對我國企業內部控制資金管理的探析

摘要：資金管理是企業財務管理的核心，對企業而言，需要提高資金管理水平，通過合理的集中控制和統一管理，以實現財務資源的優勢聚合、財務關系的協調統一，最終促進企業資金的良性循環和財務目標的實現。本文擬對資金管理中的問題進行分析，并提出相應對策。

關鍵詞：內部控制 資金管理

1 企業資金管理中存在的問題

1.1資金分散企業對資金缺乏統一管理，子公司多頭開戶，使資金處于分散、沉淀、大量閑置的狀態，降低了資金的使用率和周轉速度。若子公司不顧企業整體利益和發展全局盲目投資，極易出現投資失敗，大量損失的情況。再者企業資金配置不均衡，使用不合理，使得企業債臺高筑，產生大量利息支出。

1.2兩權分離下，資金監控不足目前推行的企業自主權，尤其是財務自主權對企業控制力和影響力的提高可以起到非常積極的推動作用，在企業的改革和發展上具有深遠的意義。但企業出資人多元化和分散化且地位尚未完全到位，法人治理結構尚未完善，使得企業管理出現了所有權和經營權分離的局面。這產生了所有者與經營者之間的委托一代理關系。由于經營者更注重自身利益，這使得他們忽略了企業利益，最終出現“信息不對稱”和“道德風險”的問題。而企業對有效財務約束機制和資金監控手段的缺乏讓這一風氣進一步滋長。

1.3資金管理制度不規范企業財務人員沒有樹立起風險價值、時間價值、機會成本等觀念，在管理實踐中就滋生了不科學的做法。如在存貨管理上，采購人員盲目大量采購，存貨嚴重積壓，造成存貨貶值、資金被無效占用，降低了其償債能力和獲利能力。又如應收賬款管理上，企業單方面追求營業額，忽略應收款項的回收，使得賬面盈利卻同時現金流不足，影響了企業的資金循環，將大量資金沉淀在非生產領域；同時，子公司長期占用資金，導致應收賬款難以收回，提高了資金的占用率，降低了資金的使用效率。

2 解決方法

2.1建立完善的企業財務內部控制體系首先，企業應堅持集權與分權相結合，一切以完成企業目標任務、取得最佳經營效益為出發點。我國目前法定的公司治理結構由股東大會、董事會、監事會、經理四部分、三個層級組成。其職能、權限應嚴格按照《公司法》的規定執行。同時應當增強監事會的監督能力，在監事會下設審計監督機構(其負責人由股東會直接選舉產生)，負責企業內部控制的建設，對企業經理層執行內部控制制度的情況進行監督。

其次，企業的財務管理和會計核算功能分開管理。會計核算部門主要負責實施會計的計量和確認工作，如記賬、算賬、監督經濟活動、參與經濟分析等；財務部門主要負責以資金為核心的資產管理、包括資金籌集、資金結算、財務分析與計劃、資金風險防范、營運資金管理、盈余分配等。同時，企業應加強對其他職能部門的管理人員財務管理知識的培訓，向其普及財務觀念，配合財務人員的工作。

2.2規范資金運作企業應加強關于銀行開戶的管理，子公司開設新的銀行賬戶必須由企業財務部審批。且子公司的銀行賬戶不宜太多，這樣不僅有利于資金管理，而且便于企業開展財務工作。對子公司的資金管理，企業應根據需要進行籌資、集資并進行內部自有資金的統一調度。子公司正常的生產經營活動所需要的周轉資金應由各子公司負責管理，如需投資資金，則應通過母公司審批。同時在今后母公司與子公司的業務往來中，應實行與其他經濟實體同等待遇，減少占用母公司周轉金，提高母公司的資金周轉效益。

在這個問題上，企業還可以建立結算中心組織(下稱“結算中心”)，在主辦銀行下開設結算中心戶。結算中心能夠掌握企業各成員單位的資金需求及流向，也負責客戶經濟業務收支的日常結算工作，并根據企業總體規劃充分發揮資金的調控功能。在平衡、調整、監督上，結算中心能做出詳盡的計劃和安排。結算中心還能采取申請銀行貸款、發行債券或股票的方式統一對外籌資，同時子公司不直接對外借款，而由結算中心統一辦理，再分配給各子公司，充分利用了企業的優勢，保證了整個企業的資金需要。該結算中心把分散于各大銀行的賬戶進行集中，取消了不必要的多頭開戶，并將所有業務集中在此。結算中心將有助于改善資金的運作機制，調整原有資金的分布方式，盤活存量資金提高資金的使用效率。企業不僅能實現資金的實時管理和控制，還能適當監控下屬公司的資金運營，合理調配企業集團的資金，最大限度地提高資金使用效率，還可以增強在銀行的融資能力，降低資金成本，同時有利于企業的發展，推動整體目標的實現。

2.3加強企業員工財務意識，切實執行內部控制制度企業應當在以下工作上進行完善：一是樹立全員財務意識。企業應當是在高級管理層的直接指揮下，由財務管理人員帶領全體職工在挖掘潛力、降低成本、研究市場等方面形成一種人人都來關心企業、為企業的生存與發展積極做貢獻。二是企業應當加強風險管理，對出現的應收賬款應及時收回，對無法收回的及時提壞賬準備，并總結原因，以后改善。在存貨的管理上，應做到合理購買、合理利用，不積壓。三是企業應慎選客戶，在于客戶的生意往來上充分了解客戶的信譽、財務狀況等有關情況，不至于在結款中出現拖款、壞賬等情況。

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