企業內部審計的作用及其規范完善對策

蔡坤玲

企業內部審計是由企業單位內部設立的專門審計機構和配備的專職審計人員,依據國家的法律法規,按照一定的程序和方法,通過對企業各種業務和內部控制進行獨立的審查和評價,確定其有關經濟資料的真實性和正確性、經濟活動的合規性和效益性、內部控制的健全性和有效性,從而改善經營管理,提高經濟效益。內部審計是強化企業內部監督不可或缺的制衡機制,經常、及時的內部監督,才能保證企業內部控制落到實處。通過規范和完善企業內部審計制度,堅持企業內部常規審計,實行監督與服務相結合的運行機制,將會更好地發揮企業內部審計的作用,這對企業加強管理及提高經濟效益,具有特別重要的意義。筆者擬對企業內部審計的作用及其規范與完善對策進行初步的探討。

一、企業內部審計的作用

內部審計在維護財經紀律、保護國家和企業的合法權益、改善企業的經營管理、提高經濟效益及應對國際市場競爭等方面,都發揮著重要作用。加強企業內部審計不是束縛企業的發展,而是對企業經濟效益的提高起到了巨大的推動作用。

(一)制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查,對照國家的法律法規和企業的規章制度,按照審計工作規范,揭示企業的違法亂紀行為,維護企業的根本利益,促進企業的健康發展。1.制止違規違紀現象,保護國家財產和企業利益。通過檢查監督被審計單位執行國家財經紀律情況,制止違規行為,有利于企業健康發展。2.保證會計信息資料真實、正確、合法。披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為,保證會計信息資料真實、正確、合法,糾正經濟活動中的不正之風。現實中有的企業信息資料不真實,有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬”及私設小金庫現象,因此,有必要強化內部審計監督,查錯防弊。3.配合紀檢監察部門,打擊各種經濟犯罪活動。內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計,發現問題,查明損失浪費、貪污腐化行為,及時向紀檢監察部門提供證據和信息,采取措施,充分發揮審計的“經濟警察”的特殊作用。

(二)防護作用

內部審計工作在執行監督職能中,對提高企業經營管理水平和經濟效益等方面發揮了保證、保障及維護作用。1.為建立健全高效的內部控制制度提供保證。企業內部審計人員要將審計關口遷移,由事后審計轉變為進行事前、事中、事后審計,開展風險審計及計算機審計,揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點,提高企業管理水平。2.保障國有資產的安全、完整。遷移內部審計人員應重視生產經營情況,對企業資產狀況做到心中有數,隨時隨地開展內部審計督查,提出有效措施,經濟有效的使用資產,確保國有資產保值增值,防止國有資產流失。3.降本增效,維護財經紀律。當前企業內部審計工作的重點和關鍵是有效地開展經濟效益審計。降低成本增加效益,維護財經紀律是經濟效益審計的出發點。許多企業領導層重視內部審計工作,通過審計工作的開展,不但節約了資金,減少了資金流失,提高了經濟效益,而且維護了財經紀律的嚴肅性。

(三)鑒證作用

開展企業領導人任期內經濟責任審計和領導人離任審計,強化內部監督機制。實行領導班子在任定期審計,有助于監督企業領導依法辦事,遏制腐敗,促進企業廉政建設,為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。開展領導干部離任審計,評價企業領導在任期間生產經營情況、遵守財經紀律情況、履行經濟責任情況,肯定成績,糾正不足,有利于企業方針政策的連續性和穩定性。

(四)促進作用

1.促進企業改善經營管理,提高經濟效益。通過財務收支審計和經濟效益審計,發現影響財務成果和經濟效益的各種因素,提出解決問題的措施,進一步挖潛降耗,增加收入。2.促進經濟責任制的完善和履行。通過經濟責任制審計,發現制度本身的缺陷,向有關部門反饋信息,解決履行情況和責任歸屬不清的問題。3.促進各種經濟利益關系的正確協調處理。不定期的開展對企業子公司、分公司的審計,規范下屬實體遵章守紀,正當經營,依法辦事,有利于調動各方面的積極性。

