建筑企業財務管理存在的問題、影響因素及管理對策

宋勝利

摘要：通過對建筑企業財務管理中存在的問題精心分析，著重對影響財務管理的社會環境因素、企業內部因素進行了探討。并提出了相應的措施：（1）要全方位更新財務管理觀念；（2）推行全面預算標準，完善以財務管理為中心的管理體制；（3）以資金管理為核心；（4）規范財務會計行為，提高建筑企業財務人員的業務水平；（5）加強存貨和應收賬款的管理。

關鍵詞：建筑企業；財務管理；管理對策

中圖分類號：F406.7文獻標志碼：Ａ文章編號：1673-291X(2009)09-09－０111－02

建筑企業財務管理工作的重要性已被越來越多的企業家和管理人員所認同。本文就建筑企業的財務管理工作所處的重要位置,以及做好建筑企業財務管理工作存在的問題、影響因素及對策發表點淺見。

一、建筑企業財務管理存在的問題

1.存在的問題

目前，有些建筑企業在財務管理方面還存在著一些問題：（1）企業對財務管理重視不夠，沒有充分認識到財務管理在企業管理中的重要作用；（2）單位會計人員水平素質有待提高，不能提供有效的財務管理建議；（3）企業內部財務管理工作監管及內控不夠全面有力；（4）企業局限于生產經營型管理格局。具體表現為現金管理不嚴、存貨控制薄弱、應收賬款周轉緩慢等；（5）缺乏現代財務管理意識及先進科學的方法。

2.企業財務風險的廣泛存在

首先，目前建筑市場還不夠規范，部分建設項目資金不到位，項目投資風險部分轉嫁給建筑企業，制約了建筑企業的現金源頭。其次，建筑企業財務風險貫穿于工程項目施工全過程，建筑企業所面臨的財務風險主要是資金回收風險和籌資風險。為了承接建筑工程，建筑企業在自有資金不足情況下向銀行貸款，但舉債不適度會導致嚴重的財務危機。另外，在建筑勞務提供以后，資金在收回的時間和金額上也具有不確定性，形成了資金回收風險。再次，中國大部分建筑企業缺乏較為完善的內部控制制度。建筑企業的建筑資金使用呈中長期性，造成大量資金沉淀，資金使用率低，影響著資金周轉和短期債務的支付，主要表現在固定資產的購建超出了企業的承受能力。

二、建筑企業財務管理的影響因素

影響建筑企業財務管理的因素主要有政府財稅管理、社會環境和企業內部管理等，其中比較突出的是社會環境的影響和企業內部管理問題。

1.社會環境的影響

（1）建筑企業操作不規范，墊資會造成建筑企業資金周轉困難，企業便拖欠材料商材料款，而材料商要等材料款付清才開發票，致使企業的財務部門無法及時做賬；（2）拖欠民工工資的事時有發生，民工未領到工資不會簽字，人工工資就不能及時造工資表進賬；（3）建筑市場的材料發票難辨真假。

2.企業本身管理

（1）財務管理制度不健全或有制度不執行；（2）企業高、中層管理層次中存在小團體，財務管理人員無所適從；（3）缺乏財務管理目標，更無財務責任制。高層管理者不重視財務專業人才的作用。

三、加強建筑企業財務管理的措施

1.全方位更新財務管理觀念。應充分重視財務管理的重要性,加強財務管理工作,把財務管理滲透到企業法人治理結構和組織管理的各個層面,建立事前、事中、事后全方位的財務監控體系。既要不斷更新拓展財務管理理念,又要腳踏實地,采用層層遞進的多道財務保安防線,實現財務管理的法治化、科學化。還應立足自身優勢,充分挖掘自身潛能,運用信息技術、互聯網、電子商務等現代化手段,改造傳統的業務流程和運作模式,以成本、效益為核心,通過提升企業的財務管理水平,使企業節支增效,為企業參與市場競爭奠定良好的企業管理基礎。

2.推行全面預算標準，完善以財務管理為中心的管理體制。也就是要適應市場要求，根據企業的特點和市場信息，提出財務預算，有計劃、有步驟地實施財務決策，使財務管理從被動和機械算賬轉變為超前控制和科學理財。通過預算管理，發揮各級預算分管部門和預算責任單位的職能作用，對預算期內的全部投入和產出所反映的收入、成本、費用、盈利和財務狀況，逐級編制全面預算，分級實施控制并嚴格考核，從而最優地實現企業的經營目標。使現在財務管理的事后反映變為事前預算、事中控制和事后考評，變結果控制為過程控制；通過在實行全員、全過程和全方位控制，在企業內部形成控制網絡，橫向到邊、縱向到底、逐點聯動，使企業經營活動始終處于有效的控制狀態。通過財務預測和決策，確定財務管理目標與相應的實施方案，為財務計劃的編制與執行打下基礎。

