基本建設(shè)項目財務(wù)監(jiān)督是“管家”

楊　紅

四萬億元資金擴大內(nèi)需，預(yù)示著新一波基礎(chǔ)建設(shè)高潮即將到來。貪官們跟著來了，同時還帶來了精心設(shè)計的“拍腦袋”工程、“無效益”工程、“豆腐渣”工程，當(dāng)然扼緊貪官們頸上的絞索也來了——

2008年11月召開的國務(wù)院常務(wù)會議出臺了擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的十項措施。據(jù)專家初步匡算，到2010年底總共約需投資4萬億元。

新一波基礎(chǔ)建設(shè)高潮即將到來，有可能的是：貪官們跟著來了，同時還帶來了精心設(shè)計的“拍腦袋”工程、“無效益”工程、“豆腐渣”工程。面對如此巨大的投資金額，如何搞好工程項目的財務(wù)管理和監(jiān)督，就顯得尤為重要。

財務(wù)管理和監(jiān)督重在前期

項目建設(shè)投資可行性研究、評估等前期基礎(chǔ)性工作，是建設(shè)項目投資前工作的核心和重點。因此，在項目前期工作階段，財務(wù)管理、監(jiān)督重點在建設(shè)項目立項、工程可行性研究和編制項目概算階段。具體包括：

（一）資金籌措的管理和監(jiān)督

建設(shè)項目的建設(shè)資金來源主要由項目資本金、銀行貸款構(gòu)成。對于項目資本金監(jiān)督必需按照《公司法》、《關(guān)于建設(shè)項目實行法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》和《關(guān)于建設(shè)項目推行項目資本金制度》、項目合作合同和章程的有關(guān)規(guī)定，確認項目資本金籌集是否符合國家法律法規(guī)，是否達到行業(yè)規(guī)定的最低限額，確認股東認繳出資額的比例及出資時間，以保證項目的資產(chǎn)負債率達到合理的水平，為項目投產(chǎn)后運營提供良好的基礎(chǔ)。

（二）加強對建設(shè)項目經(jīng)濟效益、財務(wù)效益的預(yù)測分析和評價，建立健全一套完整的評價分析指標(biāo)體系

建設(shè)項目在立項、工程可行性研究階段，重點是對建設(shè)項目技術(shù)上、經(jīng)濟上是否可行進行研究。因此，在項目立項、初步可行性研究階段，根據(jù)國家的現(xiàn)行財稅政策和價格體系分析、計算項目的財務(wù)效益和費用，編制財務(wù)報表，計算評價指標(biāo)、考察項目贏利能力、償債能力、投資回收期等財務(wù)狀況，以判斷項目的財務(wù)可行性。財務(wù)監(jiān)督就是對所作的財務(wù)預(yù)測分析要客觀公正和實事求是地評價，對收益的預(yù)測不宜過分地樂觀，對項目風(fēng)險要盡可能預(yù)計，防止人為提高財務(wù)收益來達到項目建設(shè)的情況發(fā)生，在源頭堵住“形象”工程、“政績”工程，確保國民經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。

（三）加強對工程概算的審核

財務(wù)人員要積極參與基建工程項目的概算審定工作，了解整個工程及分項、分部工程的概算詳細情況，把工程概算、會計核算、竣工決算三者有機融合在一起進行統(tǒng)一管理，取得財務(wù)管理的主動權(quán)，把好資金使用和監(jiān)督關(guān)。

在項目實施過程中注重多個環(huán)節(jié)

建設(shè)項目實施階段是指項目工程可行性研究報告、初步設(shè)計經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，建設(shè)項目被國家列入年度投資計劃（預(yù)算）后，開始建設(shè)到項目建成投產(chǎn)移交階段。建設(shè)項目能否在國家批準(zhǔn)的概算投資內(nèi)按質(zhì)按量完成，投資效果的好壞是檢驗建設(shè)項目管理、財務(wù)管理好壞的標(biāo)準(zhǔn)，因此在建設(shè)項目實施環(huán)節(jié)應(yīng)從幾個方面加強財務(wù)管理和監(jiān)督工作。

（一）加強對招投標(biāo)的財務(wù)監(jiān)督和管理

建設(shè)項目招投標(biāo)的財務(wù)管理和監(jiān)督主要是對參與競標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析評價，重點審查企業(yè)提供近三年的財務(wù)報表及經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報告，分析評價企業(yè)的資金流動狀況、償債能力以及企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等，如流動比、速動比等指標(biāo)體系，以確認競標(biāo)企業(yè)在項目實施過程中有足夠財務(wù)履約能力，保證項目能夠按合同約定的工期完成。

（二）加強對招標(biāo)文件、合同中財務(wù)條款設(shè)置的管理和監(jiān)督

財務(wù)人員要積極參與招投標(biāo)及合同簽訂的整個過程，對工程的標(biāo)底、招投標(biāo)情況、中標(biāo)單位、中標(biāo)預(yù)算等情況進行掌握，對招標(biāo)文件、合同中財務(wù)條款的設(shè)置認真審核，尤其是對合同的簽訂及合同中有關(guān)財務(wù)條款應(yīng)進行仔細地分析、研究，掌握實質(zhì)內(nèi)容。每個項目的招標(biāo)文件在發(fā)出前應(yīng)由公司的各個部門會簽，各部門根據(jù)自己的專業(yè)水平和判斷對本專業(yè)部分的條款進行把關(guān)審核，提出專業(yè)處理意見。財務(wù)條款需認真審核，看其是否符合國家及地方行業(yè)主管部門的有關(guān)規(guī)定，是否符合公司的管理要求，合同條款是否完全響應(yīng)招標(biāo)文件的要求。

