部門預算編制和執行中存在的問題及對策

摘要:本文就我國部門預算編制中存在的收入預算編制不完整，支出預算編制不細化、政府采購資金使用效益不高等問題進行了探討，并據此提出了完善部門預算的一些建議。

關鍵詞:部門預算 編制與執行 資金使用效益

1 目前部門預算編制和執行中存在的一些問題

1.1 部分收入不在部門預算之列，脫離了監督，導致部門預算與部門決算差距過大。部門預算的編制以綜合預算為主要內容，統一編制、統一管理、統籌安排各部門和單位預算內、外資金和其他各項收支，但在審計中發現仍有一部分單位沒有將預算外收入、經營收入、事業收入等納入預算管理。如:2008年C省省級部門預算反映當年收入556267.53萬元(其中財政撥款370477.42萬元，其他各項收入185790.11萬元)。2008年省級部門決算反映當年收入1341254萬元，其中:財政撥款1021353萬元、其他各項收入319901萬元。省級部門預算僅占部門決算41.47%。

另外還發現有些單位除財政撥款以外的各項收入與部門預算安排的差距也較大。如抽查的A部門2008年預算安排收入146.36萬元，其中:財政撥款80.36萬元、事業單位經營收入66萬元。其部門決算反映除財政撥款外的各項收入為2517.03萬元(其中事業收入2511.63萬元、其他收入5.4萬元)，部門決算比預算多2370.67萬元。B部門預算安排本級收入34727.69萬元，其中:財政撥款30277.69萬元、經營收入4500萬元。其部門決算收入為119662.16萬元，其中:財政撥款52843.53萬元，除財政撥款外的各項收入為66818.63萬元(其中事業收入42828.07萬元、經營收入20365.98萬元)，部門決算比預算多84934.47萬元。

經分析，造成部分省級部門決算與預算差異大的原因主要有:一是因為大量財政撥款是通過年度執行過程中，中央有關部門逐步下達的專項資金和部分追加預算形成的，2008年占當年部門決算財政撥款數的63.73%;二是預算單位的事業收入、經營收入等未完全納入到部門預算之中(應考慮部分完全企業化管理的二級單位應剔除在外)，這部分預算收入占決算收入的比重很小，如2008年A部門只占2.99%。

1.2 支出預算編制不細化，一些支出項目超支嚴重，而另一些支出項目結余過大 部門預算經批準后，必須嚴格按預算執行，除了經過法定的程序由有權單位的批準，不得隨意變更和調整。但在實際執行中，由于事業經費支出過大，部分單位竟將其沖減項目資金，以此來彌補公用經費的不足，如C省省級W單位2006年底用上年度事業經費超支35萬元，將其中的28萬元沖減國家旅游局以前年度環衛及信息網絡資金結余，其余7萬元沖減了專項活動經費補助支出;而一些項目由于未落實，造成項目結余過大。如C省省級Q單位專項資金“支援不發達地區支出—財政扶貧資金”結余198萬元，主要是歷年來的科技推廣及培訓資金的結余，沒有發揮財政資金的使用效益。

1.3 政府采購預算編制有待完善，執行有待進一步提高 各個預算單位固定資產采購都應納入政府采購范疇，在年初安排政府采購專項資金時，要考慮各個預算單位的實際情況，提高資金的使用效益。在實際執行中，政府采購專項資金已納入了國庫集中支付，但經審核發現，結余資金已經有了逐年上升的趨勢，如C省2005年至2008年年終結轉的分別有16245萬元、17059萬元、36733萬元、60350萬元，并且財政部門對這部分資金單獨實行權責發生制進行賬務處理，年度終了虛列支出后掛在暫付款上，造成了較嚴重的虛列支出。

