民營企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考

摘要：民營企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了巨大變化，民營企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境、觀念、目標、內(nèi)容等也必將受到巨大的影響和沖擊。總的來說，融資環(huán)境不利、籌資策略錯誤、投資方向盲目、財務(wù)控制薄弱、缺乏稅收籌劃等是我國民營企業(yè)發(fā)展中遇到的主要問題，為了適應(yīng)這種新形勢、新情況和高要求，提升和創(chuàng)新民營企業(yè)財務(wù)管理已迫在眉睫。本文針對民營企業(yè)財務(wù)管理中存在和出現(xiàn)的主要問題，進行了原因分析，并提出切實可行的解決方法，為民營企業(yè)的健康、快速發(fā)展，提供有益的理論參考。要使我國民營企業(yè)財務(wù)管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠發(fā)展和使企業(yè)具有強壯生命力和優(yōu)越的競爭力做出更大貢獻，就應(yīng)進一步優(yōu)化企業(yè)理財環(huán)境，突出財務(wù)管理的戰(zhàn)略地位，健全財務(wù)管理機構(gòu)，并按市場經(jīng)濟的要求，進一步轉(zhuǎn)變觀念，建立健全財務(wù)管理人員的激勵機制，充分調(diào)動管理人員理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性、采取有效措施切實提高民營企業(yè)財務(wù)管理水平，進而促進我國的經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 財務(wù)管理 融資 財務(wù)控制

0 引言

改革開放以來，我國私人投資辦企業(yè)的積極性空前高漲，私營經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展。私營企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻。隨著國家經(jīng)濟體制改革的不斷深入，多元化經(jīng)濟已經(jīng)逐步形成，目前我國民營企業(yè)已成為社會主義市場經(jīng)濟的一個重要組成部分，對我國的經(jīng)濟方針和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。

但是隨著民營企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，財務(wù)管理力度不強的問題也日益顯現(xiàn)了出來，其中較為突出的是民營企業(yè)財務(wù)管理中存在著很多亟待解決的問題。這些問題不僅阻礙了民營企業(yè)的長遠持續(xù)發(fā)展，同時也制約著我國的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。

為此，本文結(jié)合我國的實際情況，在揭示民營企業(yè)財務(wù)管理中所存在的問題的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部和外部兩個方面分析了產(chǎn)生現(xiàn)存問題的原因，并提出了相應(yīng)的解決問題的對策和完善措施，以提高民營企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)其持續(xù)發(fā)展，進而促進我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

1 民營企業(yè)財務(wù)管理概述

改革開放以來，我國市場經(jīng)濟體制不斷完善和發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理水平有了長足的進步。然而隨著我國經(jīng)濟全球化、市場國際化的不斷深入，企業(yè)管理也面臨著新的、更加嚴峻的機遇和挑戰(zhàn)。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，財務(wù)管理掌持著企業(yè)的經(jīng)濟命脈，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要作用，是企業(yè)國際化進程的前提。

1.1 民營企業(yè)財務(wù)管理的進程 民營企業(yè)的“生存”問題是財務(wù)管理的首要任務(wù)。民營企業(yè)在全都企業(yè)中占有很大的比例，是一個發(fā)展迅速、最具活力的群體，但同時也是最不穩(wěn)固的群體，市場競爭能力和抵御風險能力弱，破產(chǎn)率高，存活率低。民營企業(yè)規(guī)模一般不大，能否發(fā)展壯大還是未知數(shù)，“生存”是所有民營企業(yè)最迫切需要解決的問題，活下去才是硬道理。現(xiàn)階段我國民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀為：