3.以資金管理為核心。資金是商品價值的貨幣表現形式，是企業賴以生存和發展的基礎，是企業生產經營活動的根本保證。但是，同樣的資金給予不同的企業會有不同的結果。所謂資金管理就是掌握資金運動的過程，通過分析進行合理判斷，從而進行科學的預測和決策。加強資金管理，及時回收資金，合理分配資金，加快資金周轉，提高企業的經濟效益。另外，要堅持以收定支的原則，在認真編制現金流量預算的基礎上，以現金流量預算作為企業理財和資金收付的依據；實行資金收支兩條線管理，將企業所屬單位的資金收支統一并入網上銀行，任何單位不得自收自支；堅持“誰存款，誰使用”的原則，采用分灶吃飯辦法，各單位在內部銀行設立分戶，按經企業審查批準的現金流量預算進行資金的收付管理；各單位在簽訂分包、勞務、物資采購等合同時要本著風險共擔的原則，明確出現資金風險時應由雙方共同承擔的條款，并且支付比例原則上不高于主合同；各單位要嚴格控制“委托甲方代付”，防止業主將資金壓力轉嫁到本企業，增加企業資金調控的難度，形成企業資金的體外循環和資金流失，或造成新的拖欠。

4.規范財務會計行為，提高建筑企業財務人員的業務水平。規范財務會計行為，需要經過長期不懈的努力。首先，要加強財務會計人員的培訓，強化會計人員的職業道德教育，杜絕做假賬行為;其次，要開展稅收業務輔導，使會計人員掌握有關稅收法律制度及法規;第三，提高會計人員綜合素質、工作能力和職業道德水平，提高其掌握和運用相關新知識、新技能、不斷適應新時期會計工作的能力。財務人員要熟練掌握工程造價的審核、預決算書的編制及審核、建筑材料的審價標準和工程完工程度的測算方法，對成本實施有效的控制和監督。

5.加強存貨和應收賬款的管理。其一，加強存貨管理。盡可能壓縮庫存物資，避免資金呆滯；制定合理的庫存量，既要防止停工待料，又不至于庫存太多而占用較多的流動資金和庫存費用，維持均衡生產。降低進貨成本，就要采取批量集中進貨，獲得較多的商業折扣，通過增加每次進貨數量，減少進貨次數，以降低采購費用支出。其二，加強應收賬款管理。應收賬款的拖欠是建筑企業普遍存在的老大難問題。究其原因，一是業主資金不到位或甲方把工程專用資金墊支到其他用途或拆東墻補西墻用于別的工程；二是人為因素造成，認為拖欠工程款是業內的常事，能拖就拖，最后成為死賬，因此要加強應收賬款的管理。對于承包工程，在進行事前可行性論證時，要考慮建設單位是否有可靠的工程資金來源等，并根據建設單位以往的資信情況評價甲方的資信程度。另外，按照國家對建筑企業稅務管理的規定，分包企業的營業稅及附加總包企業代扣代繳，這部分稅款已由總包企業扣除，但由于有的建筑企業工程項目經辦人不積極催討，總包財務人員嫌稅務手續煩瑣，造成許多分包企業拿不到代扣代繳的完稅憑證，從而使這部分應收賬款長期掛賬無法沖減。對此也應積極主動地盡最大努力進行催討。在工程施工期間和完工之后，要定期與甲方核對應收賬款，加大催收力度和采取切實可行的催收措施。要制定完善的收款管理辦法，并層層落實，責任到人，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后進行妥善的會計處理。對于被動應收賬款，應盡早采取調解、仲裁、司法等措施，盡量挽回已流失的資產和保護面臨流失的資產，并追究責任人的責任。同時，應形成強有力的內部牽制制度，杜絕人為原因可能造成的潛在損失，防止徇私舞弊或暗箱操作。不管何種應收款項，都應根據欠款結構，制定相應的收款政策，對不同性質的欠款應區別對待。

Construction Enterprise Financial Management Problems， Factors and Management Measures

SONG Sheng-li

（Tengzhou City， Shandong Province Construction Finance Authority， Tengzhou 277500， China）

Abstract：Through the construction of enterprise financial management problems in careful analysis, focusing on the impact of the financial management of social environmental factors, internal factors are discussed. And the corresponding measures： （1） to update the full range of financial management concepts; （2） the implementation of a comprehensive budget standards, in order to improve the financial management as the central management system; （3） to fund management at the core; （4） the financial norms accounting, construction enterprises to improve financial officer of the level of business; （5） to strengthen inventory and accounts receivable management.

key words：construction companies； financial management； managementmeasures