(五)建設性作用

它是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價,針對管理和控制中存在的問題,提出富有成效的意見和方案,促進企業改善經營管理。1.審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱環節,解決存在的問題,完善內部控制制度,堵塞漏洞。2.審查評價企業的財務收支和經濟效益,尋找新的經濟效益增長點,消化不利因素,優化資源配置,增強企業活力和市場競爭力。

二、企業內部審計工作規范完善的對策

為更好地發揮內部審計的作用,需要進行規范和完善提高。

(一)提高對內部審計工作的認識

企業內部審計的工作效果如何,在很大程度上取決于企業管理當局。企業的主要負責人要提高對內部審計工作的認識,努力為內部審計工作創造良好的環境,樹立企業內部審計的獨立性和權威性,充分發揮內部審計的檢查、鑒證、評價等職能作用。在工作內容上應從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計。要堅持開展離任經濟責任審計,評價業績界定責任,實行責任追究制度。廣大內部審計人員也應轉變觀念和方式,善于提出改進工作的建議,在整個審計過程中應努力與被審計部門的人員維持良好的人際關系,使內部審計工作的開展得到各方面的支持。

(二)規范和完善企業內部審計制度

內部審計是單位內部對會計資料的再監督,企業應明確對會計資料進行內部審計的辦法和程序,以使內部審計機構和內部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。1.要規范內部審計工作的全過程,使每項工作都依據一定標準進行。如內部審計的工作計劃、工作底稿、審計報告等規范化的文件,對其內容和格式都應提出規范化的要求;規范在審計實施過程中進行的資料搜集、調查、取證、分析、評價等工作,使其工作過程和結果都必須以文字和數字準確地記入規定的審計工作底稿內等等。2.要完善企業內部審計制度。如建立對審計計劃工作、審計檔案、審計質量和人員培訓等方面的分項管理制度,同時使各項管理制度之間緊密聯系,互相配合,形成一個完整的審計體系,保證內部審計工作在一個良好的環境中高效率、高質量地進行。

(三)明確內部審計工作范圍

1.在企業實行股份制改造和企業組織發生變更時,對企業的資產、負債提前進行審查,為外部審計進行資產評估打好基礎。2.在接受投入資本的過程中,審查監督投入資本金的落實到位情況,保證股本真實可靠。3.定期進行財務收支審計,全面核對賬賬、賬表、賬實是否相符,核實資產負債和損益的真實性,督促糾正違紀違規和差錯混亂問題,保證企業財務活動正常有序運行。4.開展資金使用效果審計,評價資產結構的合理性,提高資金使用的整體效益。5.對經濟合同的合法性、合規性和效益性進行事前、事中、事后的審計,審查其是否侵犯企業的利益。6.有計劃、有重點地檢查分析企業所屬各單位、各專業、各環節的經濟效益情況,并提出可行性的意見和建議,促進企業內部管理。7.對企業各經營層次的經營領導者進行定期考核或離任審計,評價功過是非。8.參與經營決策,對重要的經濟活動和投資決策提供參謀等。

(四)加強審計隊伍建設

企業內審領域比較廣泛,要求審計人員不僅擁有財會知識,還要具有經濟管理、工程技術、電子計算機等知識。因此,企業既要選拔政治、業務素質高的人員充實到審計崗位來,還要通過培訓學習,提高現有內審人員業務素質,使企業內部審計工作在現代企業管理中發揮應有的作用。

(五)內部審計的外部化

內部審計在一定程度上能夠約束投資者和經營者的契約關系,幫助投資人解決信息不對稱的問題,監督經營者的行為。但在復雜的商業環境中,要真正解決這個問題,還有賴于內部審計的外部化,即一方面加強內部審計人員與外部審計之間的協調和配合;另一方面與專業的會計師事務所或其他機構簽約,由其提供職業內部審計服務,從而提高內部審計的獨立性。