1.1.1 財務(wù)管理目標明確，財務(wù)管理受到重視 所有制結(jié)構(gòu)決定了民營企業(yè)的經(jīng)營以追逐利潤為目標，在這一總體目標的指導下，企業(yè)的各個部門包括財務(wù)管理部門都努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。同時民營企業(yè)資產(chǎn)達到一定規(guī)模后，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都是面向市場的，財務(wù)工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運用的深遠影響。企業(yè)正是通過財務(wù)管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關(guān)的各項決策過程結(jié)合起來，以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力的作用下，民營企業(yè)主及高層管理者不得不重視財務(wù)專業(yè)人才的作用，不少大型民營企業(yè)專設(shè)了財務(wù)管理結(jié)構(gòu)并賦予應(yīng)有的權(quán)力和手段，實現(xiàn)資金的合理籌集和有效運用，加強了財務(wù)分析與監(jiān)督的目的。

1.1.2 激勵機制靈活，財務(wù)管理工作不斷創(chuàng)新 在相當一部分大型民營企業(yè)中，財務(wù)人才在財務(wù)管理職位上受到重視。企業(yè)主認識到，企業(yè)所需要的不再僅僅是“記賬”的人，而是需要理財?shù)娜耍由厦駹I企業(yè)在資產(chǎn)達到一定規(guī)模后，受到更大的外部壓力而需要淡化民營色彩，以適應(yīng)嚴厲的法律，政策環(huán)境和社會輿論。因此，民營企業(yè)在超越了民營式經(jīng)營的原始積累階段后，以其靈活的人才聘用機制，在激烈的人才競爭中占了先機。為吸引和穩(wěn)定高水平人才，民營企業(yè)在激勵機制和企業(yè)文化建設(shè)上下大功夫。一些大型、高科技民營企業(yè)以“績效股”、“認股權(quán)證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業(yè)的有功之臣的激勵機制，有效的推動了管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新，開拓進取。這種財務(wù)能人不再僅僅是“聽老板的話，記好賬，守好財”那類人，而是精于管理，善于開創(chuàng)，敢于提出獨特的見解，能為企業(yè)發(fā)展出力的專業(yè)人才。財務(wù)管理工作與國有企業(yè)相比，少了很多條條框框的限制，更容易創(chuàng)新發(fā)展，各種財務(wù)戰(zhàn)略管理方法手段更容易被采納，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場觀念、競爭觀念、開放觀念更容易被財務(wù)人員接受。

1.2 加強財務(wù)管理的重要性 財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，只有加強企業(yè)的財務(wù)管理工作，才有可能使企業(yè)經(jīng)營管理工作取得良好的效果，企業(yè)取得快速的發(fā)展。加強財務(wù)管理工作是企業(yè)自身及社會各方面的需要：

1.2.1 加強財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的要求 財務(wù)管理工作從價值角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程的管理，具有很強的綜合性，貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。企業(yè)各項經(jīng)營管理工作的優(yōu)劣成敗，最終都體現(xiàn)為不同的財務(wù)成果。因此，財務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)。

中國共產(chǎn)黨十六屆三中全會《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》的出臺，民營經(jīng)濟又面臨著一次重大的發(fā)展機遇。而在現(xiàn)行政策與市場機制等方面，民營企業(yè)又無法享受到與國有企業(yè)的同等待遇，無法享受某些特殊的政策扶持。

因此，民營企業(yè)必須正視自身的財務(wù)背景，大力規(guī)范財務(wù)管理體制，加強財務(wù)管理工作，以降低經(jīng)營風險，并實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

1.2.2 加強財務(wù)管理是客觀環(huán)境變化的要求 隨著資本市場的不斷發(fā)展和趨于成熟，投資者對于企業(yè)的財務(wù)會計信息質(zhì)量的要求越來越高，審計也越來越嚴格。如果企業(yè)沒有規(guī)范完善的財務(wù)管理體制，就不可能達到利益各方對企業(yè)財務(wù)會計信息的要求，也就必然導致企業(yè)無法在這樣的市場政策環(huán)境中生存發(fā)展。

