探討增強企業核心控制制度

摘要：核心控制制度是社會主義經濟發展到一定歷程的事情，是當代企業管理的重要方法。眾所周知，企業經營的失敗、會計信息的失真、違法經營活動等情況的發生，在很大程度上都是由于企業核心控制制度不健全或失效所造成的，如巨人集團的倒塌、瓊民源、銀廣廈事件的發生，無不與企業核心控制制度有著一定的聯系。可以說，核心控制制度是關系到企業興衰成敗、生死存亡的關鍵因素，也是體現企業管理水平的重要尺度。因此，在激烈的市場競爭中，企業要想求得生存與發展，必須在建立健全核心控制制度的基礎上，進一步增強其實施力度，通過科學、高效地經營管理，提高企業的經濟效益，增強企業的競爭力。

關鍵詞：核心控制制度企業經濟效益電算化核心審計監督社會審計 落實機制

1 核心控制制度的作用

當代企業的核心控制制度，其范圍相當廣泛，其作用也不僅僅局限于糾錯防弊。比較完整的核心控制制度可以發揮七個方面的作用：一是能夠保護企業財事情資的安全完整。核心控制制度對企業財事情資的保管和使用具有多種控制方法，可以防止或減少財事情資被損壞，杜絕貪污、浪費、盜竊、挪用和不合理使用等現象的發生：正確可靠的會計信息和管理信息是企業經營管理者了解過去、控制現在、預測未來、做出決策的必要條件，核心控制制度通過制定的執行業務處理程序，可以科學地進行職責分工，使會計信息和各種管理信息在相互牽制的情況下產生，從而高效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計信息和各種管理信息的正確性和可靠性；企業通過實施核心控制制度，進行自我約束，各部門和各崗位能夠在各自的職責范圍內履行其職責；四是能夠保證企業控制成本、費用，減少不必要開支，使企業實現更大盈利目標。從這個意義上說，如果企業的核心控制制度是健全的，而且也高效施行了，那么它就能為企業創造價值，增加盈利。

2 核心控制制度的局限性及存在的問題

2.1核心控制制度的局限性核心控制只能為管理人員達到其目的提供合理的保證，因為核心控制有其固有的局限，即企業管理層在制定其制度時，存在一些無法預料的因素及許多核心控制本身就無法控制的事項，如核心控制只適于正常且經常反復出現的業務事項，而不能對例外事項進行控制；當工作人員合伙舞弊和內外串通共謀時也無法控制；當管理人員濫用職權或不能正確使用權力時無法控制；因情況變化，原來制定的核心控制制度過時或失去效果時，也無法控制其錯誤或弊端的發生。因此，盡管企業管理層力爭取得高效的控制效果，但由于上述及其他因素的存在，核心控制不可能完美無缺。但是這些問題并非不能解決，它需要強有力的制度支持，同時還需要一大批高素質的管理人才和優秀的企業員工來共同制定、維護和執行，這樣才能把制度不完整造成的損失減少到最小。

2.2當前企業核心控制存在的問題目前還有部分企業沒有把建立健全核心控制制度當作一件大事來抓，對當代企業制度了解還不夠，仍是憑著自己的工作經驗和閱歷來管理企業，單位沒有系統的管理制度，如一些企業的財務核心控制還沒有達到科學、高效的核心控制水平：財務核心控制尚未形成覆蓋各個部門和環節的系統：

3 更新觀點，增強核心控制制度，注重實效，提高企業經濟效益

針對當前企業在核心控制制度方面出現的一些問題，企業應該著重從以下幾個方面著手，盡量減少核心控制制度的不完整和對核心控制制度執行不力所造成的影響。

在核心控制制度的建立健全上，企業領導必須給予高度重視目前一些大型的國有企業對核心控制制度相當重視，如中國石化集團公司專門制定了《核心控制手冊實施細則》。集團公司領導高度重視，實施細則制定后，下發到各分公司，又經過了測試、檢查和完整三個歷程的工作，并在各單位成立了由一把手牽頭的內控小組，專門負責本單位的核心控制工作。

加強會計電算化的核心控制制度的建立和實施會計電算化實行以后，會計行業的工作方式有了質的改變，原來一些繁瑣的程序和復雜的計算被計算機所取代，會計人員可以有更多的時間來從事管理上的工作。但是任何事物都有它的兩面性，會計電算化也給我們帶來了新的問題，在防止錯誤和舞弊方面對我們提出了新的要求，企業應根據自己的實際情況，建立健全適合本單位的核心控制制度。要加強程序操作控制。這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規程的辦法；是要加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制；要加強系統安全控制。這項控制是為了確實保證計算機系統的運行安全，避免由于外部環境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患。

增強核心審計監督，充分發揮其監控作用核心審計是控制環境的重要組成因素，同時是核心控制的一個重要環節。它是對核心控制的檢查和再控制，從而消除影響核心控制的各種因素，它是落實內控制度的一個重要保證。要使核心審計具有相當的獨立性，企業的核心審計一定要獨立于財務部門之外，直接向本單位最高行政領導負責，這樣才能充分發揮核心審計的監控作用。

4 結束語

根據上文所述，增強企業核心控制制度，讓工作更加趨向于合理有效是當今企業必須要重視的問題。而且增強企業核心控制制度使企業實施更精細的管理，提升效率降低成本。此外，還可幫助企業提高對市場的反應速度。在當今市場急速變化的時代，企業應該以一種敏捷經營、精細管理的模式去應對當今瞬息萬變的市場，從而提高企業經營效率。但在進行企業管理體系建設時，要深入企業實際，根據企業的自有特點設計簡潔高效的管理系統。根據企業發展歷史特點可以設計穩健型或開拓型的管理系統；根據領導風格特點可以設計集權型或分權型的管理系統。所以我們應在工作實踐當中不斷學習和總結以讓我們可以根據實際情況與當今發展形式打造出自己的企業管理制度與措施從而確保企業發展與加強。