（三）建立健全完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是一個單位為了實現(xiàn)某一經(jīng)濟活動目標(biāo)，維護資產(chǎn)財產(chǎn)物資完整，保證財務(wù)收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。首先，應(yīng)設(shè)立合理的組織架構(gòu)。其次，建立部門職責(zé)和崗位職責(zé)。第三，建章立制，并在建設(shè)管理過程中不斷補充完善。第四，完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機制。

此外，還有：（四）落實項目資本金，按工程進度籌集資金，降低資金使用成本；（五）加強各種合同款項撥付的管理和監(jiān)督。

項目竣工仍要進行監(jiān)管

建設(shè)任務(wù)按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計全部完成或主體工程完工可保證生產(chǎn)運行，要求組織項目竣工驗收、移交投入生產(chǎn)，為確保建設(shè)項目新增資產(chǎn)價值正確全面反映投資者權(quán)益，對項目竣工的財務(wù)管理和監(jiān)督主要從以下幾個方面進行：

（一）狠抓竣工財務(wù)決算，正確反映投資成本

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理》規(guī)定，建設(shè)項目竣工后必須編制竣工財務(wù)決算。基本建設(shè)竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各單位要認真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)核算辦法，做好與項目有關(guān)的財務(wù)清理工作，在建設(shè)項目竣工后三個月內(nèi)，及時、實事求是地編制竣工財務(wù)決算，報財政部門審批或備案；對于一些主體工程完工但配套工程還在建設(shè)已投入生產(chǎn)運行的項目，按財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定可按在建工程的實際成本暫估入賬轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待工程竣工決算后調(diào)整。

（二）竣工項目財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理

建設(shè)項目完建后，應(yīng)對各種物資、材料、設(shè)備、債權(quán)債務(wù)及時清理，做到工完賬清。各項資產(chǎn)進行清理核實，妥善保管，按照國家規(guī)定進行處理，不得任意侵占，處理的財產(chǎn)物資收入按照規(guī)定沖減相關(guān)成本；報廢工程需按規(guī)定的程序上報有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（三）基建收入管理和監(jiān)督

在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車運行收入以及其他收入構(gòu)成基建收入，對基建收入的管理和監(jiān)督主要有：按照稅法規(guī)定交納所得稅，按規(guī)定將稅后凈收入作為建設(shè)單位留成收入；留成收入按國家財政法規(guī)的規(guī)定進行分配使用。

（四）大力加強工程的審計工作

現(xiàn)在的工程特別是重點工程，重政績，重形象，趕進度，資金浪費嚴(yán)重，損失驚人，甚至有不法分子從中貪污受賄。因此，建議所有重點工程都要嚴(yán)格進行審計，不僅要搞好竣工后的決算審計，還要加強施工過程中的單項審計，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。

加強廉政建設(shè)讓人民滿意

近年來，在我國基本建設(shè)領(lǐng)域里存在著不正當(dāng)競爭、個別工作人員濫用行政權(quán)力，在工程發(fā)包中索賄、受賄，規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、指定承包單位、暗箱操作等違法違規(guī)行為屢禁不止，“電話工程”、“條子工程”大量存在。為此，建議大力倡導(dǎo)與檢察院互動的“兩滿意同步預(yù)防活動”，針對工程各個階段的建設(shè)情況和容易產(chǎn)生腐敗的環(huán)節(jié)和特點采取不同的預(yù)防措施，加大財務(wù)監(jiān)督管理力度，提高建設(shè)單位財務(wù)管理透明度，保證陽光工程建設(shè)，防止違法違紀(jì)、貪污受賄行為，抑制損失浪費現(xiàn)象的滋生和蔓延，建人民滿意工程，做人民滿意建設(shè)者。

綜上所述，建設(shè)項目財務(wù)管理和監(jiān)督不僅僅局限于建設(shè)實施階段，而應(yīng)從項目決策→建設(shè)→竣工的各個環(huán)節(jié)入手嚴(yán)加監(jiān)管，特別要在實施階段這一薄弱環(huán)節(jié)上下工夫，進一步規(guī)范基本建設(shè)運作機制；對財務(wù)管理工作，要把科學(xué)節(jié)約觀和規(guī)范工程投資行為的工作貫穿于基本建設(shè)的全過程，發(fā)揮會計事前參與監(jiān)督、事中強化管理、事后從嚴(yán)審核的作用，進一步凈化重大投資項目的財務(wù)管理環(huán)境；對投資項目監(jiān)督，審計部門要做到“關(guān)口”前移，真正體現(xiàn)事前控制、事中監(jiān)督、事后審計的全過程跟蹤審計。人大常委會要對政府重大城建項目的質(zhì)量、進度、投資、安全、環(huán)保、負債等建設(shè)實施情況進行監(jiān)督檢查，并進一步落實項目舉報制度和完善重大投資項目監(jiān)督體系，從而達到有效控制建設(shè)項目投資成本、提高資金使用效益和項目投資效益的目的。