民營企業內部審計的問題與對策

摘要：隨著內部審計的發展，對民營企業的作用日益凸顯，但也存在很多問題。本文通過對民營企業內部審計存在的問題進行分析，繼而提出了改進民營企業內部審計的相應對策。

關鍵詞：民營企業 內部審計 問題 對策

0 引言

內部審計是審計體系的重要組成部分，也是企業實施內部控制的重要措施。隨著民營企業的崛起，企業之間的競爭日益激烈，經營風險越來越大，強化內部審計對民營企業的經營與發展具有極其重要的作用。但是，隨著民營企業的發展，其內部審計出現了很多問題亟需解決。只有解決好這些問題，民營企業內部審計才能更有效地發揮作用，并得到更好的發展。

1 民營企業內部審計存在的問題

1.1審計缺乏獨立性、公正性和客觀性內部審計的獨立性既表現在其機構的隸屬關系上，又表現在其職權的授予行使上，還表現在審計的客觀性上。民營企業在設立內部審計機構時，習慣于將審計機構與財務部門或監察或保安部門混合設置，有的雖然設置了獨立的審計機構，但是與其他職能部門處于平行的地位，內審機構的獨立性和權威性得不到保障。另外，所有者個人的好惡、印象、習慣、作風都會直接影響內部審計的方向和結論，審計人員的自由度、實施手段的空間都有極大的限制。

1.2審計業務不規范雖然我國已經出臺了內部審計準則和相關法律法規，但是對于民營企業，內部審計工作開展還是缺少統一的行業規范和實務操作標準，業務指導交流不多，很多企業沒有年度審計計劃，平時由企業領導隨意安排，工作忙亂無序。審計前不下達審計通知而只憑口頭通知，不編制審計計劃，聽證不完整，審計結束后不與被審計對象溝通等等。審計文稿和歸檔不規范，審計底稿過于簡單或根本不留底稿，無法體現審計的全過程和審計結果。

1.3企業內部審計人員素質不高在我國民營企業中，內審人員素質低，結構不合理，很多內審人員是從其他部門調來臨時做審計的，缺乏必要的審計專業知識和技巧，缺乏專業技術、工程技術、物資管理等方面的專業人才，整體素質不高。另外，民營企業內部審計人員對會計電算化還不太熟悉，許多審計工作還停留在傳統手工查賬的基礎上，造成效率低下，準確性差，嚴重影響了審計工作的正常進行。

1.4內部審計偏重于財務審計，審計技術手段落后多數民營企業內部審計的內容主要以開展財務審計為主，重點檢查和監督國家財經法規和本企業各項制度的執行情況，以糾錯防弊為目的，很少涉及企業的經營管理、內部控制、經濟效益等領域，缺少全方位的宏觀思維。目前我國計算機輔助審計發展還處于初級階段，還沒有一套功能完備的通用審計軟件，而僅限于對某一特定審計項目或某一類型的審計的需要。許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，內審人員在新技術面前還有些無所適從。

1.5管理層對內部審計不夠重視我國民營企業領導者的素質參差不齊，大多數在文化水平、經營思想和理念以及管理水平等方面的素質相對較低，相當一部分對內部審計的重要性和必要性認識不清。他們認為內部審計的主要功能在于對企業內部規章制度執行情況進行監督，并通過查找漏洞提供改進建議來促使企業提高效益，忽視了對包括風險投資與管理在內的價值增值審計，忽視了內部審計創造價值的隱蔽性和長期性特征，過低地估計了內部審計創造的價值。有的民營企業認為沒有必要設立內部審計，有的即使設立了內部審計機構，也缺乏一定的獨立性和權威性。

2 改進民營企業內部審計的對策

2.1保證內部審計的相對獨立性與權威性 對于規模較大的公司制民營企業，可以實行董事會領導下的審計委員會制度，通過建立審計委員會制，可以有效彌補董事會的“功能缺陷”，增強對內部人控制的控制：可以幫助董事們履行其在財務報告方面的責任，增強社會公眾對公開財務信息的信心；可以提高內部審計的權威性，改變內部審計地位低下和工作難的問題，極大限度地發揮內部審計的作用。

而對于規模較小的民營企業，可以不設審計機構，其內部審計可以向外發包，即第三方可以對內部審計工作進行投標，但企業最好要保留內部審計長，以監督審計業務的執行，并擔當在會計師事務所和管理層之間溝通的媒介。

2.2改變審計重點，轉變觀念，改進審計技術手段內部審計工作應特別注重管理和經濟效益審計。我國民營企業內部審計應突破傳統的審計思路，逐步向突出管理和經濟效益轉移。內部審計工作重心由經濟監督轉向風險管理及控制。隨著市場經濟體制的逐步完善和發展，民營企業將會面臨相當多的風險，如技術風險、人才風險、市場風險及資金風險等，企業領導『必須高度重視各種風險，積極參與化解風險，合理設計控制風險的方法。

而民營企業內部審計要在企業內部控制及經濟效益的提高方面發揮更大的作用，就要不斷采用新的技術手段，改進傳統的審計方法，積極開發計算機審計系統，努力探索網絡審計，大幅度提高審計效率。要在企業內部建立一個完善的、高效的審計信息化系統和審計操作平臺，對內部財務信息系統和會計工作實施有效的監控和評價，對企業資金運動進行密切跟蹤，審計技術由手工操作和核查賬目為主向以利用計算機和信息網絡為主的方向轉變。

2.3提高內部審計人員業務素質民營企業應配備具有良好職業道德、業務水平高、敢于負責的內審人員。內審人員要有較高的邏輯思維和分析判斷能力，應從單純財務人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的組織結構發展。首先，加強內審人員的職業道德教育，客觀、公正、誠實、守信是內審人員進行審計的前提。其次，我國民營企業必須通過設計良好的激勵機制來吸引人才，加大工程技術和管理人員、法律人員在內審人員中的比重，優化審計隊伍結構。再次，要增強內審計人員的業務能力培訓，讓其精通企業管理、財務會計、計算機技術、信息控制和人際關系溝通技巧等。

2.4立足審計服務民營企業內部審計是適應自身發展需要而建立和發展起來的，其建立審計機構，從事內部審計活動的目的是充分利用內審的服務職能，協助和保證組織實現自身財富不斷增長的目標。因而民營企業更應重視的是服務職能，使民營企業內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”轉變。比如咨詢是民營企業內審的一個重要內容，內審人員應從以監督為主的“警察”角色向“參謀”、“助手”的角色轉變，應憑借自己的獨特身份和專業優勢，通過參與式的審計，以服務為導向，深入企業生產經營的各個領域，為企業提供咨詢服務，達到幫助經營者改善經營管理、提高經濟效益的目的。

2.5管理層的支持提高民營企業領導者對內部審計工作的認.識，使其思想實現由“要我審”到“我要審”的轉變，實現由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員審計的轉變。為此要廣泛宣傳內部審計的重要性和作用，讓更多的民營企業重視內部審計，提高內部審計機構和內審人員的地位。可以經常性地舉辦各種交流會，邀請在內審方面取得明顯成效的民營企業介紹他們的成功經驗，以事實來推動民營企業內部審計的發展。

參考文獻：

[1]薛芳構建民營企業內部審計的思考會計之友2005(5)

[2]石琛.民營企業內部審計：問題、成因及其對策分析.上海電機學院學報.2005(2)