2 民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及其分析

2.1 民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題 大家知道，企業(yè)管理包括生產(chǎn)管理、營銷管理和財務(wù)管理等多個方面，而財務(wù)管理是企業(yè)整個管理體系的核心，企業(yè)的財務(wù)管理目標即是企業(yè)追求的目標。所以，只有以財務(wù)管理為中心，協(xié)調(diào)運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業(yè)管理，促進企業(yè)發(fā)展。從全國來說，民營企業(yè)數(shù)量眾多、分布廣泛、特點各異，再加上受宏觀經(jīng)濟環(huán)境化和體制影響，民營企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了一定的阻力，例如：政策的“歧視”使民營企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭，地方政府、行業(yè)管理部門的干預等等。所以，其財務(wù)管理中存在的問題也多種多樣，但目前普遍存在的問題主要有：

2.1.1 融資渠道單一，資金籌措困難 目前，融資難、擔保難，仍然是制約民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。民營企業(yè)的自身情況決定了籌資渠道狹窄，只能依靠個人家庭儲蓄或者民間資本拆借。這種以自我積累為主，很少吸收社會資金的融資方式，其結(jié)果是融資數(shù)量小、成本高。據(jù)統(tǒng)計，全國以多萬家民營企業(yè)只有近20家企業(yè)上市交易，大多數(shù)民營企業(yè)無法通過股市進行融資。在向銀行申請貸款時，由于多數(shù)民營企業(yè)難以按銀行的要求及時提供財務(wù)報表，有的企業(yè)甚至無法提供，即使提供了會計報表，會計報表中也是虛假的成分居多。同時，多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營時間短，缺乏清晰的所有權(quán)和管理結(jié)構(gòu)，還貸能力和企業(yè)的信譽不高，甚至有違紀行為，使銀行感到貸款風險太大，對其貸款不夠熱心。這就斷了民營企業(yè)的“血脈”，在發(fā)展上出現(xiàn)嚴重的資金困難。

2.1.2 投資缺乏科學性，盲目追求多元化 目前我國民營企業(yè)的老板懂市場、會營銷、善交際的占80％以上，而擅長于企業(yè)內(nèi)部管理的只占36％。換句話說，許多民營企業(yè)老板扮演的角色是高級采購員、營銷員、公關(guān)先生，而不是企業(yè)家、經(jīng)理。因此，民營企業(yè)在投資中經(jīng)常表現(xiàn)出輕率和違背經(jīng)濟規(guī)律的行為，主要表現(xiàn)在企業(yè)盲目追求多元化經(jīng)營上，只看到多元化經(jīng)營所帶來的分散風險作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經(jīng)營是需要條件的，且多元化經(jīng)營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能會導致財務(wù)分散、風險增大。事實證明，在世界經(jīng)濟500強中，沒有幾個企業(yè)是靠多元化經(jīng)營安身立命的。

2.1.3 片面強調(diào)減輕稅負，缺乏納稅籌劃 西方有句富有哲理的名言：人生只有兩件事是任何人都無法逃避的——死亡和納稅。因此，只要人還活著，就不得不像面對死亡那樣，去面對納稅。如果逃避，就要受到懲罰。

一些民營企業(yè)雖然對稅法知識有一定的了解，但納稅意識十分淡薄，同時還存在僥幸心理，對收入申報不實，能偷就偷，能躲就躲，能逃就逃。他們大多不了解自己在納稅上有哪些權(quán)利，更不明白為何要納稅，如何進行稅收籌劃，往往將納稅籌劃與稅務(wù)籌劃、避稅、甚至與偷逃漏稅等同起來。還有些納稅人視納稅為一種額外負擔，是政府對自身利益的“侵犯”，是很吃虧的事情。所以普遍帶著“查出來再說”的心理，其實這是一種偷稅行為，偷稅不僅要補稅，還要受到法律的處罰，嚴重的還要追究刑事責任。

2.2 財務(wù)管理問題的原因分析 民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題主要是由外部宏觀環(huán)境和企業(yè)自身兩方面的原因造成的：

2.2.1 內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)風險管理能力弱 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)有序運行的重要措施。但一些民營企業(yè)沒有建立嚴格科學的財務(wù)控制體系，導致了會計控制的監(jiān)管不力，財務(wù)管理職能無從發(fā)揮。有的即使設(shè)置了會計機構(gòu)，崗位設(shè)置及人員分工也遠遠不符合《會計法》的要求，造成財務(wù)、生產(chǎn)混亂，表現(xiàn)為企業(yè)投資失誤、資產(chǎn)負債率高、現(xiàn)金流量狀況惡化等現(xiàn)象，發(fā)生嚴重的經(jīng)營管理和財務(wù)方面的危機，使企業(yè)陷入了種種困境。

