對現階段加強企業內部控制的思考

摘要:實施內部控制就是為了促使企業向著贏利和實現自身使命的目標邁進，并使這一過程中出現的意外情況最小化。促進提高企業經營效率，保證財務報表的可靠性，保障企業經營活動的合法合規性。本文論述了企業內部控制的內涵，并針對現階段企業內部控制存在的問題提出了幾點思考。

關鍵詞:內控;內涵;問題;思考

本世紀初，美國社會出現“安然會計丑聞”等案件，導致資本市場的誠信危機。2002年美國頒布實施了《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案對上市企業建立并保持有效的內部控制制度做出了明確規定。2008年6月28日，我國發布了《企業內部控制基本規范》，為上市公司加強內部控制建設提供了基礎性、權威性的指引，被譽為中國的《薩班斯法案》。隨著我國社會主義市場經濟的不斷深化和完善，企業建立并完善企業內部控制是深化企業改革，建立現代企業制度的關鍵。

一、內部控制內涵

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。內部控制是貫穿于企業活動的一系列行動。內部控制作為人為建立的管理機制，受到企業董事會、管理層和其他人員的影響，通過企業所有人的言與行才得以實現的。其本身不會產生效力，它的作用體現在其建立后的執行力等多種因素。經營目標的實現并非完全在企業的控制范圍之內，只有使管理層以及起督導作用的董事會及時了解本企業向這些目標邁

進的程度，內控體系才能為企業目標的實現提供合理保證。

二、現階段企業內部控制存在的幾個問題

1.企業內部控制意識有待增強

長期以來內部控制制度在企業生產經營中的重要作用認識不足，由于內部控制不能直接產生現實的經濟價值，間接效益也需要較長的時間周期才能體現，而且會增加額外的經營成本，因而多數企業對內控重視不夠。

2.內部控制制度有待健全、落實

目前存在內部崗位責任制不健全，有章不循，內部控制制度印在紙上，掛在墻上，應付檢查，而不管執行情況怎樣，遇到問題總是原則上怎樣，過分靈活，以習慣代替制度。還有內控授權不明確，財務控制的功能無法充分發揮，如簽字制度，只是設置了哪些業務需要主管領導簽字審批，但是未明確具體金額界定。

3.監督約束不到位

內部稽核不規范，內部審計設置在財務科或會計人員兼職，未形成稽核、審計制度。企業的內審機構是企業的一個職能部門，或者只是眾多企業內部單位的一個，內審機構進行審計時，因級別相同，又相互制約，加上內部審計人員與企業存在息息相關的經濟利益關系，所以很難保證內審的客觀公正。

4.人員素質有待進一步提高

依照《會計法》規定，會計人員，必須取得會計從業資格證書；擔任會計機構負責人，除取得從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上。會計無證上崗、出納長期不輪崗現象還是存在。會計繼續教育由于種種原因無法保證學習時間和課時，這些都影響著會計人員的素質。

三、加強企業內部控制制度建設的幾點思考

1.取得領導層重視

這是內部控制有效實施的前提條件。企業領導層要充分認識內部控制制度在保護企業資產的安全、完整，防范欺詐和舞弊行為以及實現企業經濟目標等方面的重要作用，采取有效措施加強會計內部控制建設。帶頭執行，為有效實施提供保證，確保貫徹執行，支持會計人員的工作，保證會計及相關人員會計法行使職權。

2.進一步完善制度建設

在對經濟業務流程進行系統分析后，盡量保證制度不留死角，維護財經紀律。同時，要做到控制適度，注意在滿足監督和檢查的需要的基礎上，又要防止與企業成員發生沖突，不能讓員工存在壓抑感，這樣對營造和諧氛圍是不利的，也要注意到過低的控制力度會使內控失效，這其中的尺度需要很好的掌握。

3.進一步抓好內部控制執行力度

企業各層次的人員都要嚴格執行內部控制制度，決不能讓內部控制制度形同虛設。此外，設立內控制度問責制是十分必要的，將內控問責落實到每個崗位，按照崗位進行責任認定與追究，堅決貫徹制度面前人人平等的原則，無論是否造成損失，都要嚴肅追究違規操作，以此來保證內控制度執行的嚴肅性和重要性。

4.加強內部控制監督

內部審計是強化內部會計控制制度的重要環節，是對內部控制的檢查和再控制。內部審計工作應該實現定期不定期的審核會計賬目，還應稽查、評價內部會計控制是否完善，從而保證單位內部會計控制更加完善，周密。同時，為了防止單位由于種種原因形成內部會計控制形同虛設的情況，要定期或不定期的聘請外部審計機構進駐測試，進行評價。

5.做好會計人員的培訓再教育

會計人員在內部控制中具有十分重要的地位。對會計人員素質提高，第一要保證會計繼續教育規定的落實到位，保證會計人員知識的更新，及學習效果，不能讓其停留在制度上；同時，還要加強對會計人員道德品質、思想操守的考核，確保會計人員政治上過硬，業務上合格，加大業績考評力度，切實保證人員素質。

內部控制體系建設是企業管理的經常性工作，必須建立內部控制工作的長效機制，從組織機構設置、各項制度的建立健全及加強執行力上確保內部控制的有效運行，實現其控制功效，為企業發展保駕護航。

參考文獻：

[1]內部控制體系建設叢書-COSO內控柜架與內控要素評估工具/中國石油天然氣股份有限公司內控項目建設委員會編譯/石油工業出版社.2005.11