對政府采購資金的大量結余進行分析，發現政府采購有著特定的程序和時間要求。一個采購項目從預算下達、采購計劃上報、批復、采購方式確定、采購項目實施、采購結果公示、采購合同訂立以及履約驗收，最后才能形成采購資金的支付。這是一個一定周期的過程，這也就向各個預算單位和財政部門提出更高的要求，需要提高各個環節的效率，這樣才能提高財政資金的利用效率。

2 部門預算編制與執行中存在問題的原因分析

2.1 本位主義、小團體利益思想作祟和一些體制上的因素是收入預算編制不完整的主要原因。有些單位對部門預算改革相關政策不了解，認為經營收入、事業收入和預算外資金是本部門資金，如何安排使用，有自主權，不用納入預算，由此導致部門預算編制的不完整，大量資金管理脫離財政監督，既影響預算收入的真實性，也容易助長部門之間分配不公及滋生腐敗現象等。

2.2 內控制度不完善，執法不嚴肅，是造成預算支出嚴重超支的主要原因。編制部門預算，就是要使各預算部門的工作按照預算來安排，但實行部門預算以來，一些單位沒有按要求從完善內部控制制度入手，加強支出管理，嚴格控制支出，仍按照以往的經驗管理和使用預算資金，花錢大手大腳，支出隨意性較大，造成部門預算執行不實，既影響到部門預算編制工作的嚴肅性，也弱化了預算約束的剛性。

2.3 先大量申報，預算安排后再做項目的準備工作，是項目支出預算編制不夠細化的主要原因。現行的項目管理是各省或各個單位，先大量進行項目的申請，由于很多項目前期工作都沒有準備好，項目批復后，導致一部分資金的結余，同時也有一部分專項資金跟實際有些脫節，超過實際的需要，也是形成資金結余的一項重要原因。

2.4 對政府采購不夠重視，在政府采購執行的各個環節效率不高，是導致政府采購資金大量結余的很重要原因。許多單位對政府采購預算的編制認識不夠重視，敷衍了事，致使在政府采購執行的各個環節效率不高，降低了采購效率，同時導致政府采購資金大量結余，降低了財政資金的使用效益。

3 解決部門預算中存在問題的對策建議

3.1 嚴格按照財政部門的要求編制部門預算，提高部門預算編制質量。一要認真做好編制前的準備工作。徹底查

清單位的資產、資源狀況，認真測算支出范圍、開支標準，并分析近年來的財務收支狀況及預算執行情況。二要合理確定收入來源。應根據歷年收入情況和下一年度收入增減變動因素，測算本部門取得的各項收入來源。三要認真做好預算申報項目的前期準備工作，切實提高項目申報質量。四是預算支出要細化到項目，根據項目發展的重要性、可行性和效益，分輕重緩急，合理安排項目資金。五要認真編制政府采購預算。所有使用財政性資金及其他配套資金采購貨物、工程和服務的支出都必須編制政府采購預算。

3.2 應該進一步提高財政資金使用效益。充分運用部門預算外(含事業收入、經營收入等)資金。對部門預算外資金收入實行動態管理，全面及時掌握預算外資金收入情況，以達到減輕預算內財政負擔的目的，同時提高資金使用的透明度，提高各項資金的使用效益。做好專項申報前的各項準備工作，專項資金下撥后才能及時實施，避免專項資金造成閑置;同時做好政府采購預算編制的科學性和提高采購各個環節的效率。

3.3 要做好預算編制的前期基礎性工作，為預算編制和審核提供支撐 完善信息庫建設。逐步建立各部門基礎信息庫，全面掌握各部門機構設置、人員編制與構成，徹底清查各部門占用的資產、資源的使用情況、質量狀況以及分布狀況，為編制下一年度部門預算打下基礎。著手建立部門項目庫，借鑒發達地區和兄弟省市的做法，做好項目的基礎工作，嚴格實行項目申報、審批和跟蹤管理制度。同時，進一步細化政府采購預算編制，擴大采購范圍，努力提高資金使用效率，降低行政成本。

參考文獻:

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