)人借款原則上應(yīng)全部結(jié)清，不得跨年度掛賬。分清類(lèi)別，逐筆處理落實(shí)。根據(jù)每筆暫付款的性質(zhì)和內(nèi)容，有針對(duì)性采取不同的清理方式。如對(duì)差旅費(fèi)借款，直接催其報(bào)銷(xiāo)；對(duì)時(shí)間較長(zhǎng)、事由不清的款項(xiàng)必須尋根究底、核準(zhǔn)事實(shí)，做出相應(yīng)的處理；逾期不歸還的，并經(jīng)多次催交的仍不來(lái)核銷(xiāo)的，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)按制度執(zhí)行。對(duì)確實(shí)已無(wú)法收回的“暫付款”，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行核銷(xiāo)處理。

4 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，執(zhí)法部門(mén)加大對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管力度。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)加大對(duì)高校往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管力度，檢查往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)容的真實(shí)性，往來(lái)款項(xiàng)核算的合理合法性，對(duì)有疑問(wèn)的大的暫付款賬戶(hù)應(yīng)運(yùn)用函證法進(jìn)行審計(jì)。對(duì)虛假往來(lái)重處罰，對(duì)雜亂往來(lái)細(xì)核算，對(duì)拖欠往來(lái)重督促，以確保高校往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)，核算正確，會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

5 財(cái)務(wù)部門(mén)作為服務(wù)管理部門(mén)，為教職工提供服務(wù)的同時(shí)，也要堅(jiān)持原則，不損害學(xué)校的利益，不違反財(cái)經(jīng)制度，加強(qiáng)政策制度的宣傳，理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系，降低管理成本，改進(jìn)客戶(hù)服務(wù)質(zhì)量，嚴(yán)格把好關(guān)。