淺談現代企業內部審計職能的發揮

摘要：結合現代企業制度的特點，對現代企業制度內部審計工作的認識，要求、建議和職能的發展提出看法和建議。

關鍵詞：現代企業 內部審計 認識要求 職能

0 引言

內部審計是我國審計體系的重要組成部分，是國家審計的基礎，是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它對完善企業機制，加強經營管理，維護財經紀律起著重要的作用。隨著現代企業制度的建立和發展，企業之間的競爭日益激烈，企業內部規范管理，提高效益和效率顯得起越來越重要，而在各種管理手段逐漸完善的今天，內部審計逐漸被看作是實現企業經營目標的有效手段。因此，在現代企業制度下如何認識和發揮內部審計的作用，也就倍受人們的關注。

1 現代企業制度的特點

現代企業制度的特點是：產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。

1.1 企業的所有權與經營權分離。股東把財產交給專業管理人員去經營管理，對企業的財產狀況和經營成果可通過企業對外發布的財務報告去了解。

1.2 投資主體的多元化，現代企業的投資主體可以是國家、法人、個人和外國的企業團體及個人。企業利潤的分配是投資者和企業的關系。

1.3 政企職責分開，企業成為依法自主經營、自負盈虧、獨立核算的企業法人。企業在依法的前提下自主經營，自我約束，獨立發展。

1.4 管理科學，也就是管理制度化、流程化的體現，同時，本著能夠激發創新精神、主人翁意識的出發點，不斷提高企業管理水平，達到效率和效果的最佳結合點!

2 現代企業制度下對內部審計的認識

在現代企業制度下，企業以價值或股東權益最大化為目標。企業有權決定內部管理機構的設置，其設置的管理機構必須是能夠加強企業管理，減少經營風險、保證資產安全和保值增值的管理部門。內部審計部門，在企業中的出現也必須服從于這個目標，即作為企業管理的一部分，通過分析、評價、建議、咨詢和信息，協助本企業的各部門有效地履行其職責。向管理層提供服務，確保他們的決策、控制、安排趨于科學、合理。即在現代企業制度下，內部審計應以企業利益為出發點，成為企業經營管理活動的有機組成部分。

3 現代企業制度下對內部審計工作的要求

現代企業中，內審作為內部經營管理的一個組成部分，其服務和服從于本企業是其主要的職能。現代企業經營方式和手段都發生著較大的變化，對內部審計提出了更高的要求。

3.1 企業結構的多層次性和資本經營日漸頻繁，在企業的收購、分離、出售等決策過程中，要求內部審計對企業的決策活動和操作過程進行分析判斷，對企業經營目標的影響和決策的執行情況，內部審計作為決策層的代言人，應踏實地發行監督、評價工作。

3.2 企業經營權與所有權的分離，經營者與所有者之間的利益沖突始終存在，投資人關心的是企業資產安全和投資收益，經營者關心的是經營業績和自身報酬。因此，要求內部審計對企業資產的真實性和安全性予以格外的關注。

3.3 對企業的分配政策予以評價和監督，在保證企業長期發展和股東利益方面以及對企業的整體價值，特別是股份制企業的市場影響做出分析和評價。

3.4 在企業管理方面，各項制度和決策即便制訂的完善和可行，但是如果缺乏監督機制，就會流于形式或因人為改變落空，從而使內部控制失去應有的效能。因此，要求內部審計在對各項制度和決策的執行過程進行監督和評價，以保證各項管理措施的有效執行。

總之，在現代企業制度下，要求內部審計在微觀上以利潤最大化為目標，對企業經營管理和經濟活動中的各個具體的因素及環節的合理性做出評價；在宏觀上，以維護企業的可持續發展為目的而發揮重要作用。

4 現代企業制度下的內部審計建設

4.1 加強制度建設 為適應現代企業對內審的需要，將內部審計工作制度規范化。對內部審計機構的設置，人員的配備，應履行的職責，工作質量標準以及獎懲制度均應做出明確的規定，并在工作中予以落實。只有制度的保證，內部審計的組織機構才能得以確立，內部審計的權利、地位和責任才能得以明確，同時加強質量控制和檢查，才能增強內審人員的責任感，保證工作的質量，為企業服務的職能才能得到較好的體現。

4.2 正確處理好內部審計與管理控制的關系，保證內部審計相對獨立性。內部審計屬于企業管理系統組成部分，但審計人員又不應直接參與管理的過程，內部審計保持和獲得相對獨立的地位是做好審計工作的基礎。內部審計人員進行控制是對管理的過程控制，而不是參與管理過程本身。內部審計人員對控制過程中存在的漏洞和薄弱環節引起注意，并有針對性地提出建議。但內部審計不應代替管理人員的日常控制責任。

4.3 加強內部審計隊伍的配備和培訓。人員的素質決定其工作質量，要建設一支高素質的內部審計隊伍，一要加大對審計人員的培訓力度。要結合審計工作實際選好培訓內容，做好學有所用，用必有果。二要加強審計人員的職業道德教育，培養遵紀守法的自覺性，做到依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守機密。三要鼓勵和支持審計人員自學成才，參加專業審計會議、研討會、課題研究活動等以拓展視野。

5 現代企業制度下內部審計職能的發揮

5.1 內部審計部門的組織狀況要使它能圓滿地完成它的審計職責。獨立性是內部審計人員提出公正和不偏不倚的鑒定或評價所必不可少的，這一點要通過組織狀況和客觀性來獲得。①內部審計必須得到高級管理層和董事會的支持，這樣他們才能得到被審者的合作，不受干擾地進行他們的工作。②審計部門經理與董事會之間必須能直接交流信息，這種交流有助于保證獨立性，并為董事會和審計部門經理之間保持相互交流所關注的事情提供手段。⑨內部審計部門的宗旨、權力和職務必須以正式的書面文件形成確立。

5.2 內部審計部門要作為企業管理的一個部門，不能參與日常的具體管理活動，只有這樣才能使內審人員保持獨立，避免陷入日常的系統設置和運行，偏離專業檢查的方向，便于對系統做出客觀的觀察和建議。如果偶爾分配內部審計人員從事非審計工作，應當明確他們不是在起內部審計的作用。

5.3 不應將內部審計局限于僅對會計和財務范圍內的管理過程的檢查。企業內的所有職能部門都必須加以管理，而且都將得益于，獨立的客觀的檢查。

5.4 建立良好的企業內部關系，內部審計和各部門存在著正式和非正式的關系。這些關系的好壞，直接關系到溝通的有效性，也是內部審計取得成功的先決條件。注意各職能部門對內部審計的態度，樹立內部審計在管理控制檢查方面的權威性和內部審計建設開展工作的形象。

5.5 建立后續審計制度。內部審計必須進行后續審計，以確保對報告中提出的審計結果采取適當的行動，報告中的某些審計發現可能很重要，需要管理部門采取行動，在它們被糾正前應由內審部門進行監督，并確認已經采取糾正行動，正在達到要求的結果。或者確認高級管理層或董事會，已經承擔了對報告中的審計結果不采取糾正措施而產生的風險。

現代企業制度隨著經濟的發展和現實的需要，正在不斷改進和完善，從演變上看，企業制度的改革主要是圍繞著落實責任、完善控制、提高效率、減少損失和風險等方面進行。內部審計也同樣要根據這些變化來完善審計程序，改進審計方法，提高審計效果，發揮專業優勢來適應企業經營的需要，保證組織目標的實現。在現代企業制度下，內部審計將會更加合理、科學和有效的發揮其應有的職能。