一般大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各方面遇到的風險民營企業(yè)都會遇到，而且由于民營企業(yè)絕大部分分布在低技術(shù)、適合中小企業(yè)生存的一般加工業(yè)領(lǐng)域，相比之下，其經(jīng)營規(guī)模較小，設(shè)備和工藝落后，產(chǎn)品檔次較低，生產(chǎn)水平低，新產(chǎn)品開發(fā)能力差，產(chǎn)品技術(shù)含量普遍不高，市場競爭能力較低。同時由于管理欠規(guī)范，財務(wù)狀況不透明，財務(wù)管理程序及制度不完善，給獲得金融機構(gòu)的貸款帶來了困難。再加上民營企業(yè)的信用等級大多偏低，承受信貸資金風險的能力薄弱。民營企業(yè)的上述種種自身素質(zhì)的缺陷，使其在經(jīng)營管理中可能要遭遇更大更多的風險。而一般民營企業(yè)都將主要精力集中在對產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上，很少真正關(guān)注上述風險的存在，沒有風險管理和控制的機制，更沒有投入專門的部門和人員來切實控制和降低風險，企業(yè)風險管理能力十分薄弱。

2.2.2 缺乏良好的融資質(zhì)信，且信貸擔保機制不健全 目前，民營企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款仍然比較困難。融資難和擔保難仍是制約民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。銀行即使同意向這些企業(yè)貸款，也會因風險較高而提高貸款利率。這便增加了中小民營企業(yè)的融資成本，導致其負債過多，信用等級低，資信相對較差。這對其今后的融資活動和投資活動都造成一種惡性循環(huán)的影響。民營企業(yè)的貸款投資所占的比例較大企業(yè)多得多，所面臨的風險也相應(yīng)更大，而其融資途徑又如此艱辛，所以他們的投資活動自然以盡快收回投資、償還債務(wù)為目的，一味地追求短期目標。這種短期行為勢必導致其對企業(yè)的長遠發(fā)展缺乏周全的考慮，如擴張企業(yè)自身規(guī)模的問題。中小民營企業(yè)生存發(fā)展的客觀因素制約了其在激烈的市場競爭中與大型企業(yè)的抗衡，使其長期處于不利地位。

3 加強民營企業(yè)財務(wù)管理的措施

民營企業(yè)已經(jīng)成為支撐國民經(jīng)濟的重要力量，其發(fā)展水平直接關(guān)系到全國的經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，但民營企業(yè)財務(wù)管理所存在的問題嚴重制約其發(fā)展，必須采取相應(yīng)的措施以促進其健康持續(xù)的發(fā)展：

3.1 改善民營企業(yè)外部環(huán)境 民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。因此，首先必須改善企業(yè)所處的政策、法規(guī)和融資環(huán)境。盡管我國在法律上已經(jīng)確立了民營企業(yè)的法律地位，但現(xiàn)有的法律和政策環(huán)境、社會輿論環(huán)境、政府行政管理和行業(yè)管理等都有待于進一步完善：

3.1.1 改善融資環(huán)境 從財務(wù)管理的角度出發(fā)，政策環(huán)境的完善就是要為企業(yè)解決融資問題，必須通過以下措施，以促使其資金更多流向民營企業(yè)：一是設(shè)立擔保機構(gòu)；二是組建風險投資基金和風險投資公司；三是建設(shè)民營企業(yè)信用信息系統(tǒng)；四是規(guī)范信用中介服務(wù)機構(gòu)，實現(xiàn)民營企業(yè)信用信息咨詢、評估服務(wù)的專業(yè)化，立法規(guī)定信用中介服務(wù)機構(gòu)的法律責任；五是建立信用激勵和懲罰的社會機制，周期性地對民營企業(yè)的信用進行評估、評級，采取措施遏制企業(yè)的失信行為，在地區(qū)環(huán)境內(nèi)形成共同防范信用風險的社會環(huán)境和氛圍。

