我國企業建立內部控制需注意的問題

摘要：內部控制在當代發展過程中扮演著重要角色，但由于我國內部控制發展較晚，經驗不足，我國在企業內部控制建立的問題上存在一些問題。本文對我國企業建立內部控制存在的問題進行了分析，并提出了解決建議。

關鍵詞：內部控制；問題；建議

隨著當今社會經濟環境的日益激烈，內部控制在企業中發揮著愈來愈重要的作用，引起了企業管理當局普遍的重視；然而由于我國內部控制的發展起步較晚，很多方面經驗不足，導致我國企業內部控制建立存在一些問題。本文根據內部控制的基本理論，結合我國企業建立健全內部控制體系的現狀及原因，指出企業在建立內控體系的時候需要注意的問題。

一、內部控制的定義

COSO報告提出，“內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。”

我國于2008年5月發布的《企業內部控制基本規范》指出：內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工適時的、旨在實現控制目標的過程。由此可見，該基本規范所稱內部控制，借鑒了國際上權威的內控定義，強調內控是一個過程，體現了內控全員性的特點，而且用簡單明了的表述，表現出比較清晰的全面控制的思想。

二、我國企業建立內部控制存在的問題及原因

2008年8月，全球四大會計師事務所之一的德勤的一項年度調查顯示，仍有56％的受調查上市公司尚未建立內部控制機制或者其內部控制機制尚未完善。這項調查涉及中國內地上市的126家制造，金融，能源等各行業具代表性上市公司的董事會秘書和證券事務代表。這些情況，都一一折現出我國企業內部控制如下現狀。

1 企業對內部控制的重視程度不夠，沒有建立健全的內控體系

有的企業因為缺乏對內控作用的普遍認識，對其不夠重視，使得企業非常混亂。國內企業巨人集團的崩潰在很大因素上歸咎于其內控的混亂，董事長史玉柱在接受采訪的時候就說過：“最重要的原因是企業內部的管理浮躁而混亂，直接原因是缺乏財務運作和財務控制風險。”轟動全球的安然事件的發生，也與公司管理層不重視或不推動內部控制制度有關。企業對內部控制重視程度不夠，主要是因為我國內部控制理論發展時間較短，企業沒有充分認識內部控制的重要性，部分企業還保持著計劃經濟體制下陋習的延續，使內部控制不受重視。

2 內部控制的建立過程中忽視外部相關情況

許多企業以為建立健全企業的內部控制只是與本企業的內部環境相關，往往忽略了外部環境的影響，畢竟一個企業的經營運作還與供應商、顧客、競爭者等有著密切的聯系，在建立企業的內控體系的時候，如果不考慮這些相關的因素，即便制定了企業的內控制度，也會因為厚此薄彼，缺乏完整性，漏洞百出，從而給企業帶來災難性的后果。這主要是因為企業建立內部控制制度時過于依賴經驗、學術理論，沒有結合企業實際情況，忽視了外部相關情況造成的。

3 內部控制舞弊及造假

目前，企業的會計信息失真的現象較為嚴重，會計信息失真的原因很多，其中之一就是內控舞弊。有的企業為了特定的目的，精心設計一套假的內部會計控制制度，例如銀廣廈，表面上有關憑證審核、批準等控制環節環環相扣、互相牽制，其實是一套假制度假手續，其目的是虛報利潤，欺騙投資者。事實上，幾乎所有的舞弊事件都滋生于內控的薄弱環節，近幾年層出不窮的一些重大舞弊事件，如銀廣廈、世通、科龍等。產生這種問題的主要原因有三個：其一，企業受利益驅動，為了在市場競爭中處于有利地位而進行舞弊造假。其二，公司治理結構出現缺陷，內部控制制度作用失靈。其三，企業內部監督及社會監督對造假舞弊打擊不力，監管不嚴。

三、建立健全我國企業內部控制體系的建議

1 加強企業管理者對內部控制的認識，建立健全企業內控體系

企業管理者應當充分了解內部控制概念及其構成的要素等基本知識，在此基礎上，明確內控制度對企業的重要性，除了要充分考慮與企業的實際經營情況企業的經營特點，最重要就是要明確所選擇的控制方法能否幫助企業達到預期的目標，建立適合企業特點的內控體系。

2 企業管理者必須充分的分析市場，掌握關于企業經營的外部情況

企業總是處在相應的經濟環境中，外部環境的變化也必將對企業內部控制建立產生影響。這些外部環境主要包括政治、經濟、法律、文化、人口、技術、行業背景和競爭對手的情況等，企業管理者在指定內部控制制度時必須分析市場，掌握這些情況，這樣制定出的控制制度才能有效的規避外部風險，實現企業自身的管理和內部控制的目標。

3 加強企業的內部監督，防止內控舞弊

監督檢查，是指企業對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估。企業管理層應利用管理控制方法和內部審計幫助企業管理當局監督其控制政策和程序的有效性，規范企業會計行為，提高會計信息質量，確保各項規章制度的貫徹執行，防止并及時糾正各種欺詐舞弊行為，保護企業財產的完整。