探討醫院內部會計控制具體業務控制措施

摘要：醫院內部會計控制是核心，它是醫院加強財務管理，提高經營效率，是向社會提供優質、高效醫療服務的保證。文章主要分析了醫院內部會計控制存在的問題，針對具體業務實施如何使醫院內部會計控制健康運行，作者提出了一些措施。

關鍵詞：醫院；內部控制；制度；措施

醫院內部會計控制是醫院內部控制的重要組成部分，內部控制是醫院管理的一項重要制度，是醫院為提高經營管理效率及管理層和員工共同實施的一個管理過程。在規范和提高醫院內部會計控制實施過程中，存在一些問題，需要進一步完善和提高。

一、醫院內部會計控制存在的問題

1 制度不完善，許多醫院雖然設立了內部控制制度，建立了崗位責任制，但由于內部控制缺少有效評價，沒有評價和驗證的制度是不完善的。

2 認識不夠深，目前很多醫院是傳統型管理，領導層實行行政指揮，忽視內部控制，缺乏科學的管理方法。

3 有些醫院在設立內部會計控制度后沒有根據業務的變化進行具體分析，沒有進行調整和完善，對出現的新問題沒有及時作出相應的調整。信息技術控制做得不夠完善。一些財務軟件也沒有很好利用操作。

4 醫院機構的主管部門對醫院內控缺少監管，在實施內部審計時，一些只審查財務數據，不審查內部控制情況。醫院雖然進行了財務檢查，但在審查時只是對一些財務報表數據進行常規審計，缺少對業務流程和內部控制的審查。

二、完善醫院內部會計控制的措施

1 內部會計控制當出現問題時，要及時采取措施，進行改進和完善，對內部控制的評價主要集中在三個方面：一是合理性，即控制程序是否合理、科學，是否是正確的控制措施；二是有效性，即內部控制在實際操作中是否真正有效。三是健全性，即是否有充分、必要的控制程序。醫院機構可以聘請相關專業人員對具體業務的財務會計內部控制進行評估評價。對出現的問題進行及時反饋和提出建議。

2 營造良好的內部控制環境，會計控制作用是否能有效發揮作用，管理層和單位人員起著很大的作用，重視內部會計控制是充分有效的內部會計控制體系得以建立和運行的基礎及保證。因此，要重視良好的環境因素，作為領導，要重視和加強內部控制，組織員工共同學習，理論聯系實際。具體業務采取具體的控制措施。作為員工，要積極聽取意見，認真學習。

3 人員合理分配。根據具體業務分配人員來實施和完成。在實施過程中沒有很好的安排，只會浪費人力。在實施過程中，要從幾方面考慮：一是培養財務人員的愛崗精神，提高人員素質。二是根據具體業務合理安排人員，醫院領導和財務負責人員應了解每一位財務人員的業務能力，安排他們到自己合適的崗位上，確保每個人員在自己崗位發揮最大作用。三是要不斷對會計人員進行培訓，學習新知識，醫院之間進行溝通交流，通過理論聯系實際提高業務水平。建立針對會計人員的崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規范、正確。加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核，以確保會計人員業務上合格。加大業績考評力度。

4 財務內部監督。

(1)作為監管部門，應將會計內部控制制度的檢查列入檢查范圍，檢查內控制度是否建立并得到有效的實施。會計控制是內部控制的核心。會計機構和會計人員是做好財務工作的主要承擔者，充分發揮其積極性，對于做好財務工作至關重要。

(2)財務主管應把工作重點從編制財務報表等具體業務，轉移到對財務活動的計劃、組織、實施、協調全過程的控制上，抓好內部管理控制，使責任落實到個人，使各項措施落實到位，從而發揮其在內部會計控制中的主導作用。

(3)內部審計建立財務會計內部控制監督檢查制度。強化內控，加強內部審計制度的建設，充分發揮審計監督作用。由內部審計機構具體負責財務會計內部財務控制制度執行情況的監督檢查，確保財務會計內部控制制度的有效執行。醫院要授權審計部門對本單位的財務收支及其經濟活動的合法性和有效性進行審核，提出相關建議，發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督有效執行，充分發揮內部監督作用，管理人員在審計工作中要明確法律責任，以確保醫院內部控制的有效運行。作為醫院審計部門，要制定一套符合自己的內部監督制度，進行很好的內部控制監督。

5 加強信息技術內部控制，對出現的新業務要制定新的管理方法和相應的控制措施，要不斷改進和完善。建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。加強數據、程序及網絡安全控制。加強數據存儲、備份與處理等環節的有效控制，使在任何情況下數據都不會丟失、不泄露等；加強接觸控制，定期監測病毒，保證不被病毒感染；采用數據保密、訪問控制等方法，確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。

6 建立完整有效的內控制度內控制度應該全面、系統。具體業務要制定相應的表現形式，可以是文字也可以是流程圖。內部制度的設立要根據具體業務建立。組織相關的會計人員進行學習和培訓，使每一位會計人員明確自己的崗位職責，以及在整個業務流程中的位置，明確自己應當承擔的責任以及如何與相關聯崗位的配合等。除了建立完善的內控制度，還要配合內控合理設置崗位，加強制約和監督。

總之，健全醫院內部會計控制，根據具體業務采取相應的管理措施。充分發揮內部監督作用，通過對醫院內部控制的評價和監督，找出管理方面的不足，提出改進建議，促進醫院內部控制制度的有效進行，從而提高醫院總體內部控制水平和可持續發展的能力。