3.1.2 改善競爭環(huán)境 改善民營企業(yè)之間的不規(guī)范的競爭秩序，要對民營企業(yè)和民營企業(yè)產(chǎn)品進行更為嚴格的規(guī)范和更為科學的管理。同時，改善民營企業(yè)與國有企業(yè)、外資企業(yè)之間的差別待遇。再次，要改善人事環(huán)境，提高企業(yè)家的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)領(lǐng)袖企業(yè)家，同時對人事管理制度進行改革，為民營企業(yè)引進更多的優(yōu)秀人才創(chuàng)造良好條件。

3.2 加強投資管理 投資是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，是企業(yè)進行價值創(chuàng)造的必經(jīng)途徑。但由于企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的不確定性以及企業(yè)自身的管理狀況，投資不可避免地存在著不科學性和一定的風險，因此，要確保民營企業(yè)自身價值的實現(xiàn)，必須要加強對投資項目的管理：

3.2.1 規(guī)范項目投資程序 民營企業(yè)應(yīng)規(guī)范項目投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和正確實施。從投資方案的提出到項目立項，從投資方案的分析到投資方案的實施，民營企業(yè)可以參照大型企業(yè)，也可以自行制定一套規(guī)范化流程，并實行監(jiān)控，以保障投資活動按規(guī)定的程序進行。

3.3 強化資金管理，加強財務(wù)控制 資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，把強化資金管理作為現(xiàn)代企業(yè)理財?shù)闹匾獌?nèi)容，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。加強財務(wù)控制主要從以下幾個方面來考慮：

3.3.1 提高資金使用效率 努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。首先，要使資金的來源和運用得到有效配合，決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間，應(yīng)收賬款什么時候收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。

3.3.2 加強財產(chǎn)控制 建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開進行，以形成有力的內(nèi)部牽制制度。定期檢所查盤點的財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

3.4 進一步完善CPA制度，建立民營企業(yè)財務(wù)管理技術(shù)支持體系 關(guān)于如何運作企業(yè)資金，大多數(shù)民營企業(yè)自身能力明顯不足，急需得到支持。根據(jù)目前實際情況來看，注冊會計師你比較適合承擔這一任務(wù)。注冊會計師一方面可以通過咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)幫助民營企業(yè)加強財務(wù)管理，另一方面可以通過對民營企業(yè)的審計、年檢等業(yè)務(wù)，幫助民營企業(yè)解決發(fā)展經(jīng)營中存在的問題，促進民營企業(yè)持續(xù)健康快速的發(fā)展。

4 結(jié)論

由于民營企業(yè)融資環(huán)境的影響和籌資策略的失誤，再加上投資方向的盲目性和財務(wù)失控，導致了我國民營企業(yè)在發(fā)展中遇到了較為嚴重的財務(wù)管理問題。要使我國民營企業(yè)財務(wù)管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠發(fā)展和使企業(yè)具有強大的生命力和優(yōu)越的競爭力做出重大貢獻，就必須進一步優(yōu)化民營企業(yè)的理財環(huán)境，提出財務(wù)管理的戰(zhàn)略地位，健全財務(wù)管理機構(gòu)，并將其放在高層管理的位置上，賦予財務(wù)管理部門更大的權(quán)利和責任。要按市場經(jīng)濟的要求，進一步轉(zhuǎn)變觀念、更新內(nèi)容、轉(zhuǎn)變職能，還要建立健全財務(wù)管理人員的激勵機制，以充分調(diào)動管理人員理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性，采取有效措施切實提高民營企業(yè)財務(wù)管理水平。

總之，財務(wù)管理對民營企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義，如果民營企業(yè)能解決好發(fā)展過程中存在的財務(wù)管理問題，規(guī)范財務(wù)管理活動，提高財務(wù)管理水平，民營企業(yè)一定會有更好的發(fā)展前景。